物業企業稅務風險管理探討

王嫚

［摘 要］隨著市場經濟的發展，企業的稅務風險呈現復雜性的特點。近年來我國對稅務風險的研究越來越廣泛，稅務風險管理能夠幫助企業在復雜的稅務環境下優化自身的管理流程，避免稅務風險發生給企業帶來負面影響。物業企業的涉稅工作相對較為簡單，但是在稅務風險管理中若沒有對各類風險事項進行科學管控，將很可能發生重大風險。因此本文將對物業企業的稅務風險管理工作進行探討，探索稅務風險的具體防范措施。

［關鍵詞］物業企業；稅務風險；風險管理

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著金稅系統不斷升級，稅務機關對企業的稽查方式有所改變，稅務監管機制日益健全，稅收管理的要求不斷完善，再加上企業所面臨的稅務法律法規日益復雜，物業企業在當前時代下只有控制自身的稅務風險，才能提高管理水平。但是部分物業企業在稅務風險管理中未認識到風險管理工作的要點，在稅務風險管理時可能會由于風險管理不當產生一系列問題，甚至可能導致企業遭受稅務機關的制裁，嚴重影響企業的發展。本文對物業企業的稅務風險進行全面研究，結合企業涉稅流程制定規范的控制措施，促使企業的管理流程中各環節都形成對風險的有效控制機制，讓各環節工作形成合力。

1 物業企業稅務風險管理的問題

第一，基礎管理環節不完善。物業企業的基礎管理工作主要包括組織管理、人員管理等環節，要求物業企業對內部形成規范的組織架構，并提高人員的管理水平。但是部分物業企業未形成專門稅務風險管理組織，未針對企業管理工作中的各類稅務風險進行有效分析與控制。

第二，稅務風險管理目標不清晰。部分企業稅務風險防范導向不明確，沒有明確成本效益等目標，可能導致由于稅務風險管理存在盲目性造成管理工作無法達到預期的要求。

第三，稅務風險的識別評估不完善。部分物業企業在對稅務風險進行識別與評估時，沒有結合各類風險點形成科學的管理機制，所采用的風險識別和評估體系不夠全面與細致，管理中的漏洞頻發。

第四，信息溝通不完善。物業企業開展信息溝通，要通過健全信息系統以及加強人員之間的溝通控制風險，但是部分物業企業的信息系統建設滯后，無法對各類數據信息進行全面管理。同時人員不重視信息溝通，無法確保稅務信息得到有效控制。

第五，內部控制體系不完善。物業企業的稅務風險內部控制體系，要針對企業管理流程中的成本費用進行控制，完善稅務風險的監督檢查。但是部分企業的內部控制體系不完善、關鍵控制點管理不到位，當發生風險時無法及時進行處理。

2 物業企業稅務風險管理的建議

2.1 完善基礎管理

第一，形成稅務風險管理企業文化。物業企業要提高內部全體員工對企業文化的認識，提高人員的素質與風險防范能力，結合企業的工作流程及涉稅事項促使員工主動開展稅務風險管理，降低風險發生的可能性。物業企業要組織管理層督促工作人員學習風險的相關知識，讓工作人員認識到風險管理的必要性，并由管理層合理確定稅務風險管控目標，將稅務風險管理目標責任落實到企業經營發展全環節。管理層要讓工作人員了解稅務風險管理的要求，并掌握稅務風險防范不當可能帶來的嚴重后果，從而提高工作人員對稅務風險管理的敏感度和警惕性。

第二，健全稅務風險管理組織。首先，在企業內部設置稅務風險管理組織。企業要對各項稅務風險進行檢查、監督、審計。稅務風險管理組織要接受企業審計委員會對各項稅務風險進行檢查，必要時還可以聘請外部的會計師事務所、稅務師事務所等相關主體到企業內部分析可能存在的稅務風險。其次，成立稅務部門。企業的稅務部門與財務部門相互平行，在稅務部門內部要形成相互協調、緊密協作的管理氛圍，以確保企業的稅務風險管理機制更加獨立。在稅務部門內部，企業可以安排專人來統籌相關工作，并檢查稅務部門員工的工作情況，對涉稅環節要明確崗位管理要求，如設置稅務核算崗、納稅申報崗、稅票管理崗、稅款繳納崗等。

第三，加強對涉稅人員專業能力的培訓。首先，提高稅務人員的招聘標準。企業在招聘稅務人員時，應注重其工作經驗，考查其在稅務核算、納稅申報等環節的工作技能，還要分析相關人員對稅務風險管理工作的了解程度，如人員對涉稅工作的了解情況、風險控制能力等。其次，加強對財稅人員專業能力的培訓。企業可以聘請專門稅務專家到企業內部開展培訓，通過舉辦培訓方式提高人員對稅法的認識［1］。在培訓時，除培訓基礎知識外，還要培訓各項稅收政策并講解各項法律法規，要求員工能夠結合時代發展及稅務要求不斷優化工作流程。最后，健全對稅務人員的考核機制。在對稅務人員進行考試時，要考核企業納稅申報準確性，并對于考取了稅務師、注冊會計師的人員，可以提高其薪酬，調動其學習稅法知識的積極性。

2.2 合理確定管理目標

第一，合法性目標。企業開展稅務風險管理，必須確保所有的工作符合法律法規要求，以將風險控制在合理的范圍內，避免由于管理不當產生稅務風險。

第二，系統性目標。企業的稅務風險管理作為一項系統性管理工作，在開展稅務風險管理時，要形成系統性目標，并針對管理工作要求進行全面分析和控制，從而確保企業整體的風險能夠得到有效控制，形成嚴密且科學的稅務風險管理體系。

第三，成本效益目標。企業開展稅務風險管理會付出一定的成本，企業要避免所付出的成本大于取得效益的問題，根據成本效益目標對企業的稅務風險管理方式進行優化，規避重大風險發生給企業帶來的影響。

2.3 開展稅務風險識別與評估

第一，完善稅務風險識別體系。企業要了解企業可能產生的稅務風險，重視稅務風險識別機制，在關注稅務風險管理工作要求的基礎上，主動了解稅務風險識別工作的要求，針對內外部風險進行全面分析。對于外部的稅務風險，主要來自各項政策法規的變動、稅務機關要求的變動等，企業內部的稅務風險的產生主要由于企業自身管理因素產生問題。內部風險的識別與管理相對較為容易，企業要通過科學的方式對稅務風險進行識別，并對企業所有經濟業務流程進行梳理，找出可能存在的風險點。首先，明確稅務風險的來源。企業的外部稅務風險主要來自各項稅收政策的變化、稅務機關的監管等，難以得到有效控制。內部稅務風險主要是企業在經營環節中產生的，識別相對容易，因此企業要針對內部的稅務風險進行重點識別。其次，合理確定稅務風險。企業要由稅務部門對企業的稅務風險點形成風險清單，對企業稅務風險整體情況進行分析，在形成風險清單之后對風險清單中相關風險點提交至企業的各部門，由相關人員調查企業稅務風險情況，讓調查人員了解稅務風險管理相關知識并按照稅務風險管理規章制度開展工作。

第二，健全稅務風險評估體系。稅務風險評估能夠分析稅務風險發生的可能性及影響程度，判斷稅務風險等級。在對稅務風險進行評估的過程中，要對稅務風險進行量化，以促使稅務風險管理的要求落到實處。企業在稅務風險評估時，可以按照風險坐標法對風險進行分析。風險坐標法作為風險分析中最為常用的方法之一，能夠將稅務風險發生的可能性和影響程度作為兩個坐標繪制在同一平面上，并根據風險情況判斷風險等級。首先，明確稅務風險發生的可能性及影響程度。企業要根據稅務風險發生概率和風險損失合理確定風險等級。在風險發生可能性方面，根據風險發生概率按照低、中、高進行劃分；在稅務風險發生影響程度方面，要對稅務風險發生給企業造成的經濟、聲譽等方面損失進行分析。其次，根據稅務風險識別結果形成稅務風險表，例如，企業要分析是否存在成本費用管理不當、財稅人員失誤等導致稅務風險控制流程失效、使關鍵控制點要求未落實的問題。最后，將不同稅務風險繪制于風險坐標圖中，實現對風險的有效評估。

第三，建立稅務風險評估指標體系。首先，健全指標體系。在重點稅種評估指標中，要分析增值稅和所得稅等風險點，并制定科學的控制措施。其次，建立財務指標體系。對于難以有效識別但是影響較大的潛在稅務風險，企業要通過財務指標識別關鍵稅務風險，并對其進行有效評估。企業要評價主營業務成本變動率、主營業務收入變動率、主營業務費用變動率，并分析企業成本費用率、主營業務利潤變動率等相關指標，結合企業具體財務數據分析相關指標是否發生異常變動，并根據異常變動情況分析具體成因，判斷企業是否發生了稅務風險。

2.4 重視信息溝通

第一，開發稅務風險控制的軟件。物業企業要建立稅務風險的內部控制系統，開發稅務風險軟件，大力推行稅務風險管理的數字化管理，利用現代化信息技術對企業各工作環節進行監控，從而大幅提高企業的稅務風險管理水平。企業可以聘請外部的軟件公司，搭建能夠匯總稅務信息的平臺，并在平臺上完成稅務核算、納稅申報、稅務資料管理、稅務信息溝通等方面的工作，實現對稅務工作的統籌管控，并實現對稅務風險事前預防、事中控制、事后分析的全過程管理。通過搭建完善的稅務風險管理平臺，實現對稅務風險管理的系統化管理。在這一過程中，企業的稅務風險管理系統包括不同子系統，如稅務評價系統、稅務監督系統、稅務計量系統、稅務信息采集系統等。其中，稅務信息采集系統要求采集各項稅務法律法規及涉稅的各環節情況；稅務計量系統負責開展稅務核算、納稅申報、稅務籌劃等方面的管理以及對人員的管理；稅務評價系統根據企業預設的稅務風險評價方法，對企業風險的發生可能性及影響程度進行評價，并評價稅務風險管理的效果。通過設置相應的指標及指標權重，實現對稅務風險的有效考核。稅務監控系統主要是對企業各項涉稅業務流程進行分析和監控，并判斷企業稅務活動達成的效果。

第二，重視稅務信息溝通。企業要健全稅務信息溝通機制，使稅務風險得到有效控制。企業要通過稅務風險溝通機制，讓員工掌握風險點，并將風險控制要求傳遞給所有員工。企業的稅務風險作為一個整體，稅務風險管理并非某個部門的工作任務，還要全員共同配合［2］。企業人員之間要保持密切溝通與協作，確保各類信息及時傳遞。

2.5 優化內部控制體系

第一，強化成本收入管理。企業只有重視成本和費用的管理，才能防范風險發生給企業造成的影響。企業要定期分析相關指標是否發生變動，通常若物業企業的收入成本率發生異常變動，就要分析異常變動所產生的成因并制定相應改進措施，結合物業企業的實際特點對物業費收入及各項項目成本進行全面記錄，以確保關鍵環節得到有效控制。同時，企業要定期檢查自身的成本明細賬、收入明細賬等具體情況，以確保相關收支科學合理。

第二，建立稅收工作底稿。企業要建立稅務工作底稿有效應對稅務機關檢查，避免企業承擔不必要的風險。在稅務工作底稿中，企業要針對關鍵稅種形成具體的管理明細，詳細記錄稅款核算等環節的工作情況。

第三，積極開展納稅評估。企業要借助納稅評估控制稅務風險。在納稅評估過程中，稅務機關若發現企業工作中的失誤，除了偷稅漏稅等惡劣情形，通常會給予納稅人告誡和解釋，要求其在規定期限內改正錯誤，在此過程中很少采用懲罰措施。納稅評估能夠大幅簡化監管流程，使納稅人規避罰款，從某種角度來看能夠有效規避企業的稅務風險。因此物業企業要重視納稅評估，積極利用稅務機關的納稅評估查找自身管理工作的問題［3］。同時，企業要積極與稅務機關進行聯系，掌握納稅評估關鍵指標及稅務機關的檢查內容和方向，了解稅收預警值及涉稅指標之間的差異，通過設置科學的預警機制分析各項指標的變動情況，一旦觸碰了預警值就要及時采取相應的改進措施，幫助企業及時控制、化解風險。

第四，強化對稅務風險的監督。企業通過加強對稅務風險的監督，能夠識別企業各項稅務風險，并形成整體性管理框架，結合管理制度對企業各項管理流程進行全面梳理，執行科學合理的風險應對機制，確保所有風險防范方案取得應有的效果。首先，明確監督主體。企業稅務風險監督包括內部監督、外部監督；內部監督主要由企業內部審計部門對企業的各項經濟業務事項進行監督，包括檢查企業涉稅資料的真實性、規范性，分析企業稅務籌劃流程的合法性、科學性，結合各項稅務籌劃事項的合理性開展檢查；外部監督主要是由稅務機關開展的監督，在外部監督中主要對企業進行定期的檢查，企業要積極響應稅務機關的檢查要求，針對稅務機關所檢查的各項事項及時予以回饋。其次，優化監督機制。為實現對稅務風險的有效監督，企業要強化內部審計部門的獨立性，確保內部審計部門能夠對企業各項經濟業務事項進行獨立監督與審計，從專業視角分析各項工作的規范性。在外部監督中，企業要針對稅務機關的監督指標不斷改進企業的工作機制，并根據企業管理的薄弱環節采取恰當的優化措施，為企業管理體系的改進提供支持。

3 結語

稅務風險管理工作并非一蹴而就，企業要不斷完善風險管理措施，優化管理流程，避免稅務風險防范機制不規范產生的問題，提高企業經營管理活動的科學性。

參考文獻

［1］王馨晨. 新稅改下企業稅務風險防控研究［J］. 納稅，2021（3）：25-26.

［2］方彩霞. 私營企業稅務風險的防范控制管理分析［J］. 商訊，2020（6）：104，106.

［3］蘇小青. 淺析企業稅務管理與風險防范措施［J］. 全國流通經濟，2021（9）：59-61.