企業財務報表審計風險及防范措施

寧云

［摘 要］財務報表審計風險防范在企業財務風險防范領域占有重要位置，財務報表是反映企業經營情況、財務情況的重要工具，財務報表的真實性、有效性直接關系到企業能否準確把握自身的財務狀況，從而找到正確的經營方向。對此，本文將從企業財務報表審計風險的概念出發，探討防范企業財務報表審計風險的必要性，而后針對如何防范財務報表審計風險、提升財務報表的準確性和有效性提出相應的建議，希望可以為企業財務報表審計工作的有序開展提供一定的參考。

［關鍵詞］企業；財務報表；審計風險；風險防范

［中圖分類號］F239文獻標志碼：A

企業的財務報表審計工作是保障財務報表真實性、有效性的重要手段，對于現代企業而言，財務報表的真實性不僅能夠反映企業的財務、經營情況，還會影響企業日后的生產經營和決策管理。在現代企業轉型升級的背景下，做好企業財務報表的審計風險防范工作對于提升財務報表真實性、發揮財務報表應有價值具有重要意義。然而，部分企業在財務報表風險審計方面存在一些不足，企業亟須從思想觀念、審計隊伍建設、會計信息化建設等角度采取措施，提升財務報表審計風險防范效果，使真實有效的財務報表成為企業發展的重要支撐。

1 企業財務報表審計概述

1.1 審計概述

審計是現代企業經營發展期間不可或缺的重要工作，審計具體可以分為內部審計和外部審計，內部審計主要通過企業內部自主設立的審計部門進行審計活動，起到內部監督與控制的作用，提升企業的內部控制水平，防范企業內部出現挪占資金、違規使用資金等問題。外部審計主要指審計機關或社會審計機構對企業的業務經濟活動進行審查，并對最終的審查結果進行評價。根據審計主體的不同，外部審計可以進一步細分為國家審計和社會審計，前者由國家審計機關執行操作，對企業進行審計監督，而后者則是由具備相應資質、經過政府部門批準的社會中介機構對企業開展審計活動。

1.2 財務報表審計

財務報表審計主要指審計單位對企業的財務報表進行審計活動，主要內容包括兩部分：一是企業的財務報表編制流程是否合規，以及企業是否按照公認會計原則、會計制度編制報表；二是企業編制的財務報表是否能夠真實、有效地反映企業的財務情況、經營情況，能否公正地反映企業的經營成果。

隨著市場經濟形勢的變動及企業的轉型發展，審計工作的重要性日益凸顯，成為現代企業加強監督控制、提升財務工作水平、實現降本增效的重要手段。在企業財務報表審計期間，由于工作觀念、審計人員綜合素養、會計信息化建設等因素的影響，財務報表審計不可避免地會面臨一些風險，導致財務報表審計的有效性降低。因此，不論是企業的內部審計人員還是審計機關、社會審計機構的審計人員，都需要采取科學合理的審計方法，對企業的財務報表進行審計，并強化內外部審計人員的溝通聯系，為企業財務報表審計工作的開展提供有力的保障，有效規避財務報表的審計風險。

2 財務報表審計風險概述

2.1 財務報表審計風險

審計風險主要指企業內部和國家審計機關的審計人員以及社會審計機構的注冊會計師對企業財務報表發表不科學、不恰當的意見而導致的風險。審計人員、注冊會計師對于企業的經營發展情況、財務情況未能作出準確判斷，對企業的財務報表提出錯誤意見，這種意見并不具備參考價值，甚至會對相關人員的工作決策造成一定的干擾。具體來看，在開展審計工作的過程中，審計主體與企業在財務數據、經營數據等方面存在一定的不對稱性，而且受到內外部多種因素的干擾，故而審計報告存在一定的風險，嚴重者可能出現明顯的偏差。對此，為了保證財務報表審計工作的有效性，針對財務報表審計期間可能發生的風險因素進行預防就顯得尤為重要，這也是保障財務報表審計報告有效性、獨立性、客觀性的重要手段。

2.2 財務報表審計風險成因

一般而言，財務報表審計風險主要由下述因素引起。一是企業人員對于審計工作存在一定的防備心理，尤其是在財務報表審計方面，財務人員對于內外部審計人員均抱有防備心理，導致審計人員難以及時獲取全面、有效的信息，無法保障財務報表審計質量，導致財務報表審計存在一定的風險。二是不同行業、不同企業的性質存著一定的差異，故而財務報表審計的重點不盡相同，如果未能根據企業及其所屬行業的性質作出調整，勢必會導致審計工作受阻，而且審計風險頻發［1］。三是隨著我國經濟和企業的發展，財務報表審計工作對于審計人員的綜合素養提出了更高的要求，而部分審計人員長期從事一線工作，忽視自我精進，致使自身的崗位勝任力不足，這給財務報表審計工作造成了一定的風險。四是企業會計信息化建設不足，不論是財務報表編制還是財務報表審計，都需要以性能先進、功能齊全的會計信息系統作為依托，但部分企業在會計信息化建設方面存在短板，不僅阻礙了企業財務報表審計的開展，而且給審計工作造成了一定的風險。此外，還有企業內控建設不足、外部風險規避不足等因素，也會帶來財務報表審計風險。

2.3 企業財務報表審計風險防范的重要性

企業財務報表能夠反映企業的財務情況、經營情況，并為企業的生產經營和管理決策提供幫助，管理者可以根據財務報表進行管理實踐，而企業領導層則可以在財務報表的幫助下明確企業的戰略方向，針對企業下一步的發展作好決策部署。因此，真實、有效的財務報表是助力企業穩定發展的重要工具。做好財務報表審計風險防范可以提升審計工作的有效性，發揮審計工作的價值，保證審計財務報表的合理性、合法性、準確性和真實性及效益性，進而發揮財務報表在企業生產經營、決策管理方面的重要價值。由此可見，企業開展財務報表審計風險防范極具必要性。

3 企業財務報表審計風險防范措施分析

3.1 做好宣傳動員，正確認識財務報表審計

部分財務人員對于財務報表審計工作持有不支持、不配合的態度，導致審計人員未能及時獲取全面、有效的信息，故而出現審計風險。究其原因，部分財務人員將財務報表審計視作對自身工作的不信任，另有部分財務人員擔心財務報表審計期間出現數據泄露的問題會給自身的工作和職業發展帶來麻煩，故而產生抵觸、排斥、防備心理。

針對上述情況，企業需要針對財務人員開展思想認知層面的宣傳教育，使財務人員能夠對財務報表審計形成正確、全面的認識，意識到財務報表審計是加強財務報表有效性的重要手段，本質上是一項“對事不對人”的工作，進而使財務人員能夠主動支持、配合審計人員開展工作［2］。具體而言，企業可以結合國家對于財務報表審計的要求、相關政策文件及財務報表審計的成功案例展開宣傳動員，提升宣傳動員工作的有效性，強化宣傳教育內容的說服力。同時，在開展財務報表審計工作的過程中，部分工作還需要其他部門職工的配合，這也需要企業、審計機關和社會審計機構做好思想認知層面的準備工作，確保其他部門職工能夠主動配合，推動審計活動有序開展，有力防范審計風險。

此外，為了促使財務人員能夠積極主動配合審計人員開展工作，激發財務人員參與財務報表審計的內生動力，企業可以嘗試將財務報表審計考核與財務人員的績效考核相掛鉤，如果財務報表審計考核不理想，則相對應的財務人員的年終績效會受到一定的影響，這也可以在一定程度上規避財務報表審計風險。

3.2 提升財務報表審計方法的針對性

不同行業、不同企業的性質和規模存在一定的差異，致使財務報表審計的重點不盡相同，如果審計人員未能及時發現審計重點、審計需求的差異性，沒有針對審計工作的方法和手段進行調整，勢必給財務報表審計帶來一定的風險［3］。鑒于此，審計人員需要強化財務報表審計方法的針對性。

結合前文分析，財務報表審計分為內部審計和外部審計，相比之下，內部審計人員對于行業性質、企業規模的了解程度更深，而外部審計人員則具有更強的專業性，能夠利用更先進、科學的審計手段開展工作。對此，企業和審計機關、社會審計機構應當加強合作，一方面，推動內外部審計相結合，充分發揮內部審計、外部審計各自的優勢，實現雙重監督控制；另一方面，有效減少財務報表審計期間出現信息不對稱的情況。具體而言，企業與審計機關、審計機構進行溝通協作，組織內部審計人員和外部審計人員搭建互助幫扶小組，充分發揮傳幫帶機制的作用。內部審計人員提供更為全面、準確的行業信息、企業數據，外部審計人員提供更為專業、高效的方法，雙方充分協作，針對企業財務報表審計制訂更具針對性的方案，明確財務報表審計的流程、方法和具體目標，確保雙方審計人員在參與工作的過程中做到有據可依，而且這也可以在一定程度上避免審計工作出現流程違規的風險。

此外，在開展審計的過程中，審計人員可以主動借鑒成功案例、先進企業在財務報表審計方面的成功經驗，而后與企業自身的財務報表審計工作實踐相結合，提升審計方法的針對性。

3.3 推進審計隊伍建設，強化人才支撐

審計人員的綜合素養關系到財務報表審計效果和審計風險防范效果，而現階段部分企業存在審計隊伍建設不足的問題，導致內部審計人員的綜合素養參差不齊，相比之下，審計機關、社會審計機構中的審計人員則更為專業。因此，企業應當從自身抓起，著力推動審計隊伍建設，打造復合型的審計隊伍，為財務報表內部審計工作的開展以及內外部審計相結合提供人才支撐。

一是企業需要組織審計人員參與集體的學習培訓，重點學習審計領域的前沿理論和先進知識，更新知識結構，提升工作能力，掌握先進的工作方法，養成正確的職業態度、較高的職業素養。二是企業需要通過相應的學習培訓活動加深審計人員對業務情況、企業現狀的了解，并著力提升審計人員的信息素養，使審計人員能夠借助信息技術開展財務報表審計工作，既可以提升財務報表審計水平，又能推動企業的內部審計隊伍朝著復合型方向發展［4］。三是企業需要做好審計人才的引進，考查應聘者的綜合素養，不斷充實內部審計隊伍，這也是推進審計隊伍建設的重要舉措。此外，企業可以派遣內部審計人員進入審計機關、社會審計機構或其他先進企業進行學習，加強審計人員與從業人員的溝通交流，有效提升審計人員的專業性。

3.4 推動會計信息化建設，有效防范審計風險

會計信息化建設不足會降低財務報表審計效果，而且給財務報表審計帶來一定的風險?；谶@一情況，企業需要積極推進會計信息化建設，通過引進維護會計信息系統、搭建會計信息共享中心等手段提升企業的會計信息化水平。

具體來看，企業需要投入足夠的資源引進先進的會計信息系統，確保系統功能齊全、性能先進，能夠滿足財務報表審計的需要。在引進系統以后，企業需要針對系統進行定期的檢修維護，一旦發現會計信息系統出現短板或漏洞，需要及時采取措施加以修復，避免系統漏洞影響財務報表審計的有效性。

在財務報表審計方面，不論是內部審計還是外部審計，都需要以財務數據和會計信息的融通共享為前提。對此，企業需要主動搭建會計信息共享中心，確保財務人員可以及時獲取財務數據、會計信息，據此編制財務報表，而審計人員則可以借助會計信息共享中心對財務報表進行審計［5］。同時，在會計信息共享中心的幫助下，企業審計人員可以與外部審計人員實現數據信息的交換共享，有效避免財務報表審計期間出現信息不對稱的問題。此外，企業要結合財務報表審計風險防范需要推進信息安全建設，通過動態驗證、智能防火墻、數據密鑰等技術手段預防信息泄露和信息丟失。

3.5 推進權責機制建設，強化審計責任落實

企業財務報表審計工作中，內部審計涉及財務人員、基層職工和審計人員等不同主體，外部審計則涉及審計機關、社會審計機構內的審計人員，主體的復雜性和多樣性要求企業、審計機關、社會審計機構建立相應的權責機制，推進審計責任落實，一旦出現審計風險，一方面要做好風險的識別、評估、控制和處理，另一方面要做好追責工作［6］。

企業、審計機關和社會審計機構需要達成共識，明確財務報表審計及風險防范的整體目標，并堅持權責一體的原則搭建完善的權責機制，確保財務報表審計責任能夠落實到位，也可以督促不同主體積極參與財務報表審計，做好自身的本職工作，從而提升財務報表審計風險防范水平。

4 結論

財務報表審計對于提升財務報告的質量、推動企業持續穩定發展具有極為重要的意義，然而由于受到內外部因素的干擾，企業的財務報表審計不可避免地面臨一些風險因素，給財務報表審計帶來隱患。對此，在意識到財務報表審計風險防范重要性的前提下，企業需要做好內部宣傳動員工作，使財務人員、基層職工對財務報表審計及風險防范形成正確的認識，主動與審計機關、審計機構進行合作，提升財務報表審計方法的針對性，同時做好審計隊伍和會計信息化建設，提供人才和信息技術層面的支撐，企業、審計機關和審計機構要通過權責機制建設推動審計責任的落實，多措并舉提升財務報表審計的質量，有效規避財務報表審計風險。

參考文獻

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［2］劉程. 關于企業財務報表審計風險與防范的思考［J］. 商場現代化，2022（14）：164-166.

［3］馮曼珍. 財務報表審計的風險及其防范措施［J］. 中國集體經濟，2021（20）：135-136.

［4］黃建明. 企業財務報表審計風險及防范措施研究［J］. 財會學習，2021（1）：161-162.

［5］武勇. 企業財務報表審計風險及防范措施探討［J］. 商場現代化，2019（5）：168-169.

［6］張民. 淺析企業財務報表審計風險及防范措施［J］. 江蘇商論，2019（1）：131-132，135.