農村商業銀行內部審計工作的優化路徑分析

任敏

作為服務于地方經濟發展的重要金融機構，農村商業銀行經營管理過程中必須重視內部審計工作，不斷完善內部審計機制。本文以A農村商業銀行為例，從A農村商業銀行的內部審計工作入手，結合當前經濟環境的變化以及A農村商業銀行內部審計的現狀，分析A農村商業銀行內部審計存在的問題，并提出解決對策。通過對A農村商業銀行內部審計工作的研究，促進其內部審計工作高質量發展。

一、A農村商業銀行內部審計案例分析

（一）A農村商業銀行簡介

A農村商業銀行是一家新型農村金融機構，自成立以來，以“立足城鄉，服務‘三農”為己任，致力于為“三農”、中小微企業和城鎮居民提供全方位、多層次的金融服務，充分發揮著“三農”經濟融資主渠道作用。在持續完善風險防控體系的基礎上，A農村商業銀行將內部審計工作納入管理流程之中，構建了事前、事中、事后的閉環管理。通過定期對內部審計人員進行培訓以及考核，逐步提升了內部審計人員的專業素質和業務能力。通過采取多種形式對內部審計工作進行檢查監督，充分發揮內部審計在防范金融風險、提高經營效益方面的重要作用，為A農村商業銀行的健康持續發展保駕護航。

（二）A農村商業銀行內部審計情況簡介

A農村商業銀行成立于2007年12月，是經國務院批準設立的地（市）級農商銀行。在當前經濟發展形勢下，A農村商業銀行結合自身發展實際，將自身發展與國家政策方向相結合，提出了“強管理、防風險、抓創新、促發展”的經營思路，并根據自身特點，實行精細化管理。在內部管理中，A農村商業銀行注重內部審計工作的開展。

A農村商業銀行于2008年成立了內審部，2013年設立審計中心，以業務為主線，在管理層面上嚴格履行內部審計職能。近年來內部審計工作取得了一定成效，但仍存在一些問題和不足。

二、A農村商業銀行內部審計工作存在的問題

（一）內部審計機構設置不合理

A農村商業銀行內部審計機構設置不合理主要體現在以下兩個方面：1.內部審計部門獨立性不夠。當前A農村商業銀行受到銀保監會的監督與管理，導致內部審計部門與其他部門之間的聯系不夠緊密，會出現工作上脫節現象。當前A農村商業銀行內部審計人員配備不足，這樣不僅導致內部審計人員工作量較大，而且還會導致內部審計人員能力無法得到充分發揮。2.內部審計機構不獨立。A農村商業銀行內部審計部門與其他部門之間沒有設立明確的邊界，從而造成了各部門之間資源浪費現象。

（二）內部審計范圍局限

A農村商業銀行在實際發展過程中，會因為內部審計人員的專業能力不足而影響到內部審計工作的效果。目前，A農村商業銀行的內部審計人員都具有一定的金融從業經驗，但由于自身水平和素質不夠專業，對于金融系統并沒有很好掌握。在這種情況下，就會因為自身專業知識缺乏而導致內部審計工作不夠全面，從而影響到審計工作效率和質量。同時，由于其沒有受到過金融系統相關方面的專業培訓，就會導致內部審計人員對金融知識和經濟方面的相關知識掌握得不夠全面。雖然內部審計人員會通過閱讀金融書籍來了解這些知識，但是由于沒有很好地進行實踐操作，導致沒有辦法將其運用到實際工作中，從而影響到內部審計工作效果。并且在面對金融系統出現的一些新情況時沒有辦法及時采取應對措施，從而影響到A農村商業銀行發展。由此可見，當前A農村商業銀行在這一方面還存在著很大不足。

（三）審計手段和方法落后

審計手段和方法落后是當前A農村商業銀行內部審計的一個普遍現象，從內部審計工作開展的內容來看，A農村商業銀行都是依靠人工的方式進行審計，使用計算機技術進行審計的數量較少。而且由于在日常工作中所用的都是傳統的手工審計方法，這樣就造成了很多人為因素對內部審計產生影響，使內部審計效率低下、效果不好。在方法上雖然使用了多種方式，比如訪談法、觀察法和調查法等等，但這些方法都只是對機構部分經營業務進行過調查，并沒有系統地對機構整體經營狀況進行了解和分析。并且由于A農村商業銀行內部審計人員大都來自于業務條線、非專業的審計人員，在日常工作中也沒有合理利用先進的科技手段來提高審計效率和質量，這種情況導致A農村商業銀行內部審計工作效率低下和效果不理想。

三、提高A農村商業銀行內部審計質量的解決策略

（一）加強內部控制制度建設

內部審計的各項工作都必須建立在相關制度的基礎上，如果制度不完善，審計人員的工作就會很難開展。因此，為提高內部審計工作質量，A農村商業銀行必須加強內部控制制度建設。

首先，A農村商業銀行要根據相關法律法規制定適合本單位業務特點的內控管理制度，同時還要明確各業務部門之間的權責劃分以及權限問題。只有這樣，才能有效地規范業務操作流程和崗位職責。其次，A農村商業銀行要強化內部控制體系建設，結合本行的實際情況制定相應的管理辦法和具體實施方案、評價標準、考核指標等。最后，還要不斷提高員工隊伍整體素質。通過提高員工思想素質、技能水平和道德品質等來使員工樹立正確的工作理念和行為準則。

（二）加大內部審計宣導力度

今年來，A農村商業銀行發展較快，但普遍對內部審計認識不到位，內部審計工作缺乏權威性。要使A農村商業銀行的內部審計工作有效開展，首先要對內部審計重要性進行宣導，使員工能夠正確認識到自身崗位所需承擔的責任和義務。同時，對于內部審計人員來說，也要樹立正確的服務理念，加強與員工之間的交流溝通。其次，對于被審計單位而言，應完善審計工作機制、暢通溝通渠道、建立良好的協作關系；同時也要積極配合內部審計工作并提出合理化建議。通過宣傳教育和思想引導等方式營造一個良好的氛圍，使員工真正認識到內部審計的重要性并自覺地配合做好相關工作。

（三）加大對審計工作資源投入

對A農村商業銀行內部審計工作來說，人才是其核心競爭力，因此要想提高內部審計的質量，必須加大對內部審計工作人員的培養力度。首先，要鼓勵員工不斷學習、更新知識。其次，對于新員工進行崗前培訓時，除了常規的理論知識培訓外，還要加強實際操作技能培訓以及風險控制理念、職業道德等方面的教育。最后，要鼓勵員工不斷提高自身素質以及業務水平。此外，還要定期對員工進行考核評價分析。與此同時，A農村商業銀行內部審計質量還取決于相關軟硬件設施建設問題。因此對于A農村商業銀行來說，既要加大對內部審計工作硬件設施方面的投入，又要大力發展內部審計軟件方面的投入，還要完善和創新內部審計系統工作流程等方面的建設。

（四）健全和完善內部審計機構

從A農村商業銀行內部審計機構設置來看，大部分都是從形式上配備了多名內部審計人員，但是在實際工作中并沒有真正落實，并且由于A農村商業銀行規模小，業務復雜度并不高，但客戶群體較多，因此農商行的網點數量較多的特點，導致A農村商業銀行在人員配置上存在一定的難度。因此，為提高內部審計質量，必須增加人員數量，提高人員素質。在人員數量上，要根據A農村商業銀行自身經營管理活動的特點來進行人事安排。另外，由于內部審計工作主要是對金融機構進行監督管理，因此還要配備一定比例的財務、運營、信貸、風險管理方面的審計人員。同時，還要根據內部審計機構承擔工作內容的不同適當地增加其他專業領域的人員配置。在人員質量上，要招聘一定比例具有法律知識、金融專業知識和財會專業知識的高素質人才。

（五）創新內部審計模式

首先，要強化內部審計人員的責任感和使命感。要讓審計人員真正認識到自己在內部審計中所起到的作用，并把這種責任感和使命感滲透到工作中，不斷提升自己的職業素養。其次，內部審計人員必須增強自我保護意識，并重視自身工作職責。作為一名審計人員，在進行審計時需要具有高度的風險意識、職業敏感以及業務熟練等特點，這樣才能有效避免因工作失誤而造成經濟損失。最后，內部審計人員要從不同角度分析問題，要經常深入基層部門進行實地調查、分析和研究。這樣才能將問題找出來，并找出解決問題的最佳方法。

（六）合理應用大數據審計技術

在大數據時代背景下，為提升內部審計工作的效率和質量，應積極利用大數據技術，對內部審計數據庫進行完善升級，構建內部審計數據庫。首先，要結合日常管理工作，不斷收集內部審計相關信息，如數據中心、辦公場所、各分支機構的人員信息和業務信息等；其次，要加強對內部審計數據庫的定期維護，實現數據信息及時更新；最后，要將大數據分析技術應用到審計工作中，如在收集企業內部數據時采用數據挖掘分析技術對數據進行分析挖掘；在開展審前調查和風險評估時采用非現場方式進行數據采集、整理等。

四、結 語

綜上所述，隨著我國金融體制改革的不斷推進，農村商業銀行內部審計工作也逐漸開始發生變化，這就需要我們積極應對。首先，要不斷地提高審計人員的素質和能力，只有這樣才能真正地使內部審計發揮應有的作用；其次，要強化審計理念；最后，要加強對內部審計工作的監督管理。不斷完善有關制度，加強內部審計工作規范管理，以促進我國農村商業銀行的高質量發展。