高新技術企業管理中遇到的問題及解決方法

李艷

為推動經濟發展，調整產業結構，促進企業科技創新轉型、升級，更好地扶持企業長遠發展，政策規定企業申請高新技術企業可以減輕企業稅負，高新技術企業稅率下降為15%，另外研發費用還可以在所得稅匯算清繳時加計扣除75%，高新技術企業獲得審批后，每三年復審一次，內外資企業所得稅稅率統一，眾多優惠利好政策使得很多企業都想成為高新技術企業，高新技術企業的認定空前重要起來。但是在認定過程中有些企業出現了不少問題，如認定范圍無法準確判斷、數量過多、審批流程不嚴等，這就需要在高新技術企業管理方面更加注重政策制度的完善、流程的審核、核算的管理等。

一、高新技術企業資質維護是長期的工作

一些企業認為只要取得高新技術企業資質后，未來就按15%的稅率繳稅，所以他們只注重申報前的工作，盡可能努力使企業符合高新技術企業的申報要求，在取得高新技術企業資質后對于事后的管理、維護不是很重視，導致在稽查或是抽檢時，輕則檢查資料準備不充分、企業限期改正，重新整理提交；重則檢查部門對于高新技術企業資質提出疑問，并取消資格，面臨已享受的稅收優惠需重新補繳的風險。

在市場經濟的推動下，企業蓬勃發展，暴露問題的同時就需要管理者必須予以足夠的重視，管理人員的職責與分工必須清晰，企業的管理制度必須逐步完善。要求企業財務人員不能停留在賬務層面，要上升到管理角色，高新技術企業資料提報多數以財務為主導提交、申報，需要財務參與決策、參與企業日常管理經營，對于企業的生產工藝、流程制度都要很了解，對研發項目的立項內容也要十分清楚，并參與到立項、研發過程中。還應參加企業發展狀況的研究與預測，針對企業管理制度不合規的地方，應及時修訂，這樣才能更好地提供并完善高新技術企業備案資料。

高新技術企業資質維護是一項長期的工作，在復審時，除了營業執照、稅務登記證這些必備資料外，還要準備專項報告，報告內容包括：

1.在職人員中達到中專學歷的有多少人；

2.在職人員中研發人員有多少人；

3.研發費用占銷售收入比例是多少；

4.總收入中有多少產品收入；

5.企業各項專利、知識產權證書、研發項目報告立項、進展、創新的活動記錄，新產品或新技術證明、查新資料等。

符合條件的重新頒發證書。復審資格未過的，到期后會自動失效，有效期滿后再次提出申請，按初次申請辦理，見圖1。

二、高新技術企業研發支出的具體操作

研發支出是不一定等于研發費用的，研發支出應該是大于或等于研發費用的。舉個例子，財務報表中的銷售費用、管理費用、研發費用都是按照公司組織架構歸屬性進行填列，市場部發生的費用屬于銷售費用，人資、行政、財務發生的費用屬于管理費用，研究院、工藝院發生的費用屬于研發費用，但是公司所有的研發活動不是研究院、工藝院能獨立完成的，而是需要所有部門的配合，圖紙、工藝下發后需要生產部門配合完成各項實驗，需要財務完成各項數據核算和申報。研發支出的財務報表格式在2018年年底更新了一版，研發費用單獨列出了填報利潤表，不再同管理費用合并報送，財務報表附注中還要按照研發項目明細披露，可見對研發支出核算的重視程度。對高新技術企業研發支出比例也進行了細化，研發支出需要同時登記輔助賬，根據銷售收入對應找出每年的研發比例換算成研發支出，滿足三年研發支出合計即可，檔位規定見圖2。

值得注意的是，研發支出的各種費用存在相互交叉的問題。比如，人員的人工成本分攤難度較高，研發輔助崗位不是專門研發崗位，可能同時兼任運營崗位。財務的輔助研發工作，日常的賬務處理、管理分析、研發費用的核算只是工作內容之一，并不是全部，這個就只能根據實際的工作需要按照工作內容分攤研發支出。輔助賬歸集的準確性是高新技術企業運轉的根本。實際稅法對這些是有規范和指引的，符合規定的費用，在允許費用扣除的各種名稱范圍內，其他相關輔助崗的人員發生的各種費用也是可以計入研發支出的，但是需要在費用發生時明確是哪個項目發生的、每個項目發生的費用類型是什么，發生金額多少，是直接材料還是人工等。

三、高新技術企業收入確認

高新技術企業總收入給出了概念但未給標準。在執業過程中，對于確認過程中出現總收入存在困難、總收入標準不清、范圍不明確拿捏不準等情況，對高新技術企業評定影響很大，例如，視同銷售收入、收到的財政補貼等是否屬于高新技術企業的總收入，總收入就是稅法上的收入總和減去不征稅收入的差異。稅法中的收入合計就是各種收入、匯算清繳時的調整，不征稅收入指財政撥款、依法取得的其他稅法固定不征稅收入，大多數公司都是按產品明細登記每種存貨的銷售數據，發票也是按照產品名稱開具，這種操作無法體現銷售收入中哪些產品的銷售屬于高新技術產品銷售，哪些產品不屬于，而設置的明細賬僅體現單純的產品收發記錄，需要再設置輔助標志標示高新技術收入產品，核對、提供資料時判斷銷售收入是否達標。這種做法太過于煩瑣，正確的做法是，在開發票過程中就要在發票備注欄標注哪些是高新技術企業收入，哪些是非高新技術企業收入，并按性質登記收入明細賬。

四、符合高新技術企業的人員指標

符合高新技術企業的人員學歷在大專及以上的職工占30%，研發人員占10%。滿足學歷要求的科技人員與從事科技研發活動的人員沒有直接關系，前者只是在就職人員學歷上的比例要求，后者是在科研業務范圍內限制，兩者應該是沒有包含關系，只要比例符合要求即可，學歷達不到要求的人員如果技術非常棒，也是可以成為研發人員的。研發人員根據實際情況，只要從事的研發業務活動實際出勤滿183天，應該視為滿足條件，研發人員、工藝人員、輔助人員、企業管理人員等參與到研發活動中的所有人，只要滿足出勤范圍，都應該是研發人員。

以工業企業為例，研究人員為從事研究、項目開發的技術高端專家人才，工藝人員具有豐富的車間加工技術、經驗，專家指導經驗豐富的工藝人員，完成圖紙構想、加工參數的收集整理，不斷優化工藝、流程，完成實驗目標，測試、分析、記錄參數，保存各項數據。輔助人員最好理解，可以是平時參與運營的其他所有部門的服務崗位如人資、行政、財務等。

五、中介機構輔助管理的借力

要想享受政策優惠，就要符合高新技術企業的條件。企業申請高新技術企業一般應先將資料送交科技局備案，然后等待稅務局審計后系統提交申報，在完成匯算清繳后，符合條件即可申報成功。但政策從簡后，科技局、稅務局的備案、審核全免，這就完全信賴企業的誠信和財務申報人員的業務能力。由于綜合能力強的財務人員較少，企業沒有專業的技術人員，為了評估、降低風險，企業就可以選擇中介機構，出具專項審計報告。出具報告后，可以讓專業的機構有針對性地培訓，引導從業人員嚴格執行日常管理、操作，按年審計備案資料，這樣既按制度日常核算，在年度時還可以有專業的外部審計把關。

六、結 語

高新技術企業的成長性、貢獻性，使得高新技術企業成為推動經濟發展的主力，成為高新技術企業也是好處多多，除了享受各項稅收優惠政策減輕稅負外，對企業提高品牌知名度也有一定的幫助。一個被評為高新技術企業的企業肯定具有一定的創新力，國家也會有相應的扶持，無論是政策上還是財政上，企業都會樹立良好的品牌形象，當規模達到一定級別時還會受到風險投資機構的青睞，有了規模、品牌效益，高端人才也會被吸引，周而復始促使企業更上一層樓。以上觀點是個人在企業工作中的經驗分享，希望對大家有所幫助。