事業單位內部控制存在的問題及改善建議探討

楊紅艷

摘要：隨著社會主義市場經濟的發展，單位資金和資產規模不斷擴大，管理流程日益復雜，其在管理過程中存在的問題可能導致單位的發展受到一定阻礙，部分地區的單位還存在著財政資金被挪用、閑置、浪費等一系列問題有待改進。內部控制有助于避免事業單位出現貪污、受賄等問題，但是部分事業單位內部控制體系不健全，管理流程中存在一定問題，不利于其可持續發展。本文通過對事業單位內部控制體系進行研究，探討了事業單位內部控制存在的問題及其具體改進措施，有助于事業單位規范管理流程，防范管理工作中存在的風險。

關鍵詞：事業單位；內部控制

近年來，我國事業單位不斷改革，在此過程中，其只有不斷優化自身內部控制機制，才能降低財務風險發生的可能 性。長期以來事業單位在管理工作中存在內部控制松弛等問題，阻礙了單位的有序發展，因此，事業單位必須建立、規范科學的內部控制機制，以有助于防范腐敗問題。

一、事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制環境有待改進

部分事業單位人員參與內部控制的積極性不足，長期以來不能主動參與到內部控制流程中，甚至認為內部控制和自身無關。其對人員的管理不合理，崗位職責沒有得到科學管控，組織架構不規范，在設置崗位時不能滿足相互約束、相間制衡的要求，人員在工作中可能存在相互推諉責任的問題。

（二）風險管理體系不健全

隨著事業單位的發展，其對風險管理的要求不斷提高，風險管理機制不當將給單位發展帶來不利后果。但是部分單位對風險的重視程度不足，仍按照主觀經驗對風險進行判斷與應對，導致風險管理效果較差。

（三）內部控制活動不完善

內部控制活動作為內部控制工作中最為重要的部分，包括預算管理、資金管理、資產管理等環節，但是部分事業單位的內部控制制度涵蓋不全面，內部控制中的關鍵流程沒有得到嚴格管控。

（四）信息溝通不暢

部分事業單位的信息系統建設滯后，無法及時交流各類信息。同時部分單位不重視信息溝通的要求，單位內部各類信息沒有及時向社會公眾公開。

（五）內部監督機制不合理

事業單位內部監督應對其內部各環節工作進行監督，并針對管理流程中存在的問題予以優化，但是部分事業單位內部監督機制不完善，無法及時改進管理流程中的不足。

二、事業單位加強內部控制的建議

（一）優化內部控制環境

1.強化內部控制意識

事業單位要建立完善的內部控制環境，就要形成良好的內部控制氛圍，以為內部控制工作提供相應支持。

首先，要營造良好的管理氛圍。單位可以邀請財政主管部門負責內部控制方面的專家到單位進行講座，讓全體成員認識到內部控制工作的重要性[1]。

其次，要提高管理層的重視程度。事業單位要由管理層牽頭成立內部控制建設小組，使各部門負責人參與到其中，為內部控制體系建設提供必要的支持。

最后，加強單位文化建設。單位文化作為事業單位各項工作開展的基礎，也是全體員工所共同認可的理念和行為準則。良好的單位文化能使全員形成行為準則、價值觀念，在單位內部營造良好的工作環境和組織氛圍，主動為單位工作的開展而努力，推動全員重視內部控制工作的要求，形成良好的管理體系，并將內部控制要求嵌入到單位文化中，營造人人重視內部控制的工作氛圍，因此，單位要重視內部控制文化的培養。

2.優化組織架構

為防范事業單位內部職責劃分不合理而產生舞弊的問題，單位要優化組織架構，通過設置科學的組織架構，使人員在自身權限范圍內開展工作。事業單位要明確各項經濟業務事項的要求，避免管理過程中重大事項未得到有效約束的問題。

3.改進人力資源管理制度

首先，要優化崗位分工機制。事業單位要建立科學的崗位分工機制，結合各崗位特點明確崗位職責以及各崗位工作權限，從而使事業單位能夠有效規避管理風險。通過落實崗位分工要求，確保人員權限得到合理約束，從而有效提高單位管理效率，防范人員推諉的問題。

其次，應落實不相容職務相分離原則。事業單位在管理過程中，要對各崗位工作權限予以明確，確保各崗位嚴格執行不相容職務相分離原則，在充分考慮事業單位可能存在的風險的前提下，做好對風險的防控與管理，以防范單位管理中出現的貪污腐敗等一系列風險。

再次，建立科學的輪崗機制。事業單位要通過輪崗實現相互牽制，使人員在不同崗位上接受全面鍛煉，積累豐富的工作經驗。事業單位要建立科學的內部輪崗制度，嚴格落實各崗位的輪崗要求。此外，建立規范的培訓機制。事業單位應形成規范的人才管理流程，確保人員能夠適應時代發展要求。事業單位人員要學習新方針、新政策，主動學習管理流程各項要求，高度重視管理工作的要點，掌握工作各環節的知識，從而提高自身的業務技能和專業水平。

最后，建立科學的激勵機制。事業單位要結合單位的發展目標以及工作規劃，明確績效管理工作要求，落實各崗位的崗位職責，結合各崗位工作績效目標、工作性質等方面的要求強化對人員的績效管理，并執行動態的績效考核機制。通過優化績效考核流程，設置科學的績效考核辦法，激發人員參與工作的積極性。

（二）完善風險管理機制

1.提高風險防范意識

在不斷改革與發展的背景下，事業單位要轉變風險管理理念，形成科學的風險管理意識，認識到單位管理流程中各環節可能存在的風險。單位領導層面要高度重視單位運營過程中的風險，并結合單位發展規劃設置科學的風險防范目標，建立系統性的風險管理理念，站在單位整體視角分析各環節可能存在的風險，并通過開展講座、宣講、會議業務培訓等方式，讓基層人員了解單位存在的各類風險。

2.開展風險評估

事業單位可以成立專門的風險評估小組，由單位負責人任組長，各部門負責人參與其中，對單位的各類風險進行全面分析和評估。風險評估包括定期評估、不定期評估，通過風險評估能夠精確查找事業單位管理流程中存在的不足。定期評估的時間可以為半年或一年，而對于存在重大不確定性事項的風險要進行不定期隨時評估，以及時發現風險并制定改進措施。

3.制定科學的風險分析機制

事業單位在對風險進行分析時，要靈活采用定性分析和定量分析相結合的方式分析風險發生的概率和可能性，形成書面的風險分析報告，結合風險分析報告幫助單位動態分析可能存在的風險，并對風險建立恰當的管理機制。

4.制定科學的風險應對措施

事業單位在建立了詳細的風險分析機制之后，要明確風險發生的成因及后果，并制定科學的風險應對策略及方法。事業單位在對各類風險進行分析的基礎上，要召開專題會議探討風險，判斷單位在管理流程中存在的不足，并針對管理中的缺陷制定恰當改進機制，以確保風險得到嚴格管理[2]。事業單位要制定科學的風險識別機制，認識到各環節經營可能存在的風險。只有關注潛在風險，提高對風險的敏銳性，并制定風險應對措施，才能有效控制風險。

（三）改進內部控制活動

1.完善預算管理體系

首先，提高預算編制的科學性。事業單位的預算編制應采用零基預算的方法，在開展預算編制工作之前，要在單位內部召開預算動員大會，全面落實工作的要求，統一事業單位內部人員思想，確保事業單位的全體成員均能參與到預算編制中。單位內部各層級人員要形成統一的管理意識，將預算管理要求落實到具體的部門，使預算能夠涵蓋單位各項經濟業務事項，確保事業單位內部的人員在編制預算時能夠提高該項工作的合理性。

其次，規范預算執行的有效性。事業單位在執行預算時，要強化預算執行的嚴肅性，實現對各項經費支出的嚴格監督。事業單位要根據預算要求開展資金支付的審批，避免經費科目相互擠占的問題。通過提高預算執行的嚴肅性，確保能將所有的事項都控制在預算范圍內。同時，財務部門要判斷預算執行工作是否存在問題及其執行的進度是否合理，針對預算執行數額不足的問題要及時進行優化。

最后，改進預算的分析機制。事業單位在開展預算分析時，要全面分析預算支出的進度，判斷預算工作存在的不足，嚴格按照支出中的不合理之處建立相應的追責機制。

2.優化收支業務管理

收支業務是事業單位內部控制的重點，通過優化收支業務流程有助于使事業單位財務管理工作更加規范。

首先，要嚴格落實不相容職務相分離的要求。事業單位要確保出納、會計人員的崗位職責得到合理分離。事業單位各項收入要統一由財務部門進行管理，避免出現設置小金庫的問題。

其次，落實審批工作要求。事業單位在各項經濟業務事項管理中，要明確具體的支出要求及審批機制，結合各項業務事項的性質，確定審批的流程和規范，防范審批不受控制的問題。事業單位的財務人員在對票據進行檢驗時，要建立全面、嚴格的檢驗機制，分析票據來源是否合規、合法，對不符合規定的事項應予以退回，并追究相關人員的責任。

最后，對三公經費使用及重大項目開支進行重點管理。事業單位要明確重大事項管理要求，確保相關事項得到規范控制，嚴禁資金違規使用。

3.改善政府采購流程

事業單位要優化政府采購管理，使單位的政府采購流程得到科學控制。首先，明確各部門的采購要求。各部門在申請采購時，要合理分析采購是否有必要，是否按照規定開展，并且在采購時要嚴格按照政策填報采購申請表，對于重大事項的采購要進行集體決議。其次，制定采購物資的驗收程序。事業單位在采購完成之后要落實驗收規劃，要求申請采購部門、財務部門等部門共同參與到驗收過程中，對重大資產采購事項還要聘請外部專業第三方開展驗收。

4.健全固定資產管理流程

長期以來部分事業單位在固定資產管理中存在著“重采購，輕管理”的思想，沒有認識到固定資產管理工作的具體要求。為了確保固定資產得到規范化管控，事業單位要優化固定資產管理流程。

首先，將固定資產采購納入到預算管理中。事業單位在固定資產采購方面，要明確具體的管控原則，確保所有固定資產采購都符合預算要求。在編制固定資產預算的過程中，要按照優化資源配置的原則對固定資產采購進行匯總分析，將固定資產采購納入到預算管理范圍內，確保固定資產在采購之前就得到嚴格審批。

其次，強化固定資產管理責任。事業單位的全體成員要明確固定資產管理工作的要求，并將管理要求落實到具體成員，對于違背管理要求的人員要追究責任。

最后，完善固定資產的日常管理機制。一是健全固定資產臺賬，確保所有的固定資產信息都能在固定資產臺賬中得到登記，并將固定資產卡片信息及時進行及時更新，確保單位能及時掌控固定資產賬的動態變化。二是事業單位要建立規范的固定資產管理制度，確保對固定資產的日常領用、調撥等環節都形成具體的管控要求，避免固定資產管理無據可依的問題。三是要健全固定資產管理制度。事業單位要定期對固定資產進行盤點，對于固定資產盤點過程中所發現的盤盈盤虧問題要及時予以處置并開展賬務處理，以確保固定資產信息準確。

5.強化合同管理流程

為規范事業單位合同管理流程，政府應出臺一系列管理制度，以明確合同糾紛的具體處理辦法。事業單位要嚴格按照相關制度文件規范單位內部的管理流程，強化對合同全過程的管控。事業單位要嚴格按照法律法規的規定明確合同雙方責任，對合同內容進行審核。同時，在合同執行之后，事業單位要嚴格按照合同條款更新合同執行進度，分析合同中雙方的責任和義務是否得到落實。

（四）暢通信息溝通

1.完善信息平臺建設

事業單位要強化信息系統建設，通過構建完善的信息共享平臺，建立更科學的信息溝通渠道，讓事業單位業務管理、信息管理、人事管理等各信息系統之間實現互通互聯，并通過健全內部報告體系，讓事業單位各類信息能夠得到有效傳遞[4]。同時，事業單位要借助信息系統打通單位內部信息傳遞的路徑，使單位管理效率得到有效改進。

2.加快信息公開制度

事業單位各項工作是廣大群眾關心的問題，事業單位要強化信息公開機制，對于年度預決算、年度工作計劃與目標等方面的信息進行全方位公開，以提高社會公眾對事業單位的信任感。

（五）強化內部監督

1.重視內部監督的要求

健全的內部監督機制能夠對事業單位內部各項活動進行有效的監督檢查，不僅有助于提高事業單位的風險防范能力，還有助于堵住事業單位的管理漏洞。事業單位在開展內部監督時，要讓全體成員了解內部監督的要求，學習最新的內部控制政策和方針，讓全體成員形成完善的內部監督意識，并提高自身的專業技能和管理水平。事業單位應通過內部監督機制對單位各項工作進行持續檢查，以使內部控制工作更加科學與高效。

2.優化內部監督機制

事業單位在開展內部監督時，要讓內部審計和紀檢監察監督形成合力，實現對單位內部控制活動的全面監督，以確保事業單位各項事項能夠得到嚴格管控[5]。

3.加大對違規事項的處理力度

內部監督機制能幫助事業單位發現管理中存在的問題以及整改不到位的事項，對于所發現的問題，單位要予以追蹤和問責，并給予相關人員相應的紀律處分，對于情形嚴重的還要及時向上級主管部門匯報。

三、結束語

當前我國事業單位內部控制體系建設不斷加快，健全的內部控制機制有助于提高事業單位管理的規范性及工作的科學性。但是部分事業單位在發展中仍存在一定歷史遺留問題，導致內部控制缺乏完善的管理方案，易造成內部控制缺失等問題，因此，事業單位要全面改進內部控制體系，以確保能夠實現健康發展的目標。

參考文獻：

[1]吳蔚.我國行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].長江叢刊，2018 （13）：183-184.

[2]蘇麗麗.淺談行政事業單位內部控制管理制度的建設[J].商訊，2020 （02）：170+172.

[3]劉潤.分析水利行政事業單位會計內部控制[J].財會學習，2019 （07）：240-241.

[4]李桂華.行政事業單位內部控制管理建設風險防范及優化建議[J].財會學習，2020 （01）：246-247.

[5]韋運菊.論我國行政事業單位內部控制制度特征研究[J].財會學習，2018 （31）：254.