減免稅對企業發展的作用探究

摘 要：稅收對推動社會進步、發展國民經濟基礎力量、擴大就業渠道、提高國民收入、提高人民生活水平、增加稅收等方面具有重大意義。當前，我國的稅務制度仍有許多問題，嚴重影響我國企業的發展。然而，企業的先天缺陷，致使企業在發展過程中遇到很多困難。隨著市場經濟體制改革的不斷深入，企業將逐漸成為獨立的經濟實體并參與市場競爭。為了支持企業，我國已頒布有關稅收優惠政策，然而，這些政策實施效應是怎樣的，還需要進一步考察。

關鍵詞：減免稅；企業；問題和對策

企業在增加就業、推動經濟增長與科技創新中，發揮著其他技術無法代替的作用，然而，由于它本身的基礎比較薄弱，抗風險能力較差，因此，要有社會支持，還需得到國家支持。當前，我國現行稅制結構存在著許多問題，阻礙企業發展的步伐。為了更好地支撐企業發展，必須進一步深化財稅體制改革，完善稅制，并充分利用稅收政策對產業結構進行引導。

一、減免稅

1.減免稅簡介

現實生活中，企業的減免稅管理，主要體現在：政府鼓勵和關照某些納稅人，減少其稅收基礎，或者降低應納稅金額，對某些稅種的減免或對全部稅項的減免。減免稅是稅基式減免的主要途徑，稅基式減免是以降低稅收基數為目的，具體實施模式是確定征收起點。稅率式減免是指以較低的稅率達到減稅目的，減免方式主要有：全部免征、減半、核定等，即按國家規定的基本稅率繳納的稅額和享受的減稅金額的差值。

2.減免稅管理現狀

目前，在我國實行減免稅制度已經取得一定的成效。然而，在取得顯著成效的同時，也必須清醒地看到，企業在減免稅方面存在著不規范、執法風險意識薄弱、監督不力等問題。近年來，我國財政狀況較差，除此之外，減免稅管理偏寬松，尤其是有的地方違背國家稅收政策、法令，這都是發展中產生的，因此，有必要給予高度關注，有效地改進與完善。

二、減免稅對企業發展的意義

1.影響成本收益

稅金在企業經營成本中占有舉足輕重的地位，更是關系到企業經營收益高低的一個重要因素。對從事經濟活動企業來說，總想能夠以最低的代價獲得最高的回報，進而獲得最大利潤。為了推動企業的發展，通過稅率降低、納稅減免政策多樣化等方式的制定與執行，能讓企業以降低稅金支出的方式，減少企業成本，以賺取更多稅后收益，更加能干，更加自信地進一步拓展提高。企業收益提高，一方面表現為在既定價格情況下，降低生產成本可使企業擴大生產量；另一方面表現為隨著成本的下降，價格隨之下降，銷售量與銷售收入隨之上升。各項稅收優惠政策通過對成本與收益的直接與間接作用，推動創業發展初期、發展中期、發展后期，以及其他各個階段健康進一步提升。

2.優化投資結構

制定稅收優惠政策和政府經濟決策緊密相連，通過出臺相應稅收優惠政策，能夠引導社會資金的流向，改善社會投資結構，為企業籌措資金，由此突破區域間投資壁壘，達到地區經濟協同發展。例如，高新技術企業所得稅稅率下調，加計扣減研究開發費用等，均有助于高新技術企業吸引更多的投資者進行資本注入。此外，企業本身加速創新升級，降低了由于投資者單一而可能導致資金周轉不方便的問題，通過減免稅、印花稅，能夠幫助企業走出融資難這一發展難題。對于較貧窮或經濟發展相對落后的區域來說，通過有針對性地制定稅收優惠政策以及稅收激勵，引導投資機構對資金流向進行調解，激勵企業再投資，發揮稅收經濟調控功能，拉動區域經濟發展。

3.降低企業風險

企業發展到一定階段，就會面臨各種風險，由于其抗風險能力與國有企業相比較低，易受風險的影響與沖擊，而合適的減免稅政策則有助于企業減少風險，以最快的速度度過寒冬，迎接溫暖的春天。首先，減少企業財務風險。減免稅優惠政策能夠刺激金融機構或者民間投資者把錢投向企業，從而擴大企業的資金來源，給予企業多重資金保障；其次，減少企業納稅風險。通過為企業提供普惠性減免稅優惠政策，免征或者減征某些標準的增值稅、企業所得稅等，減輕或者避免企業由于稅收負擔過重的問題，降低對納稅政策陌生等因素造成的風險，也減少企業突發風險，如遇突發情況，使得企業發展受到更嚴峻的考驗，而減免稅政策能夠減輕企業稅收負擔，助力企業渡過疫情難關，穩定社會經濟發展。

三、減免稅管理目前存在的問題

1.少數稅務人員綜合素質不強

首先，缺乏對減免稅管理的了解和掌握，沒有形成正確的納稅觀念和良好的納稅習慣，不善于運用稅法規定來維護自身的合法權益。其次，在稅務機關的減免稅方面，執法意識薄弱，對執行風險較大、政策性較高的減免稅項目缺乏足夠的重視。再次，稅務人員自身素質不高，在開展稅務工作時，會出現工作失誤。最后，稅務工作中稅務人員的責任意識比較薄弱，不能有效地進行納稅籌劃，導致納稅人無法合理規避風險。

2.減免稅審批程序煩瑣

對于企業來說，減免稅申請一般都比較容易辦理。然而，在工作過程中，減免稅超期批準的現象在不同程度上存在。減免稅是事前備案的減免項，單個企業有工程項目竣工決算或建設，使得減免稅優惠政策能夠適時出臺、執行，提高工作效率。

3.減免稅后續管理工作有待加強

實際工作中，稅務機關為了減少重復征稅。常常把減免稅項目的審查作為工作重點，而忽視了其后續管理工作，從而導致減免稅事項辦理過程中出現諸多問題。重審批，輕管理，輕備案等意識比較普遍，對于減免稅企業來說，常常出現后續管理跟隨不上的現象。

4.稅務機關征管風險增加

稅務機關作為征稅的部門，應該熟練、把握和運用好每一個稅收優惠政策，針對納稅人對稅收優惠的選擇不明確、納稅申報不準等問題，實施減免稅管理，從而對稅務工作人員專業素質提出更高的要求。然而，在現實的稅收征管工作中，由于減免稅工作量大面廣，無法確保每個稅務工作人員充分掌握和運用各種政策，稅務機關需增加對人員專業知識的培訓及工作績效考核，提高稅務人員的個人素質水平，保證稅收機關征收管理工作的順利進行，從而降低執行風險。與此同時，稅收優惠政策導致企業經營主體異常增加，有些企業為了在起征點下或者限額標準內獲得優惠，將試圖登記多個主體，降低每月或者每季度的銷售額，或擾亂開票時間，以達到淡季與旺季銷售額均衡之目的。再者是稅收優惠政策隨意性大，政策的提出與實施往往存在時間差，加大稅務機關操作風險與征管風險。

5.納稅人減免稅遵從成本較高

調研中不少企業反映，在稅收優惠政策的運用上，申報過程比較復雜，應用比較困難。究其原因是由于一些企業對政策缺乏全面了解，不知道該如何選擇適合自己發展的稅收政策，或者沒有掌握正確的納稅籌劃方法，導致無法得到最優惠的政策。為了享受最佳稅收優惠政策，對最新、最全面的優惠政策進行及時、深入調查，企業有必要咨詢稅務中介機構，或者組織企業財務人員參加培訓，但是這些會增加企業稅收遵從成本。減免稅遵從成本主要體現在三方面，第一，時間成本，也就是稅收優惠政策不一樣，需要企業對納稅申報表信息進行及時修改，然后是納稅人申報表填制，都要花些時間，時間成本比較高；第二，貨幣成本，盡管稅務機關將舉辦新稅收優惠政策培訓活動，但是企業還是需要自己組織培訓，深化學習，或繳納稅款時，曾多次繳納稅務顧問咨詢費及中介機構幫助繳納的稅收服務費；第三，法律成本，減免稅管理的過程中，所產生的法律風險是不可避免的，如果不對稅收優惠政策進行有效控制，就有可能給企業造成重大經濟損失。時間的推移，貨幣成本的上升，法律的約束都會給企業帶來了內心的憂慮與不滿。

6.減免稅優惠資格認定較難

無論何種稅收優惠政策，均存在著適用前置條件，也就是政策制定究竟面向哪一群人、什么產業或什么區域。因此，企業如何根據自身實際情況，選擇適合自己發展的稅收優惠政策就成為一個重要課題。一些企業對其他意見和建議進行反映，減免稅優惠資格似乎門檻條件并不高，但是在資格認定或條件匹配等方面常常比較困難，實用性差，商家無法真正享受到它所帶來的“好處”。因此，如何做好減免稅優惠資格認定工作，對于提升稅收優惠質量具有重要意義。當前，我國各部門信息共享與征管協作銜接不緊密，企業獲得減免稅優惠資格難。同時，由于稅收政策調整頻繁，不同稅種間交叉重復問題突出，導致減免稅優惠資格認定更加困難，比如有的優惠政策是為產業或者行業而設，資格認定標準具有很強的專業性，稅企容易產生認識上的差異，要求各行業主管部門建立統一的標準及認定程序，協助稅務部門做好優惠政策資格確認工作。此外，對高科技企業進行優惠，再由科技部門進行鑒定，第三方污染治理企業的稅收優惠政策，必須要有一個可操作的標準。在實施稅務優惠時，要加強與相關職能部門的協作，實行減稅政策，有賴于多部門的協作，否則就很容易產生推諉扯皮，企業就沒有出路，影響減免稅優惠政策的實施效應。

四、加強減免稅管理的對策

1.加強監督，規范流程

減免稅稅款必須按照國家確定的目的和對經濟發展有利的條件加以運用，稅務機關需依據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定，加強監督檢查工作。具體而言，稅務機關將進一步強化對現行享受減免稅優惠政策的日常監測。要進一步強化統計工作，并對企業的減免稅工作做好分類、統計與分析，了解企業的優惠政策，及時發現不正常的現象或問題，也就是說，要做的事情就是調查和處理。同時，要加大稽查力度，對騙取減稅的行為依法嚴懲。

2.強化減免稅后續管理工作

在加強減免稅跟蹤監管的基礎上，各級稅務機關要結合專項檢查、執法檢查，對納稅人的減免稅項目進行年度盤點，并做好會計記錄。在此基礎上，對稅務優惠中存在的一些問題進行探討，同時，要加強與企業的溝通，及時給企業配備有關的優惠政策。

3.加強協調，形成部門共建機制

為了使減免稅工作順利實施、達到減免稅的目的，稅務機關要加強與民政、勞動、經貿委、發改委等部門的溝通，建立信息交換與共享機制，明確其減免稅審批管理的相應權責，落實多部門聯動共管機制，有效地執行國家的減免稅政策，做到真管嚴管。

4.加強減免稅政策宣傳教育

納稅人在相關稅收優惠、免稅業務、簡化行政審批程序等方面的過程中，要加強稅務法律法規方面的培訓，加強對執法風險的宣傳，對稅務工作進行管理，以提高稅務工作人員責任心。

5.降低享受優惠條件限制

為了讓更多企業親身體驗優惠福利，必須減少優惠條件限制。第一，強化部門間的合作，在各個部門間搭起一座橋梁，使得各個部門間能夠進行信息共享和征管協作，以及發揮行業主管部門專業作用，協助企業完成條件或者資質認定工作。第二，降低可享受高新技術企業優惠政策企業的認定標準，企業所得稅的實施條例規定，國家需重點支持高新技術產業的認定。第三，應放寬稅收優惠政策確定標準，適當降低前置條件，降低優惠政策的運用門檻，拓寬優惠政策適用范圍。

6.加強減免稅征管工作

貫徹企業稅收優惠政策是基礎，是解決政府問題、調和稅務機關與納稅人關系的重要保障。在新形勢下，如何加強對企業的稅務支持是擺在各級稅務部門面前的新課題。稅務機關是政府與納稅人溝通的橋梁與紐帶，主要責任是搞好稅收征管。企業是我國經濟發展中一支不可忽視的力量，對推動經濟增長起著舉足輕重的作用，但目前仍有部分地方對企業的稅收優惠存在認識誤區，導致稅收征管工作難度增大。面對目前多、亂、散、雜亂無章的局面，稅務機關更應該理出頭緒，搞清頭緒，提高稅收征管的質效。因此，要切實強化企業稅收征管工作必須從三個方面著手。第一，健全稅收征管法規。以現行《稅收征管法》為依據，進一步明確稅務人員權責，制約稅收執法行為，規范執法程序，讓企業安心享受稅收優惠政策的福利，使稅務機關高效率地完成各項稅收任務。同時，也要加強對企業的宣傳，鼓勵企業積極配合稅務機關開展相關活動，使其了解稅收政策，增強守法意識，樹立正確的納稅觀念，自覺依法繳納稅款，減少稅收風險。第二，增加稅務代理機構適用范圍。通過拓展稅務代理機構業務，對納稅人的稅收優惠進行策劃、申報納稅輔助、優惠政策咨詢及其他服務，有助于企業緩解優惠政策適用困惑，提升納稅申報工作效率，進而減少企業稅收遵從成本。同時，鼓勵各類社會組織參與企業稅收管理，使之成為稅務機關開展企業稅收管理工作的重要力量。設立企業評估機構，以政府購買服務為手段，引進第三方機構，協助稅務部門開展企業資質認定工作、優惠政策的適用認定及其他工作，減輕稅務機關的工作量。同時。完善企業信息平臺建設，利用大數據技術進行分析研究，實現對企業的動態監管與預警，有效地促進稅收優惠政策的落實。要強化對企業的監督管理，與稅務機關屬地化管理相結合，實行稅管員具體分管的征收管理模式，通過“線上”與“線下”相結合的途徑，強化企業戶籍管理與稅源監控并適時到位、準確把握企業經營狀況及稅源變化情況，減少稅務機關征管風險。完善稅收優惠政策宣傳機制，利用多種形式向群眾介紹稅收政策、法律知識及相關政策規定，使納稅主體知法懂法、依法納稅。第三，企業稅務人員要提高自身的專業素質。通過統一安排培訓，鼓勵個人自學，使稅務人員尤其是征管人員，能夠及時了解企業的稅收優惠政策，降低人為因素在稅收優惠政策實施效應中的作用。

五、未來展望

目前，中國經濟正在轉型升級，培育發展企業已經不是階段性短期目標，但在國家層面上卻是一項長期戰略要求，因此，大力發展企業既要求企業充分發揮主觀能動性，更加要求政府利用稅收優惠手段，實施宏觀調控，引導方向。目前，我國已經制定和執行多項企業稅收優惠政策，以降低稅率的方式、稅收減免和其他各種辦法，有效降低企業的稅收負擔。然而，由于客觀經濟條件及歷史因素的制約，我國企業稅收優惠政策尚存在諸多不健全。

六、結語

在日常工作中，要積極推動財稅體制的改革，特別是對規模較大的中小型企業，要運用稅收優惠政策和稅收手段，營造一個寬松的稅收環境。在新時期背景下，我國也要與財政稅收體制改革要求相結合，學習國外經驗，從完善稅收優惠政策體系、拓寬稅收優惠政策的適用范圍、優化稅收優惠政策方式等方面，完善稅收優惠政策的配套措施，搞好企業稅收優惠政策制定與落實，發揮企業經濟的“助推器”作用，就業“生力軍”等積極影響。

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作者簡介：楊曉亮（1983— ），男，本科，中級職稱。