財政透明度對共同富裕的影響效應

李永?！￡懾?/p>

關鍵詞：共同富裕；財政透明度；《預算法》

中圖分類號：F812；F126 文獻標志碼：A 文章編號：1672-626X（2023）03-0054-12

一、引言

隨著我國進入全面建設社會主義現代化國家的新征程，共同富裕作為中國式現代化的本質要求，一方面要解決貧困問題，實現物質生活和精神生活的“富?！?；另一方面要消除兩極分化問題，實現相對均等、差距可控的“共同”。其中，基礎在“富?！?，關鍵在“共同”[1]。隨著共同富裕實踐的不斷深入，習近平總書記對共同富裕作出了全新定義：“我們說的共同富裕是全體人民共同富裕，是人民群眾物質生活和精神生活都富裕，不是少數人的富裕，也不是整齊劃一的平均主義”[2]。黨的十八大以來，習近平新時代中國特色社會主義思想將共同富裕與社會主義現代化緊密相連，統籌兼顧。在黨的二十大報告中，習近平總書記強調，實現全體人民共同富裕是中國式現代化的本質要求，要實現好、維護好、發展好最廣大人民的根本利益，扎實推進共同富裕。財政作為推進國家治理、促進經濟發展、調節收入分配、改善民生現狀的堅實基礎和重要支柱，對促進共同富裕目標的實現具有重要意義。

現代財政制度建設在十八屆三中全會上作為重要命題被提出，之后我國便開始努力構建以完善立法、明確事權、改革稅制、穩定稅負、透明預算、提高效率為目標的科學財稅體制。現代財政制度的不斷構建不僅能協調和促進經濟發展，也能保障社會公平，推進共同富裕目標的實現。財政透明度作為財政管理的重要方面之一，有利于保障宏觀經濟穩定、政府良治和財政公平。對于以公平作為關鍵要點的共同富裕來說，充分發揮財政透明的監督作用，保障財政在推動區域平衡、城鄉均衡發展、社會財富合理分配、推動社會公平等方面的調節作用對推進共同富裕具有重大意義。自2015年新《中華人民共和國預算法》（以下簡稱《預算法》）頒布以來，各級地方政府積極響應，我國財政透明度水平不斷改善提高，但當前我國財政透明度發展水平嚴重滯后，根據國際預算合作組織發布的2021公開預算調查報告可知，中國的財政透明度得分僅有20分，遠低于國際平均水平45分，我國財政透明度水平亟待提高。在中國式現代化的新征程中，面對扎實推進共同富裕這一目標，現階段我國財政透明度有待進一步完善提升，研究財政透明度對共同富裕的影響具有重要意義?；诖?，本文將通過構建共同富裕指標體系，測算分析我國各地級市的共同富裕指數，并實證考察財政透明度對共同富裕水平的影響機制和效應。

二、文獻綜述

（一）關于共同富裕的研究

由于共同富裕本身具有演變性，因此在不同時代背景下其具有不同的現實涵義。學者們對于新時代共同富裕的內涵特征進行了深入研究，如李實（2021）[3]和劉培林等（2021）[4]從富裕和共享兩方面界定共同富裕，認為共同富裕是發展和共享的有機結合；楊文圣等（2022）提出共同富裕的內涵由體現社會主義本質要求的“共有”、體現人民群眾主體力量的“共建”和體現公平正義價值追求的“共享”三方面構成[5]；燕連福和王亞麗（2022）認為共同富裕的核心內涵包括全民富裕、全面富裕、共建富裕和漸進富裕四方面[6]。量化共同富裕有助于共同富裕對比、分析和預測的實現，郭健等（2022）從富裕程度和發展成果共享程度兩個維度構建新時代共同富裕指標體系[7]；陳麗君等（2021）構建了共同富裕指標體系，并基于所設計的專家調查問卷結果進行賦權[8]；韓亮亮等（2022）[9]、鄧石軍和陳曉霞（2022）[10]、劉儒和張藝偉（2022）[11]分別采用熵值法、主成分分析法和空間馬爾科夫鏈方法測算了共同富裕指標；Ma Xiang Fei等（2022）基于綠色發展背景采用熵值法和變異系數法測算了共同富裕水平[12]。共同富裕作為社會主義的本質要求和中國式現代化的重要特征，扎實推進共同富裕具有重要意義，學者們在共同富裕實現路徑方面的研究已經形成了較為豐碩的成果[13～15]。

（二）關于財政透明度的研究

財政透明度作為衡量政府財政信息公開程度，反映政府向社會公眾公開政府結構和職能、財政政策信息的衡量指標，在國家政治穩定和經濟發展方面均發揮著重要作用。當前財政透明度已成為國內外研究的一個熱點問題，有關財政透明度的研究主要圍繞概念、測算、影響因素三個方面展開。關于財政透明度概念的研究，Kopits等（1998）從制度透明度、會計透明度、指標與預測的透明度三個方面界定財政透明度，并被國內外學者普遍使用[16]；此外王滿倉和劉輝（2005）[17]、劉笑霞和李建發（2008）[18]則以政府財政信息公開程度為核心對財政透明度的定義進行研究。關于財政透明度測算的研究，目前僅有一些機構進行，很少有學者構建指標體系對其研究，如國際預算合作組織自2006年開始發布《公開預算調查》，公布包括中國在內的百余個國家的財政透明度得分；上海財經大學成立中國財政透明度報告課題組對我國省級層面的財政透明度進行研究；清華大學對我國市級層面的財政透明度進行研究。這些機構發布的研究報告為國內外學者的研究提供有力的數據支持。關于財政透明度影響因素的研究，孔德玉（2021）利用回歸分析得出政府預決算偏離度與財政透明度之間存在非常明顯的負相關關系[19]；肖鵬（2010）[20]、孫琳和陳舒敏（2015）[21]認為，政府會計采用權責發生制有利于提高財政透明度和政府治理能力；茆曉穎和劉付韓（2019）指出法治建設與財政透明度關系密切，二者之間可以相互促進[22]；湯鳳林（2018）指出加強電子政務建設可以有效降低政府信息公開成本，增強財政透明度水平[23]。

（三）關于財政透明度對共同富裕的影響研究

目前財政透明度與共同富裕的影響研究相對較少，多聚焦于提高社會公平方面[24]，將提高財政透明度作為推進社會公平、實現共同富裕的重要誘因。從財政透明度作為構建現代財政制度重要方面的視角，林江等（2022）提出通過提高財政透明度推動現代財政制度建設，進而為促進共同富裕提供基礎保障的實現路徑[25]。從財政透明度推進社會公平的視角，周海彬（2010）指出財政透明度的提高有利于社會公平的實現[26]；梅正午和孫玉棟（2020）基于2015年中國綜合社會調查數據，通過序次logistic回歸模型分析得出財政透明度與公平感知之間存在顯著關系，特別是東中部高財政透明度地區正向影響作用更加顯著[27]；張德鋼等（2021）通過對我國289個地級市進行研究，發現財政透明度有助于基本公共服務均等化的實現，保障各地區間財政支出的公平性[28]；宋美喆等（2022）采用雙重差分和空間雙重差分方法實證檢驗得出財政透明度與縱向財政不均衡之間的直接效用、間接效應和總效用均為負向關系，提升財政透明度有利于社會公平的實現[29]。

綜上所述，目前共同富裕這一概念越來越受到學者們的關注，關于財政透明度和共同富裕的研究也取得了一定的成果，但現有研究尚存在一些缺憾。首先，當前對于推進共同富裕的研究多側重于理論研究與分析，有關推進共同富裕的實證研究較少；其次，關于共同富裕的研究對象主要集中在國家和省際層面，鮮有學者從地級市的視角對共同富裕展開研究；最后，對于財政與共同富裕間的研究多集中在宏觀視角，尚未將財政細化為具體的財政手段、財政政策及財政結構等微觀視角來探討財政與共同富裕之間的影響。本文相較于已有文獻，主要創新之處體現在：一是利用主成分分析法，構建了地級市層面的共同富裕指標體系，對我國地級市共同富裕水平進行科學的測算和分析。二是通過構建固定效應模型，對我國地方財政透明度與共同富裕間的關系進行實證研究。

三、理論機制與研究假說

對于財政透明度和共同富裕的關系，本文認為在理論上二者間存在以下影響機制：在經濟發展方面，財政透明度對地區經濟增長具有正向的促進作用[30]，有利于推動共同富裕的實現。在政府委托代理關系中，政府作為給公眾提供產品和服務的代理人，卻存在著信息優勢問題。往往政府部門會在信息不對稱的情況下，利用信息優勢進行尋租腐敗，損害地方經濟發展和公眾利益[31]。隨著財政透明度改革的推進，各地方財政透明度水平不斷提高，可以有效緩解信息不對稱問題，減少財政資金浪費、官員貪污腐敗、資金使用效率低等一系列問題，改善經濟狀況。隨著財政透明度水平提高，可以抑制地區隱性經濟的擴張[32]，有助于降低對經濟的沖擊、保障財政收入規模、維護社會和經濟秩序，推進共同富裕的實現。在精神富裕方面，財政透明度有利于提高地區居民幸福感[33]，可以有效提高居民生活質量，對共同富裕的實現具有積極影響。除物質生活方面外，居民精神生活方面的提高對共同富裕的實現也具有重要意義。地方財政透明度的提高，有助于增進社會福利水平，同時縮小社會福利差距，進而提高居民幸福感，從精神富裕層面推進共同富裕的實現。在收入分配方面，現階段要從初次分配、再分配和三次分配方面著手，通過縮小城鄉、地區的收入差距推進共同富裕目標的實現。財政透明度的提高對三次分配均具有正向作用。當財政透明度較高時，良好的初次分配有利于稅收主體明確稅收預期，提高財政稅收政策運用的準確性，保障宏觀經濟運行；良好的再分配有利于保障公共服務和社會民生，提高居民的社會福利水平[3]；良好的第三分配可以調動社會各分配主體運用第三次分配的積極性，有利于縮小社會貧富差距，促進社會公平。財政透明度的提高均可以通過作用于三次分配進而推進共同富裕的實現。在社會公平方面，提高財政透明度有利于社會公平的實現，對地區共同富裕的實現產生積極影響。從共同富裕的共同性來看，保證社會公平是實現共同富裕的前提和基礎。一方面，隨著財政透明度水平的提高，政府更好地在陽光下運行，政府行為更好地接受社會的監督，促進財政決策的公平、公正、公開，有利于社會公平，推進共同富裕的實現。另一方面，腐敗的存在極大程度損害社會公平程度，各地區可以通過改善財政透明度水平，提高政府財政信息公開程度，進而有效降低政府官員腐敗行為的發生，將財政透明度作為遏制腐敗行為發生的利器，實現社會公平，推進共同富裕的實現。因此，本文提出以下研究假說：

H1：財政透明度的提高能夠推進共同富裕目標的實現。

綜上，財政透明度推進共同富裕的具體影響路徑如圖1所示。

四、指標體系構建與測算

（一）共同富裕指標的構建

在中國式現代化的新征程中，我國共同富裕的推進應遵循高質量發展理念，以更高質量、更有效率、更加公平、更可持續、更為安全的發展理念推動共同富裕目標的實現，我國推進共同富裕是實現共同和富裕雙重目標的共同富裕，也是實現高質量發展背景下的共同富裕[34～35]。本文從共同富裕的發展性、社會性和可持續三個維度來構建共同富裕指標體系，并將3個一級指標進一步細分為8個二級指標和22個三級指標，其中發展性指標由富裕度和共同度兩方面構成；社會性指標由文化教育水平、醫療衛生水平和產業發展水平三方面構成；可持續指標由生態環境水平、信息科技水平和社會保障水平三方面構成，如表1所示。其中，產業結構高級化和產業結構合理化指標參考干春暉等（2011）[36]的評價方法。數據主要來源于各省統計年鑒及中國城市統計年鑒。為避免主觀賦權的弊端，本文使用主成分分析法對共同富裕三級指標進行賦權，將三級指標簡單加權后得到各地級市的共同富裕指數，記為CP。

（二）測算結果分析

基于我國各地級市的相關數據，本文對我國287個地級市2012－2020年的共同富裕指數進行測算。從測算結果來看：總體上，我國各地級市共同富裕指數介于12.03～ 58.65之間，處于中等偏下水平，但整體上呈上升態勢；增速上，我國各地級市共同富裕指數的均值由2012年的18.63增長到2020年的24.16；區域上，我國東部、中部和西部地區的共同富裕水平存在顯著差異，從各年份共同富裕指數均值來看，東部地區高于全國平均水平，而中西部地區低于全國平均水平（如圖2）；排名上，排名靠前的地級市位次較為穩定，排名前三的地級市始終為北京市、上海市和深圳市，其中杭州市作為我國共同富裕先行示范區穩居全國各地市中的第八名，而排名靠后的地級市位次波動較為明顯；差距上，共同富裕指數最高分與最低分間的倍數由2012年的3.85倍下降到2020年的3.29倍，地區間共同富裕程度差異逐漸縮小。

基于上述分析，一方面，當前我國各地級市共同富裕發展進程仍處于低水平，存在很大的上升空間，各地級市應當努力縮小城鄉差距，推進共同富裕進程；另一方面，共同富裕是全體人民的共同富裕，但我國存在嚴重的區域發展不平衡現象，應當集中力量縮小區域差距，加強各區域共同富裕協同推進。

五、模型設定及數據來源

（一）模型設定與變量選擇

1. 模型設定

為分析財政透明度和共同富裕之間的定量關系，本文采用個體固定效應模型，即：

2. 變量選擇

被解釋變量。本文被解釋變量為共同富裕指數（CP）。為全面反映我國共同富裕水平，本文使用由多級指標構建的共同富裕指數作為本文被解釋變量。一方面，該指標從富裕度和共同度兩個角度共同構建的發展性指標來衡量共同富裕水平。另一方面，當前我國的共同富裕是政治、經濟、文化、社會和生態文明多維度的共同富裕，為更好地表示共同富裕水平，指標構建中加入了社會性指標和可持續指標。

核心解釋變量。本文核心解釋變量為財政透明度（FTR），考察與我國地級市共同富裕水平之間的關系。這一指標來源于清華大學發布的歷年《中國市級政府財政透明度研究報告》。

控制變量。在研究財政透明度推進共同富裕時，不能忽視其他因素對共同富裕的影響。為避免遺漏變量帶來的問題，本文在已有研究及理論基礎上選取以下控制變量：（1）財政赤字率（FDE）。本文采用地方一般公共預算財政收支缺口（地方一般公共預算支出－地方一般公共預算收入）占GDP的比重來衡量這一指標。（2）城鎮化水平（UB）。本文使用城鎮人口占總人口比例來衡量這一指標。（3）投資水平（ IM ）。本文使用地方房地產投資額對數值來衡量這一指標。（4）預算法改革的影響（BD）。本文將新《預算法》實施時間作為分界設置虛擬變量，2012－2014年設定為0，2015－2020年設定為1。

（二）數據來源

本文數據主要源于各省份《統計年鑒》和《中國城市統計年鑒》，部分缺失數據使用線性插值法補齊得到；樣本時間段為2012－2020年?？紤]到部分地級市增加、取消或更替等因素，本文選取包含4個直轄市在內的287個地級市作為樣本對象，具體描述性統計見表2。

六、實證研究

（一）基準回歸

本文首先進行Hausman檢驗，檢驗結果表明適合構建固定效應模型進行回歸分析。為驗證本文的研究假說，對式（1）進行回歸分析，利用固定效應模型分析得到的基準回歸結果如表3所示。

表3中，（1）列為沒有加入控制變量時財政透明度與共同富裕指數的固定效應回歸模型；（2）～（5）列是在（1）列基礎上依次加入控制變量的回歸模型。從表3結果可以看出，各模型的估計效果較好，各變量間的影響關系也符合預期。具體來看，由（1）列的回歸結果可以看出，財政透明度對共同富裕的影響在至少1%的水平下顯著為正；由（2）～（5）列的回歸結果可以看出，加入控制變量后財政透明度的系數均仍在至少1%的水平下顯著為正，說明財政透明度的提高顯著推進了共同富裕目標的實現，這一結果也驗證了本文研究假說。此外，各控制變量的系數符號也都符合預期，財政赤字率、城鎮化水平、投資水平和新《預算法》的實施與共同富裕均呈現正相關關系，且均在至少1%的水平下顯著，說明提高財政赤字率、城鎮化水平、投資水平和新《預算法》的實施可以有效推進共同富裕目標的實現。

（二）內生性問題處理與穩健性檢驗

1. 內生性問題處理

一方面，財政透明度作為現代財政制度建設的重要方面，能夠正向促進共同富裕目標的實現；另一方面，推進共同富裕會對政府的財政公開程度提出更高要求，也會對財政透明度水平產生影響，二者之間會產生內生性問題。首先，為解決遺漏變量問題，本文回歸已采用固定效應模型來解決部分遺漏變量問題。其次，為解決反向因果所帶來的影響，采用解釋變量滯后一期的方法來緩解實證研究中的內生性問題，結果如表4中（1）～（2）列所示。最后，本文借鑒郭家堂和駱品亮（2016）的方法進一步解決內生性問題，選用滯后一期的FTR作為當期FTR的工具變量，使用2SLS進行回歸[37]，結果如表4中（3）～（4）列所示。表4中（1）和（3）列為不加入控制變量情況下的回歸結果；（2）和（4）列是在（1）和（3）列的基礎上加入控制變量的回歸結果。從回歸結果可以看出財政透明度對共同富裕的促進作用均在至少1%的水平下顯著為正，本文基準回歸模型較為穩健，并排除了存在內生性的可能。

2. 穩健性檢驗

第一，縮尾處理。為考慮異常值給計量結果帶來干擾，本文分別對被解釋變量和核心解釋變量進行前后1%的縮尾處理，回歸結果如表5中（1）～（4）列所示。其中（1）～（2）列為被解釋變量共同富裕指數縮尾處理后的回歸結果，（3）～（4）列為核心解釋變量財政透明度縮尾處理后的回歸結果。

第二，剔除直轄市?？紤]到直轄市在我國各城市中的特殊地位及政策傾向性，數據上可能存在異常值給實證研究造成干擾，本文從287個地級市中剔除北京市、上海市、天津市和重慶市后重新進行回歸分析，回歸結果如表5中（5）～（6）列所示。

第三，替換被解釋變量。為檢驗可能存在的測量誤差問題，本文借鑒郭健等（2022）[7]文中共同富裕指標測算方法再次測算共同富裕指數（CP2）并進行回歸分析，回歸結果如表6所示。其中，（1）列是在沒有加入控制變量時財政透明度與共同富裕指數的固定效應回歸模型；（2）～（5）列為依次加入控制變量后財政透明度與共同富裕指數的固定效應回歸模型。

從表5回歸結果可以看出，縮尾和剔除直轄市處理后，財政透明度回歸系數均在至少1%的水平下顯著為正，存在顯著的正向促進作用，進一步驗證了財政透明度對共同富裕的促進作用。從表6回歸結果可以看出，替換被解釋變量后財政透明度回歸系數均在至少5%的水平下顯著為正。從表5和表6的控制變量回歸系數來看均在至少1%的水平下顯著為正，這與基準回歸結果基本保持一致，進一步說明了本文的回歸結果是穩健的。

（三）異質性分析

1. 地區異質性

由于我國不同地區的經濟發展程度、資源稟賦、財政收支等存在差異，所以財政透明度對共同富裕的影響也可能存在地區差異。本文將選取的樣本按照東部、中部和西部劃分為三大區域，進一步實證檢驗財政透明度對共同富裕影響的地區異質性，回歸結果如表7所示。從回歸結果來看，各地區的財政透明度對共同富裕均具有顯著的促進作用，這一促進作用在加入控制變量后有所下降，仍均在至少5%的水平下顯著為正，進一步證明本文回歸結果的穩健性。

2. 分位數異質性

為全面考察不同共同富裕水平下財政透明度對共同富裕的影響作用，本文使用面板分位數回歸方程，分析共同富裕在不同分位數下財政透明度促進作用的異質性，面板分位數回歸方程如式（2）所示：

其中τ 表示不同分位數，β（τ）為不同分位數下的變量估計系數，文章選取20%、40%、60%和80%四個分位數進行異質性檢驗，回歸結果如表8所示。

在不同分位數下，財政透明度對共同富裕的促進作用表現出異質性，財政透明度對共同富裕的推進作用在共同富裕水平的20%分位點處表現出的正向促進作用最大，而在共同富裕水平的80%分位點處發揮的促進作用最小。財政透明度在相對落后地區的作用較大的原因可能是相對落后地區的經濟發展和社會公平程度不高，財政透明度水平也普遍較低，財政透明度作為提高經濟發展、保障社會公平的利器，可以有效縮小地區間經濟水平和社會公平程度，推進共同富裕目標的實現。

七、結論與建議

本文研究結論如下：第一，本文通過構建共同富裕指標體系，對我國各地級市的共同富裕水平進行了測算，結果顯示2012年以來我國各地級市共同富裕水平普遍呈上升趨勢，東部地區共同富裕水平高于中部地區，中部地區高于西部地區，我國正不斷向共同富裕這一社會主義終極目標推進。第二，我國財政透明度的提高對共同富裕目標的實現具有正向促進作用。第三，財政透明度對共同富裕推進的促進作用存在異質性，在共同富裕水平較低的地區作用最明顯。第四，財政赤字率、城鎮化水平、投資水平和新《預算法》的實施也是促進共同富裕實現的重要因素。

基于研究結論得出的政策建議如下：第一，提高地方財政透明度是我國現代財政制度建設的重要方面之一，也是保障社會公平，推進共同富裕的有效手段。一方面，各地級市應進一步完善財政信息公開制度，提高社會公眾獲取政府信息的效率和質量，以多維度、全方位的信息公開體系推動財政透明度的發展，推進政府文件解讀工作。另一方面，各地方政府應加強關于財政信息公開的法律建設，依據新《預算法》加強地方財稅體系建設，出臺關于財政信息公開配套的法律法規，以完善的財政信息公開法律體系為地級市財政透明度的提升提供保障。第二，針對共同富裕推進程度的不同和存在的區域異質性，不同地區要制定不同的發展策略。東部地區應當基于本身經濟發展和財政信息公開程度較好的基礎，以更高層次的發展手段促進本地區的共同富裕水平，如加強科技創新、專研核心技術、注重高水平人才培養、引進先進技術和優質資源等；中西部地區應當以補短板為主，充分參考借鑒共同富裕高水平地區發展經驗，加快推進中西部地區共同富裕的進程，縮小發展差距。第三，各地方政府應努力提升城鎮化水平，確保資源共享的公平化和均等化；應提升社會保障水平，為醫療、失業、生育、工傷等因素造成的損失提供經濟保障，滿足居民基本需求、實現社會公平；應加大投資力度，有效驅動經濟發展；應完善法律法規，建立科學合理的法治政府，以法律的普遍性、國家性和強制性為政府的管制提供強有力的保障，實現社會公平。

（責任編輯：盧君）