探索整改良策 助力內審增值

陳艷嬌

積極探索科學、有效的措施，推進內審發現問題整改，真正使整改工作常態化、制度化和規范化，攻克審計監督的“最后一公里”，推進審計成果的最終轉化，是一個值得研究的重要課題。

提升整改的領導層次，激發整改的內生動力。內審機構應在黨組織、董事會直接領導下開展工作，將審計發現的問題和整改情況定期向黨組織和董事會報告。有利于黨組織和董事會對報告進行審議，督促問題整改到位。對于一些苗頭性、傾向性的問題，可借鑒審計機關的審計專報制，快速、準確地向黨組織和董事會傳遞相關問題信息，推動問題的及時解決。黨組織和董事會可采取批復整改方案、下發整改交辦單等形式，督促被審計單位進行整改，增強整改的嚴肅性和權威性。

明確劃分整改責任，強化整改主體責任意識。嚴格執行審計發現問題整改第一責任人的規定。被審計單位主要負責人要切實履行起審計發現問題整改第一責任人的職責，研究部署整改工作。被審計單位應在收到審計報告后，及時在單位內部通報審計發現的問題、查找問題癥結、制訂整改方案、列出整改任務清單、排出整改時間表，把整改作為重點工作常抓不懈。同時，應建立整改責任制度，實現整改相關方的責任全覆蓋。可考慮構建包括董事會、高管層（或上級單位）、內審部門、專業職能部門在內的四方整改責任體系。通過編制具體的整改操作指引，將整改問題按照不同的性質進行分類，匹配整改的責任主體，以此提出不同的整改對象、整改具體要求、整改時限、整改方法，實現目標量化管理。

加強內審隊伍建設，提高審計建議質量。組織應加強審計人才隊伍建設，打造一支政治素質過硬、作風務實、清正廉潔、業務精通的高素質專業化審計隊伍。強化審計過程的質量控制，審計建議應具有較強的針對性和可操作性，以利于整改工作的有效開展。

明確整改監督職責，構建全程跟蹤檢查模式。首先，建議設置專門的整改監督檢查組，由內審部門牽頭，聯合各職能部門、上級單位力量共同推動整改的監督和跟蹤檢查，為建立上下協同、左右協作的整改檢查跟蹤機制奠定基礎。其次，明確整改監督檢查的原則和重點。整改監督檢查應堅持未整改不放過、責任未認定不放過、問責不到位不放過、長效機制未建立不放過的原則，持續加強整改落實和跟蹤檢查。可將普遍性、整改金額較大的問題列為審計監督的重點，同時兼顧審計中發現的一般性問題。再次，細分整改跟蹤檢查的時間點，將即審即改、分階段整改、持續整改與整改監督檢查和整改回頭看相結合，實現全過程的整改監督。最后，借助智能化手段實現全方位動態跟蹤整改。通過構建審計發現問題整改的智能化應用管理平臺，實現整改問題的即時查詢、整改材料的在線報送、整改進度和整改成果的實時跟蹤管理。

建立健全整改標準，實現科學評價和有效整改。整改標準可依據問題類型，從關鍵環節和關鍵風險點著手建立科學的整改標準，提升整改的效果。同時，應建立健全科學的整改評價標準，提升評價的客觀性、全面性和精確性。

落實整改責任追究，加速整改成果轉化。首先，構建整改問責機制。對于屢審屢犯、性質較為惡劣的整改落實情況，除了運用思想教育、談話訓誡、降低薪資的問責手段外，還可以由紀檢監察部門給予降職免職、通報批評、責令辭職等問責處理。其次，完善整改的績效考核方法。將整改工作納入被審計單位的業績考核體系，使被審計單位業績與問題整改融于一體，以充分調動被審計單位整改的積極性。此外，建議主管部門在規章制度中明確單位主要負責人是內部審計工作的第一責任人。將整改情況作為對組織主要領導干部考核、任免和獎懲的重要依據，促進組織主要負責人積極主動履行審計發現問題整改的主體責任。