調(diào)查研究是審計(jì)人員的基本功

周慶西

查研究是謀事之基、成事之道。內(nèi)部審計(jì)人員在工作中，要注重搞調(diào)查研究，無論是對(duì)審計(jì)理論與

實(shí)踐的研究，還是對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃的編制、項(xiàng)目的安排，抑或是對(duì)審計(jì)結(jié)論、意見和建議反饋的獲取，都需要進(jìn)行調(diào)查研究。

內(nèi)部審計(jì)是為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)服務(wù)的，如果脫離了群眾、脫離了審計(jì)對(duì)象就會(huì)失去生命力。審計(jì)人員不能常年坐在辦公室里足不出戶，守著電腦、看著數(shù)據(jù)閉門審計(jì)。要想獲取鮮活的第一手資料和保持工作活力，不斷創(chuàng)造出為組織增值的審計(jì)產(chǎn)品，就要經(jīng)常到利益相關(guān)方中去，尤其是要到被審計(jì)單位中去開展調(diào)查研究。內(nèi)部審計(jì)人員都應(yīng)該在自己的審計(jì)職業(yè)生涯中注重調(diào)查研究這項(xiàng)工作。

調(diào)查研究有助于堅(jiān)持實(shí)事求是。開展審計(jì)工作，就要實(shí)事求是。一方面，要防止“閉門造車”。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)的源頭，選好項(xiàng)目、做好計(jì)劃才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。只有走出辦公室、格子間，深入基層虛心聽取審計(jì)對(duì)象的意見，了解他們需要解決的問題，集中民智做開放的審計(jì)，審計(jì)計(jì)劃才能更具有針對(duì)性。另一方面，要防止“以偏概全”。如果在調(diào)查樣本量不足的情況下，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)例問題當(dāng)作普遍問題進(jìn)行反映，用調(diào)查樣本推斷整體情況，就不可能對(duì)總體作出準(zhǔn)確的判斷，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

調(diào)查研究有助于促進(jìn)問題解決。內(nèi)部審計(jì)的使命就是提供客觀的確認(rèn)、建議和洞見，增加組織價(jià)值。一方面，內(nèi)部審計(jì)可以為宏觀決策提供參考。內(nèi)部審計(jì)要想在推進(jìn)組織治理體系和治理能力現(xiàn)代化中發(fā)揮更大作用，關(guān)鍵在于要通過調(diào)查研究提出合理的政策建議。一份增值的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)站在促進(jìn)問題解決的角度來思考和呈現(xiàn)，如果僅反映一些表面或現(xiàn)狀情況，就難以為宏觀決策提供參考，應(yīng)當(dāng)關(guān)注問題背后深層次的體制、機(jī)制和制度問題，有針對(duì)性地提出解決問題的對(duì)策建議。另一方面，內(nèi)部審計(jì)要具有前瞻性。以前，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常被認(rèn)為僅關(guān)注已發(fā)生的錯(cuò)誤，進(jìn)行查錯(cuò)糾弊，而現(xiàn)如今，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注未來如何進(jìn)行改進(jìn)。通過調(diào)查研究就會(huì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)不要總停留在過去，既然被審計(jì)單位無法否認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，我們就應(yīng)該更加關(guān)注未來，保持前瞻性，這樣將給審計(jì)對(duì)象帶來更大幫助，也就成功地重新定位了內(nèi)部審計(jì)。

調(diào)查研究有助于審計(jì)人員成才。一些優(yōu)秀的審計(jì)人員所取得的成就，都得益于調(diào)查研究。一方面，調(diào)查研究是審計(jì)人員成才的途徑。如果常年坐在電腦前“眼睛向上”，就不可能成為核查問題的能手、分析研究的高手、審計(jì)管理的行家里手。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該拿出深入基層搞調(diào)查研究的勁頭和精神，多用一些精力、多拿一些時(shí)間走出辦公室，到基層去，尤其是到審計(jì)對(duì)象中去，心里才有大局、有洞見、有好建議。另一方面，搞調(diào)查研究要有針對(duì)性。審計(jì)人員要緊密聯(lián)系目前管理層關(guān)注的、審計(jì)對(duì)象期盼的以及審計(jì)工作最急需解決的問題，走出去“身入”實(shí)際，請進(jìn)來聽真話，吸取營養(yǎng)，學(xué)習(xí)別人的好做法、好經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)當(dāng)特別注意的是調(diào)查研究不能搞形式主義，也不能作表面文章，要練就調(diào)查研究的基本功。

沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)，更沒有決策權(quán)、建議權(quán)。內(nèi)部審計(jì)也不例外。