優化財務管理模式 驅動上市公司發展

張鴻

財務是一家公司的核心，成功的財務管理對于上市公司的經營和發展至關重要。上市公司經營管理涉及資本市場、投資機構以及民間投資者等多方利益，相較于非上市公司影響更大。國家監管部門對于上市公司的監督管理十分嚴格，要求上市公司定期披露相關報告，因此，上市公司的經營情況比許多非上市公司更加復雜，也給公司的財務管理工作提升了難度。許多上市公司都試圖采用更加合理的財務管理模式來應對內外部的復雜情況，但是工作期間往往會受到各種因素干擾，致使財務管理工作始終達不到預期。

財務管理的具體問題

全面預算成本管控不足。全面預算管理是財務管理的基本內容，能對財務管理工作質量產生影響。財務管理工作存在的具體問題，很大一部分就是全面預算管理不完善導致的。大部分企業對于全面預算管理的認知還很傳統，認為公司的財務管理只包括成本開支、利潤規劃等內容，忽略了上市企業的經營投資和經濟效益受多種因素影響。全面預算管理不完善，就導致企業在進行投資活動時容易出現考慮不周的情況。由于對全面預算管理的認知不足，或是受市場和其他信息干擾，導致全面預算制定得不科學、不合理，在執行時總是出現偏差，無法達到真正實行全面預算成本管控的效果。

流動資產的使用率不高。流動資產指的是公司在一定營業周期內可以使用的資產，通常包括資金和應收賬款兩大類。資金使用率主要受公司高層影響，一般由公司高層直接調度。上市公司在資金使用方面有健全的管理制度，方式較為靈活，不會出現什么問題。但從數據研究分析來看，當前大部分上市公司的應收賬款呈逐年遞增態勢，而且應收賬款額與企業營收額的差距在持續擴大，這將加大應收賬款壞賬的風險，導致上市公司流動資產使用效率降低，最終影響公司的正常經營。

財務控制執行效果較差。財務控制是上市公司實現全面預算指標的重要手段，依靠公司的監督和內部審計檢查執行情況，并及時調整偏差，為全面預算管理提供保障。我國大部分上市公司在財務控制上存在兩個問題：一是受公司管理制度影響，財務部門的大量審核工作具有滯后性，即更多是在事后審核費用發生的合理性、必要性，無法在審批階段提前介入，最終導致財務控制效率不足。二是上市公司的業務往來較為復雜，經營模式相對系統化，加之內部審計人員受主觀意識的潛在影響，習慣將財務控制的工作重點放在財務數據上，忽略了更重要的數據反饋情況。

優化財務管理模式的幾點建議

明確優化原則。要想解決上市公司的上述問題，確立優化原則才能為后續工作指明方向。公司全體人員、全體部門都要進行思考，從總體進行戰略布局。單一板塊的優化只會導致公司發展的失衡，反而為公司的后續發展帶來隱患。同時也要站在公司高度，立足市場，并考慮公司長遠發展規劃，兼顧短期利益與長遠利益。財務管理模式的優化方案一定要充分結合上市公司現狀、企業文化、員工文化和市場實際，制定能真正落地的方案才有效果。同時還要考慮方案可能存在的各種風險因素以及應對預案，才能優化目標。

優化財務治理結構。不管上市公司實行的是金字塔結構管理還是扁平化管理，最終目的都是為了公司發展，在此背景下，對財務管理模式的權責進行完善和明確，有助于為財務管理提供便利。對監事會和內審部門的權責進行強化，加強獨立監管的作用，通過風險導向型內部審計模式把控公司潛在風險和剩余風險，才能加強財務管理實施的穩定環境。結合公司短中長期發展戰略，重新梳理財務管理制度，打造成熟、完善的財務管理體系，讓財務管理工作有據可查，有據可依。

加強技術應用，打造高度信息化、智能化、便捷化的財務管理環境。完善的財務管理模式要對公司整體運營和投資活動進行有效監管，這就要在企業內部建立暢通的信息收集渠道。打破二線和一線部門之間的信息屏障，利用計算機應用技術和大數據應用技術建立企業內部數據庫，實現企業內各部門之間的數據互通，從而優化上市公司現有的信息化環境，為使用財務管理模式提供保障。

具體措施

全方位加強全面預算管理的職能。首先，組建獨立、全職化的預算管理部門，強化公司管理者對全面預算管理的認知，重點宣傳全面預算管理工作對上市公司財務控制、企業經營的重要性。其次，要優化全面預算管理制度，檢查預算編制流程是否健全、科學、合理。鼓勵全員參與全面預算管理，以便后續方案能夠順利施行。最后，要提升全面預算方案的可操作性。在方案執行期間，時刻收集反饋情況，以便對其中不合理、落地難的地方做出修正。通過制度考核、優秀員工評選等方式加強全面預算管理的執行。

優化資金管控制度。我國上市公司較大比例存在應收賬款壞賬風險，完善的資金管控制度有助于提高流動資產使用率。上市公司對于流動資金的使用管理辦法要結合公司的投融資計劃，以自身的經營計劃為前提，確保公司在任何情況下都有資金可用，以應對突發情況。融資是上市公司在經營期間為投資、發展或者償債而進行的一種資金籌集方式，主要面向社會投資者或機構籌集資金。在此過程中，企業要結合公司當前負債情況、償債能力和籌集資金的優良情況等因素，對融資可行性進行科學論證，將潛在風險保持在可控范圍內。另一方面，對于公司的應收賬款也要建立合理的管理制度，對內考核應收賬款的關聯部門，對外用合理、合法、合規的渠道對欠款企業催款，提高回款率。

充分運用技術優勢，為企業內部成本管理會計營造信息化環境，將業務端數據透明化，為管理會計的財務決策提供有力保障，最終達到財務管理為企業經營服務的目的。