軸心時(shí)代中儒家孔子和法家商鞅的財(cái)稅思想比較

張曉蔓

公元前800至前200年間，人類歷史長(zhǎng)河中的軸心時(shí)代誕生了，許多思想家?guī)е麄兊男滤枷氤霈F(xiàn)在大眾的視野中。孔子和商鞅分別代表儒家和法家，提出了頗具代表性的兩種財(cái)稅思想。對(duì)孔子和商鞅的財(cái)稅思想進(jìn)行比較分析，不僅能讓人們更好地了解中國(guó)財(cái)稅思想史，還能讓人們以史為鑒，從中借鑒優(yōu)秀的財(cái)稅思想及治國(guó)之策。

軸心時(shí)代中的財(cái)稅思想

軸心時(shí)代是在德國(guó)思想家卡爾·雅斯貝爾斯的著作《歷史的起源與目標(biāo)》中被首次提出的，其標(biāo)志著古代文化的“終極關(guān)懷覺(jué)醒”。在這一時(shí)期，人類的文明程度有了質(zhì)的飛躍，各個(gè)互不相通的大陸不約而同地出現(xiàn)了一批先進(jìn)的思想家。如古希臘的蘇格拉底、柏拉圖和亞里士多德，古印度的釋迦摩尼，猶太教的先知們以及中國(guó)的諸子百家等。他們提出的思想原則包含哲學(xué)、宗教、道德等重要領(lǐng)域，塑造了不同的文化傳統(tǒng)，對(duì)人類歷史產(chǎn)生了深刻的影響，人類至今仍然生活在軸心時(shí)代的精神基礎(chǔ)之上。

在軸心時(shí)代，人們開(kāi)始用道德的、公正的、仁愛(ài)的方式方法來(lái)對(duì)待周圍的人和物，這一系列的轉(zhuǎn)變意味著“仁愛(ài)”思想的產(chǎn)生，是對(duì)原始文化的超越和突破。仁愛(ài)的思想可以被具體為“愛(ài)國(guó)愛(ài)民”。從財(cái)稅的角度來(lái)看，對(duì)一個(gè)國(guó)家而言，不論是興辦工業(yè)、發(fā)動(dòng)戰(zhàn)爭(zhēng)還是保護(hù)本國(guó)不受他國(guó)侵略，都需要源源不斷的財(cái)政資金作為保障。而百姓繳納的稅款作為一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源，可以為國(guó)家的蓬勃發(fā)展貢獻(xiàn)力量、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。因此，“愛(ài)國(guó)”可以看作是以百姓為主體，為擁護(hù)國(guó)家主權(quán)、促進(jìn)社會(huì)繁榮昌盛而積極繳納稅賦、履行納稅義務(wù)的活動(dòng)。與之相對(duì)，“愛(ài)民”可以看作是以國(guó)家為主體，通過(guò)對(duì)財(cái)政收支的合理安排，提供百姓所需的公共產(chǎn)品和服務(wù)，并在必要時(shí)為其提供社會(huì)救助的活動(dòng)。 “愛(ài)民”要求政府在征收稅款時(shí)充分考慮百姓的納稅能力，合理調(diào)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)，在安排財(cái)政支出時(shí)，以滿足社會(huì)公眾的需要為首要目的，同時(shí)要注意財(cái)政運(yùn)行的效率，使取之于民的稅收最大限度地服務(wù)于民。

但值得注意的是，思想家們所處的不同環(huán)境和相異的人生經(jīng)歷，會(huì)作用于他們的思維特征和意識(shí)形態(tài)。因此，即使同處軸心時(shí)代，思想家們對(duì)同一事物的看法也不盡相同，可以說(shuō)，軸心時(shí)代中的偉大思想家們是百花齊放、求同存異的。我國(guó)戰(zhàn)國(guó)時(shí)期的百家爭(zhēng)鳴很好地體現(xiàn)了這一點(diǎn)。儒家和法家是諸子百家中的兩大家，雖然兩家思想主張各異，但都對(duì)人類歷史進(jìn)程和精神文明發(fā)展產(chǎn)生了舉足輕重的影響。其中，儒家推“仁愛(ài)”、興“禮、義”，這與軸心時(shí)代的核心思想相吻合，是對(duì)上文所說(shuō)“求同”的體現(xiàn)；法家重“法”輕“禮”，認(rèn)為仁愛(ài)不足以保障社會(huì)的和諧穩(wěn)定，從另一個(gè)角度為統(tǒng)治者治朝理政提供了新思路，這即是“存異”的表現(xiàn)。

儒家和法家各具特色的政策主張中所衍生出的財(cái)稅思想為我們研究財(cái)稅思想史提供了不同視角，對(duì)二者辯證地進(jìn)行思考有利于我們更好地構(gòu)建當(dāng)代財(cái)稅體系。本文從產(chǎn)生背景、影響因素及其政策主張幾個(gè)方面對(duì)比分析了儒家孔子和法家商鞅的財(cái)稅思想，并總結(jié)了其對(duì)于完善我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的借鑒意義。

孔子與商鞅財(cái)稅思想產(chǎn)生的背景比較

孔子財(cái)稅思想產(chǎn)生背景

在諸侯混戰(zhàn)的時(shí)代背景下，禮樂(lè)制度已然崩潰。孔子主張恢復(fù)禮法、宣揚(yáng)仁愛(ài)，但這種思想未被魯國(guó)統(tǒng)治者接受。孔子并未因此放棄，他抱著能得到別國(guó)君主賞識(shí)從而推行仁政的希望，開(kāi)始了長(zhǎng)達(dá)14年之久的周游講學(xué)。在周游列國(guó)的過(guò)程中，孔子見(jiàn)到了許多流離失所的難民，深切體會(huì)到了民眾飽受戰(zhàn)亂之苦，深受觸動(dòng)的孔子開(kāi)始進(jìn)一步思考社會(huì)前景與當(dāng)下民眾生命的價(jià)值。

在孔子看來(lái)，位高權(quán)重的統(tǒng)治階級(jí)應(yīng)該主張仁道。國(guó)家政策的制定及實(shí)施都應(yīng)充分體恤民情，將百姓的幸福度納入考慮范圍。過(guò)分壓榨百姓，折射出國(guó)家治理的不合理性，這樣的統(tǒng)治階級(jí)是“短命”的，社會(huì)治理的最高目標(biāo)應(yīng)是施行仁政。“不仕無(wú)義，長(zhǎng)幼之節(jié)，不可廢也。君臣之義，如之何其廢之。欲潔其身，而亂大倫。君子之仕也，行其義也，道之不行，已知之矣。”[1]這句話是孔子心懷仁義的體現(xiàn)，他認(rèn)為只有心系天下百姓者才能稱得上是君子，君子考取功名為的不應(yīng)是銀錢與房舍，而是為處于水深火熱中的百姓謀幸福。由立己推及立人，人人心懷仁愛(ài)，社會(huì)才能和諧穩(wěn)定發(fā)展。

商鞅財(cái)稅思想產(chǎn)生背景

在戰(zhàn)國(guó)時(shí)期接連不斷的戰(zhàn)亂中，發(fā)生了封建制接替奴隸制的社會(huì)大變革。同時(shí)，土地所有制在農(nóng)業(yè)技術(shù)發(fā)展的促進(jìn)下朝著私有制轉(zhuǎn)變，封建經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步發(fā)展。新興地主階級(jí)開(kāi)始不約而同地吹響變革的號(hào)角，要求進(jìn)一步發(fā)展小農(nóng)經(jīng)濟(jì)，鞏固和加強(qiáng)地主階級(jí)的統(tǒng)治地位。在這樣的大背景下，各諸侯國(guó)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不平衡性愈發(fā)凸顯，經(jīng)濟(jì)實(shí)力差距隨之拉大。各國(guó)為了避免落后挨打的局面，不約而同地大規(guī)模施行變法，助力本國(guó)政治經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。

當(dāng)時(shí)秦國(guó)在政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各方面的發(fā)展均處于落后地位，于是秦國(guó)不得不加快政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但這種“拔苗助長(zhǎng)”的發(fā)展方式引發(fā)了社會(huì)秩序的混亂，新興地主階級(jí)和舊貴族階級(jí)間的矛盾不斷激化。秦國(guó)急需變法，于是秦孝公廣招圣賢，以謀變法圖強(qiáng)。商鞅被任命為左庶長(zhǎng)后隨即拉開(kāi)了商鞅變法的歷史帷幕。

孔子與商鞅的強(qiáng)國(guó)思想比較

所有的政策、制度本質(zhì)上都是為鞏固統(tǒng)治階級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)地位而服務(wù)的，致力于打造一個(gè)更強(qiáng)盛的國(guó)度。財(cái)稅政策的制定更是如此，因此分析思想家們的強(qiáng)國(guó)思想，有助于進(jìn)一步剖析他們的財(cái)稅思想。

孔子的強(qiáng)國(guó)思想：富民

在孔子看來(lái)，愛(ài)民是實(shí)施仁政的核心，愛(ài)民的首要任務(wù)是富民，富民是強(qiáng)國(guó)基石、是治國(guó)之本。他十分清楚地看到安居樂(lè)業(yè)的百姓與和諧穩(wěn)定的社會(huì)是國(guó)家富強(qiáng)的必要條件。富民和富國(guó)是相輔相成、相互依賴的。富民是富國(guó)的基礎(chǔ)，富國(guó)是治國(guó)的根本，治國(guó)的關(guān)鍵在于富民。富民的富指的是提升百姓的思想高度和文化水平。只有各方面知識(shí)儲(chǔ)備都豐富的人，才能更有效地安排社會(huì)生產(chǎn)，使社會(huì)資源得到最大化的利用。當(dāng)人民的知識(shí)面得到了擴(kuò)展，認(rèn)知系統(tǒng)更加完善時(shí)，他們會(huì)利用知識(shí)更科學(xué)地安排生產(chǎn)活動(dòng)，社會(huì)生產(chǎn)水平隨之得到提高。這點(diǎn)從孔子所倡導(dǎo)的“君子憂道不憂貧”就能看出。當(dāng)君子因“憂道”而奮發(fā)學(xué)習(xí)并不斷檢驗(yàn)自身的能力時(shí)，“貧”自然不會(huì)成為君子的憂慮，這一問(wèn)題反而會(huì)隨著知識(shí)、道行的增長(zhǎng)迎刃而解。此外，富民也可以提高百姓的思想覺(jué)悟，讓他們充分了解國(guó)家征收稅款的目的與用途，才能鼓動(dòng)百姓積極繳納稅款，使國(guó)家稅收得到保障。

綜上所述，孔子認(rèn)為強(qiáng)國(guó)應(yīng)先“富民”。安居樂(lè)業(yè)的百姓、河清海晏的社會(huì)是國(guó)家富強(qiáng)的必備條件，這一點(diǎn)在亂世中更為重要，因?yàn)閮?nèi)憂外患造就不了強(qiáng)國(guó)。

商鞅的強(qiáng)國(guó)思想：弱民

與主張富民的儒家不同，商鞅主張強(qiáng)國(guó)的基礎(chǔ)應(yīng)是實(shí)現(xiàn)徹底的弱民，《商君書·弱民》寫道：“政作民之所惡，民弱；政作民之所樂(lè)，民強(qiáng)。民弱國(guó)強(qiáng)，民強(qiáng)國(guó)弱。”[2]商鞅認(rèn)為，在人民的力量與國(guó)家的力量之間存在一種此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，如果國(guó)家實(shí)施不利于維護(hù)百姓權(quán)力的政策，那么人民的力量將被削弱，國(guó)家的力量會(huì)隨之壯大；如果國(guó)家實(shí)施的政策有利于人民權(quán)力的增長(zhǎng)，那么民眾的力量將會(huì)強(qiáng)化，國(guó)家的力量會(huì)越來(lái)越弱。因此，商鞅主張弱民以強(qiáng)國(guó)。

在人民的思想文化發(fā)展方面，商鞅主張“愚農(nóng)不知，不好學(xué)問(wèn)”。他認(rèn)為只要阻止百姓的思想進(jìn)步，他們就會(huì)專心耕種，提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)量，這有利于充盈國(guó)庫(kù)為發(fā)動(dòng)戰(zhàn)爭(zhēng)提供財(cái)力保障。在人民的物質(zhì)生活方面，商鞅認(rèn)為只有貧苦的環(huán)境才能激起人民對(duì)生活的斗志，促使他們奮發(fā)向上、追求更高質(zhì)量的生活。而富足的生活不可避免地會(huì)滋生嬌縱之風(fēng)，阻礙社會(huì)的進(jìn)步。因此，百姓的財(cái)富應(yīng)受到控制，絕不能因貪圖享樂(lè)而抑制了國(guó)家發(fā)展。

最終，商鞅的政策主張隨著秦國(guó)的滅亡和商鞅本人慘遭車裂而告終。這說(shuō)明水能載舟亦能覆舟，任何想要忽視甚至弱化民眾力量的政策都是不可取的，最終必將遭到反噬。

孔子與商鞅的財(cái)稅思想比較

孔子的財(cái)稅思想：輕徭薄賦，平均財(cái)富

孔子主張統(tǒng)治者要輕徭薄賦、散財(cái)于民以富民，極力反對(duì)統(tǒng)治階級(jí)濫征賦稅使得百姓苦不堪言。《論語(yǔ)·顏淵》記載：“百姓足，君孰與不足；百姓不足，君孰與足？”[3]他認(rèn)為富國(guó)應(yīng)先富民，富裕的百姓階級(jí)是國(guó)家稅源充足的保障。百姓富裕程度越高，國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)也越容易。反之，若一國(guó)百姓的基本生活需要得不到滿足，那么該國(guó)的物質(zhì)生產(chǎn)力水平將難以得到提升，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也將受阻。

孔子還主張要通過(guò)均平財(cái)富來(lái)緩解階級(jí)間的矛盾。孔子言：“丘也聞?dòng)袊?guó)有家者，不患寡而患不均；不患貧而患不安。蓋均無(wú)貧，和無(wú)寡，安無(wú)傾。”這句話告訴我們，國(guó)家的長(zhǎng)治久安離不開(kāi)財(cái)富的均衡分配。財(cái)力差距過(guò)大，將加劇社會(huì)的階級(jí)矛盾，最終勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致社會(huì)的分崩離析。這種主張與現(xiàn)如今倡導(dǎo)的共同富裕有異曲同工之妙，由此說(shuō)明貧富差距在各個(gè)時(shí)代都難以避免，但我們可積極采取應(yīng)對(duì)措施加以緩解，如可以通過(guò)進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)提高直接稅的比重來(lái)縮小貧富差距。

商鞅的財(cái)稅思想：重農(nóng)抑商，實(shí)行農(nóng)戰(zhàn)

商鞅主張重農(nóng)抑商，“國(guó)之所以興者，農(nóng)戰(zhàn)也”。 所謂農(nóng)戰(zhàn)，“內(nèi)務(wù)耕稼，外勸戰(zhàn)死之賞罰”[4]，就是要把全國(guó)百姓的注意力都集中到發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、為國(guó)而戰(zhàn)、為國(guó)立功建業(yè)這個(gè)總方向上來(lái)。“圣人知治國(guó)之要，故令民歸心于農(nóng)。歸心于農(nóng)，則民樸而可正也，紛紛則易使也，信可以守戰(zhàn)也。”他認(rèn)為興國(guó)之要在于農(nóng)戰(zhàn)，否定商業(yè)對(duì)一國(guó)發(fā)展的積極作用。為了使百姓心無(wú)旁騖地投身于農(nóng)業(yè)，商鞅還規(guī)定“國(guó)之大臣諸大夫，博聞、辯慧、游居之事，皆無(wú)得為，無(wú)得居游于百縣，則農(nóng)民無(wú)所聞變見(jiàn)方”[5]。禁止官員四處高談闊論，以防農(nóng)民受到啟發(fā)，農(nóng)民沒(méi)有追求就會(huì)專心耕地。此外，商鞅還出臺(tái)了一系列懲罰措施來(lái)保障農(nóng)戰(zhàn)政策的順利實(shí)施，《史記·李斯列傳》記載：“商君之法，刑棄灰于道者。”隨意將草木灰棄于道路上的人，將被處以刑罰。這是因?yàn)椴菽净沂且环N天然肥料，若是被倒在路上就不能促進(jìn)莊稼生長(zhǎng)，前線的糧草供應(yīng)也會(huì)隨之受到影響。

客觀來(lái)看，商鞅的重農(nóng)抑商政策符合當(dāng)時(shí)的時(shí)代大背景。在生產(chǎn)技術(shù)落后、烽煙四起的戰(zhàn)國(guó)時(shí)期，農(nóng)業(yè)顯得尤為重要，不僅可以充盈糧庫(kù)、穩(wěn)定地租收入還可以為前線軍隊(duì)提供財(cái)力和物力保障。但另一方面，重農(nóng)抑商政策不僅阻礙了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還進(jìn)一步激化了社會(huì)的階級(jí)矛盾，對(duì)社會(huì)進(jìn)步造成阻礙。

孔子和商鞅的性格特征對(duì)各自財(cái)稅思想的影響

孔子的性格特征

孔子是一個(gè)勤奮好學(xué)、心懷仁心、堅(jiān)守如一的人。《論語(yǔ)·泰伯篇》中記載，“篤信好學(xué)，守死善道”。孔子幾乎用其一生證明了這句話。雖然幼年喪父、家境貧寒，但孔子憑借其勤奮一路平步青云，主張活到老學(xué)到老。在戰(zhàn)火紛飛的戰(zhàn)國(guó)年代，他明知不可為而為之，主張仁禮、推行儒道。十四年周游列國(guó)的艱辛并未讓孔子得到重用，但孔子仍然在所不辭，這正是因?yàn)閳?jiān)定地維護(hù)自己的理想信念已被孔子寫進(jìn)了自己的人生格言里。

孔子心中的“仁愛(ài)”體現(xiàn)在方方面面。《論語(yǔ)·泰伯篇》中有：“士不可以不弘毅，任重而道遠(yuǎn)，仁以為己任，不亦重乎？死而后已，不亦遠(yuǎn)乎？”[6]此處“仁以為己任”中的“仁”指的也主要是仁愛(ài)，推行“仁愛(ài)”被孔子視作自己一生的責(zé)任，即使付出生命也不后悔。他認(rèn)為設(shè)身處地為百姓考慮的君主才能稱作明君，那些壓榨百姓謀取私利的統(tǒng)治都是不應(yīng)該的。這些性格特征決定了孔子提出“薄賦稅”財(cái)稅思想的必然性。

商鞅的性格特征

商鞅是一個(gè)言出必行、富有執(zhí)行力的人，這一點(diǎn)從大家耳熟能詳?shù)牡涔省俺情T立木”中可以看出。“上有政策，下有對(duì)策”是一國(guó)政治治理過(guò)程中的常見(jiàn)現(xiàn)象，因?yàn)榘傩湛倳?huì)從最利己的角度對(duì)各種政策作出回應(yīng)，以謀求自身利益的最大化。想要政策的實(shí)施達(dá)到一個(gè)理想狀態(tài)，就要求執(zhí)法者具有較強(qiáng)的恒心和毅力，只有執(zhí)法者先做到秉公執(zhí)法、剛正不阿，政策實(shí)施的最終效果才能達(dá)到最優(yōu)。因此，商鞅一諾千金、雷厲風(fēng)行的性格特點(diǎn)成為商鞅諸多政策主張得以實(shí)施的必要條件。

孔子和商鞅的財(cái)稅思想對(duì)現(xiàn)代財(cái)稅制度的借鑒意義

孔子的財(cái)稅思想為我們更好地評(píng)價(jià)稅收政策的優(yōu)劣提供了評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策的制定只有做到以民為本，設(shè)身處地為人民考慮、為人民服務(wù)才能稱得上是好政策。在稅收政策的制定上，應(yīng)根據(jù)不同百姓的實(shí)際情況有差別地量能課稅，以防過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)加大百姓的生活壓力。在稅款征收方面，應(yīng)充分考慮百姓的稅收奉行成本，以便利百姓為首要原則。在稅款的使用方面，稅收支出的安排應(yīng)聚焦于保障民生，高效及時(shí)地滿足百姓的公共需要。

商鞅的財(cái)稅思想雖然存在很大的局限性，但其做到了從實(shí)際出發(fā)，與時(shí)代背景充分結(jié)合，這是值得我們學(xué)習(xí)的。在目前嚴(yán)峻而復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境中，充滿了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我們應(yīng)進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收政策，抓住數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的紅利，推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展。具體可以通過(guò)加大減稅降費(fèi)政策力度擴(kuò)大內(nèi)需作用于國(guó)內(nèi)大循環(huán)，借助出口退稅等政策促進(jìn)國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供內(nèi)生動(dòng)力。同時(shí)，我們應(yīng)充分借鑒法家思想中的法制觀念，加強(qiáng)稅收法制化建設(shè)以法律武器切實(shí)保障國(guó)家稅收安全。在稅收政策制定方面，堅(jiān)持稅收法定原則，嚴(yán)禁各地方政府擅自制定影響公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收優(yōu)惠政策，營(yíng)造公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在稅收立法方面，我們應(yīng)加快完成全部稅種的立法工作，建立成熟完備的稅收法治體系。

任何思想都有其獨(dú)特的時(shí)代烙印，我們應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，綜合各方面因素，辯證地看待各具特色的財(cái)稅思想，吸取其中的精華成分，不斷優(yōu)化我國(guó)的財(cái)稅制度。

參考文獻(xiàn)

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