大數據時代企業財務預算管理的有效性分析

朱艷紅

摘要：大數據時代的到來，給人們的生活帶來了根本上的改變，越來越多的企業開始抓住大數據時代的發展機遇，在大數據技術的支撐下投入到了企業的轉型、改革、優化當中。大數據時代對企業發展的重要影響就是相關財務管理工作的改革，不僅能夠解決企業過往財務工作開展中存在的問題，還能幫助企業規避經營風險。然而，當前我國很多企業在財務預算管理中還存在很多問題，文章從這些問題入手，對大數據時代如何提升企業財務預算管理的有效性進行研究。

關鍵詞：大數據時代；企業；財務預算管理

一、引言

大數據時代促進企業發展的表現如下：第一，資源的分配率、數據的運用率得到了提高。大數據技術的融入從根本上解決了企業數據利用率不高的難題，并為企業提供了信息數據庫；第二，企業的信息分析準確度得到了明顯提升，企業在發展中會產生大量數據，大數據技術能實現對海量信息數據的分析和匯總。企業在意識到大數據技術的優勢之后，將大數據應用于企業發展中，順應時代發展趨勢。為此，把更先進的科學技術應用到企業的財務預算管理中，已經成為企業財務工作未來發展的必經之路。

二、企業財務預算管理概念與研究現狀

（一）企業財務預算管理概念

企業財務預算指的是與企業財務狀況相關的一切預算，可以認為財務預算是企業財務預算管理體系當中的重要組成部分。如企業的現金收支、經營成果等等。企業財務預算工作，從時間上可以劃分為月度、季度、年度預算。然而，企業的財務預算管理則是對企業開展的一系列財務預測工作進行編制、分析、考核，通過多個環節來控制財務預算的過程，所以財務預算管理是企業預算管理工作開展的一種具體化表現。同時，企業財務預算管理包括企業經營發展過程中的成本管理、銷售管理以及資金管理等多方面工作內容，是企業經濟鏈中最為關鍵的環節，也是企業面臨新市場經濟條件由被動核算轉型為主動核算的根本突破點。對于企業來說，財務預算是為了推動企業的穩定發展，以及為企業制定發展戰略，細化發展經營目標。但是預算管理則是保障企業能夠健康穩定發展的根本，是企業在發展經營過程當中最關鍵的內控機制，也是企業財務工作中最為重要的內容。因此，企業需要在大數據時代整理預算管理體系，強化基礎預算工作，保障企業的財務預算管理能夠貫徹到企業整個發展經營戰略中。

（二）企業財務預算管理的研究現狀

預算管理最早以應用在政府機關單位為主，在新時期到來之后才逐漸融入企業發展中。Fraser公司提出超越預算概念后，歐洲學者對未應用預算管理和已應用預算管理的企業進行綜合對比，對比后發現過往企業所擅長的傳統預算方法中存在的弊端開始顯現。當前，西方國家在進行企業編制預算中，主要以平衡積分法和作業基礎預算法為首要選擇。平衡積分法以企業的財務指標為前提，結合企業的戰略發展目標來分析企業的預算數據作業基礎，預算法則是以作業成本為基礎，不斷打造新理念。

我國的財務預算管理發展大體可以分為三個階段：第一階段，全面預算管理。在供電行業當中得到相關的分析與評價，找到供電單位的財務工作的缺陷和不足，進而提出解決方案；第二階段，我國有學者研究了某電力企業在具備ERP基礎上，如何體現企業預算管理的價值研究；第三方面，研究者對新時期企業的財務預算管理構建作出進一步研究，并在其中找到財務預算管理構建的問題，結合企業的預算目標和未來發展，提出相關措施，以及解決企業財務預算管理問題的方針。

三、某企業在大數據時代下財務預算管理中存在的問題

某企業是一家國有大型建筑企業，主要經營業務是房地產建設，是一家包含多種業務模式的企業集團，注冊資本超過10億元，截至2016年年底，總資本接近600億元。在大數據時代到來后，國有大型建筑企業在企業內部打造了營銷中心、產品研發中心和行政中心。此公司是一家競爭力極強，社會影響力極大的大規模的企業集團。在過去的很長一段時間，國有大型建筑企業秉承公司管理以財務管理為主、財務管理以資本管理為主的先進思想，把企業的財務管理和資本管理作為企業運營發展中的重要部分。然而，在根據此企業的財務預算管理實施情況進行分析之后，筆者發現了以下幾點問題。

（一）財務信息煩瑣復雜，處理難度大

在大數據時代，企業財務預算管理當中需要面對海量的信息數據。例如某企業近三年的營業利潤維持在13%左右，2021年營業凈利潤下降1.8%，2021年相比2020的營業凈利潤反而提升0.65%，由此可見，凈利潤下降的原因也許是企業發展中的費用增加，也可能是所得稅增加。這組簡單的數據實則需要企業財務人員通過海量計算才能夠得出。然而在企業的傳統財務管理過程中，信息數據的整合、管控缺少嚴肅性，精度不足。同時，在大數據時代，企業財務預算管理還包含多行業、多企業的信息數據，工作人員分析時變得更為復雜，勢必會增加工作壓力。同時，雖然企業人才較多，并且努力地與大數據時代發展趨勢相適應，但仍存在財務預算管理人員思想落后、保守，導致財務信息統一性不足，大數據系統功能不足的問題。因此，可以總結出，大數據雖然能給企業的財務管理工作帶來便利，但是在應用大數據時，如果精準度不高，就會直接給企業各項工作造成困擾，再加上整合數據理論是大數據應用的基礎，如果無法保障大數據的應用質量就會造成信息失真等問題。

（二）過于追求嚴格、傳統的財務預算管理模式

上述國有大型建筑企業在財務預算管理模式的應用中選擇的是以現金流量為核心的管理模式，董事會對房地產企業預算委員會有著直接的掌控權，所以在資金審批方面可能會出現集權問題比較嚴重的現象，審批流程十分繁瑣，需要核對海量的數據，直接影響了企業的資金支出效率和實效性，導致企業中一些急需資金支撐的項目無法繼續進展，還會導致編制預算在實際執行當中難以發揮作用。同時，在多年的發展中，房地產企業的財務預算管理始終以傳統財務預算為主體，雖然企業規模較大，但是在企業的財務預算管理方面的先進性不足，沒有緊跟大數據時代的發展趨勢。在房地產企業過往幾年的年報數據中可以發現（見表1），企業每年的資產金額在不斷增加，凈利潤基本不變，但是企業價值創造力低的問題也進一步體現，沒有受到企業高級管理人員、股東的重視。

（三）財務預算管理控制程度無法確定

企業財務預算管理是編制工作和分解工作作為財務預算管理控制的起點，讓企業管理者倍感壓力的實則是財務預算管理的過程。對于國有大型建筑企業來說，財務預算管理需要剛性，但是過于剛性的方法顯然是不適合時代發展的。為此，對于財務預算管理這一問題常常讓國有大型建筑企業從業多年管理者和決策者陷入困境，若是企業在財務預算管理過于強調剛性，甚至會使企業失去一些發展機遇，甚至造成較大損失，若是放松財務預算管理，又會導致整個財務預算管理流程過于形式化。在大數據時代下，企業必須要有衡量財務預算管理程度的尺度，決定什么時候出現偏差時調整預算，以及什么情況下要保持預算剛性，這些判斷是傳統的手工臺賬無法做到的。因此，企業可以針對財務預算管理問題設定標準，例如偏差超過20%，則予以調整，80%以上不可控因素予以調整，30%以上因人為而造成的偏差不進行調整，但是由于企業的規模較大，制定相關體系、標準是一件困難的事情。

四、大數據時代下提高企業財務預算管理的有效性策略

（一）加強對財務預算管理工作的重視

大數據時代，企業的競爭無疑就是人才和科技的競爭，針對國有大型建筑企業傳統財務預算管理工作中存在的不重視財務預算管理工作的問題，筆者認為可通過以下幾個方面進行改善。首先，大型企業的內部建設是非常完善的，需要企業高層領導意識到財務預算管理的重要性，并肩負起自身責任，不斷提升領導能力，幫助企業在競爭激烈的市場中脫穎而出。文中提到的大型企業與過往的小型企業有著明顯的不同，領導在企業中的權威性與重要性是不可替代的。加強企業財務預算管理工作的首要內容就是提高企業領導的能力。另外，企業領導需要不斷引導企業全體工作人員意識到財務預算管理的重要性，并在此項工作中投入更多的人力、物力，保障企業內部的優秀資源能夠傾斜到財務管理部門，爭取為財務管理部門各項工作的順利開展提供基礎條件。其次，國有大型建筑企業在用人方面非常謹慎，工作人員的綜合素質相比更高，但是在大數據時代下，仍然要不斷加強對員工的指導、培訓工作。值得注意的是，大型企業之所以能夠在行業中屹立不倒，很大程度上依賴員工的努力和運作。為此，為提升財務預算管理質量，企業領導自身要先意識到財務預算管理的重要性，才能形成合力，共同推動財務預算管理的高效、高質量開展。最后，在加強員工培訓上，筆者認為可以從兩個方面來進行：第一，開啟大班教學培訓模式，保障企業內全體員工都能有一個提升自己的平臺，從根本上意識到財務預算管理的重要意義，并形成主動性和自覺性。第二，構建小班教學培訓模式。眾所周知，大型企業中有多個部門，不同部門工作人員的崗位職責、理解能力存在偏差，針對財務預算管理概念的理解也是各不相同的。因此，小班教學更能保障全體工作人員都能高效投入到財務預算管理中去。

（二）降低財務預算管理工作難度

在上文分析中可以發現，大型企業在運行當中會出現大量的信息數據，所以過往企業的財務預算管理工作是非常復雜的，需要花費大量的時間，還會給相關工作人員增加不少工作壓力和工作負擔。在大數據時代下，企業在開展財務預算管理工作中，盡可能讓所有工作環節都能在大數據的支持下來完成。首先，企業在保障財務預算管理工作質量和效率的同時，要確定財政預算的有效期。當前，很多企業的財務預算管理都是結合財政預算有效期進行編制的，大型企業更是不例外，這種情況可能會導致財務預算工作出現一些漏洞、錯誤，不利于財務預算管理水平的提升，可能還會使企業的一些財務報表、數據，出現不科學、不規范的現象。為此，企業需要在大數據時代，結合企業的實際發展情況來規定企業財務預算管理的有效期限。另外，進一步提升財務預算管理的精度。大型企業的經營性質與中小型企業存在很大區別，所以在過往的財務預算管理中，出現可行性不足的問題十分常見，出現這一問題的根本原因就在于財務預算管理精度不高，有效性差。由于大型企業財務預算編制當中有很多內容都是估算的，精準性不足，由此也就造成財務預算的波動問題，難以滿足大型企業的良好發展需求，需要對此類問題加以調整。最后，加強財務控制。在過往的財務預算管理當中，由于企業的日常發展事務較多，所以往往會忽視財務預算管理來進行財務控制的必要性，特別是在一些股東、高管對資金進行短期挪用時，可能會直接降低了企業財務預算管理的有效性和精準性，這些問題在大數據時代必須要通過先進的技術、理念、模式得以解決，才能從根本上減輕企業的財務預算管理難度，實現財務預算管理與大數據時代與時俱進的發展。

（三）應用大數據解決財務預算管理控制問題

現代企業在開展財務預算管理工作當中，需要充分應用企業內部的大數據來解決過往財務預算控制中存在的不確定性問題，并在企業的實際工作開展中，把財務預算和全面預算結合在一起。然而對國有大型建筑企業來說，如何來控制財務預算管理的剛度，調整優化幅度一直是企業管理者面對的難題，雖然企業的管理者可以根據過往思路和歷史經驗來做出決策，但是在大數據時代下，企業決策者可以充分應用大數據的高速性為財務預算管理的預算控制問題提供新的思路。在互聯網快速發展的時代下，企業在發展中需要面臨的內部、外部環境隨時發生的變化，但是企業過往的數據在一段期間內仍然是不會改變的，逐漸造成了企業歷史測算與現實實施當中存在的矛盾問題。為此，企業在基于大數據開展財務預算管理時，需要注重企業內部數據的高速性。在環境、數據的快速變化下，企業還需對信息資產、數據系統進行調整。值得注意的是，企業財務預算控制中，需要把基礎數據和預測信息調取出來，判斷是否出現了實時變化，對于已經出現了實時變化的信息和數據，企業必須要劃清責任區間，并在財務預算控制中做出相應的調整。然而對于一些尚未出現變化的部分，要求企業嚴肅預算的剛性。此外，在大數據時代下，數據資產快速變化，為企業應用經濟技術學來控制方法量化提供了更多的可能。總結來看，企業必須要掌握數據高速變化的規律和特點，并以此為基礎審視企業的財務預算，才能對財務預算做出合理控制。

（四）補充財務預算管理信息化系統功能

第一，需要進一步完善企業的信息技術架構，幫助企業減少發展運行過程中存在的財務管理信息系統運輸困難的問題。作為國有大型建筑企業，可以選擇與技術開發者協同的方式，設計符合企業財務預算管理系統的數據層、應用層、展示層。其中處于最底部的應該是數據層，作為基礎的框架支持，實現財務信息的去除或者添加；應用層包含了企業財務預算管理信息化系統的單元格、審批、遠程核算等，還包括調度任務、管理報表等相關任務。需要企業后續做好總結再增加或調整報表、審批等各個環節；展示層以終端設備為主，例如智能移動設備、筆記本電腦、臺式計算機等，財務預算管理人員只需要通過瀏覽的方式就能實現企業財務信息數據的圖表打印、分析、查詢等。第二，企業在建立技術架構以后，可以把財務預算管理信息通過計算機軟件進行導入，展現成表格、流程圖等形式，并通過網絡中心綁定相關控件。當信息系統綁定企業的財務預算管理空間以后，就能夠真正實現財務預算管理的信息化。隨后企業結合不同部門和人員，設置系統權限，保障財務預算管理信息系統的安全運行，避免出現信息泄露、丟失等問題。第三，企業要針對信息系統中的功能模塊進行優化與設計，結合國有大型建筑企業的屬性以及實際工作，確立財務預算管理初期的功能模塊，例如信息管理、績效考核、資金流動管理等等。第四，建立預算目標之間的動態模型。預算實施是一個自上而下的動態管理過程。常常需要在分析、決策、執行、反饋、再分析、再決策、再執行的不斷循環中達成戰略目標。而預算實施則是一個自下而上的管理過程，企業戰略目標的實現更是一種積累，企業內部各個環節、各個部門、每一名工作人員的工作行為都會給企業戰略發展目標造成影響。因此，在大數據時代，企業要積極應用云計算技術，細分目標和總體戰略目標的邏輯關系與關聯程度，建立企業各預算目標之間的聯動分析模型，為戰略目標的動態執行與評價提供基礎。

（五）制定完善的財務預算管理制度

企業在傳統時期開展財務預算管理時，財務預算管理規章制度形式超過內容的問題極為明顯，特別是在國有大型建筑企業當中，這一現象更為常見，導致企業的內部管理工作缺少可行性與實操性，無法真正發揮財務預算管理的價值作用。為此，在大數據時代，需要充分應用大數據時代的優勢來不斷完善財務預算管理制度。首先，需要結合企業的實際發展情況不斷規范財務預算管理流程。例如，加強對財務預算管理工作流程、監管內容等，保障財務預算管理能推動企業在市場競爭中占據不可撼動地位。值得注意的是，在財務預算管理規章制度完善的過程中，不能為了圖方便，不計后果，簡化財務預算管理流程，需要在優化財務預算管理的同時，保障財務預算流程能夠和企業的發展高度保持一致。另外，在完善財務預算管理制度的同時，統一財務預算標準是非常關鍵的。對于國有大型建筑企業來說，如果企業在發展當中沒有結合時代的發展來重構財務預算管理標準，就會導致工作人員在工作中沒有標準和原則，可能會導致企業的財務預算管理工作混亂。為此，需要進一步制定科學的財務預算標準和依據，才能讓工作人員在工作中有章可循。

五、結語

以大數據為基礎的企業財務預算管理不僅為企業提供了更準確的信息數據，還為企業帶來了先進的技術，深層次挖掘企業數據，為企業決策者提供關鍵信息。為此，企業需要在大數據時代充分應用大數據高速性、多樣性特點，解決過往企業財務工作中存在的問題，推動企業的長遠發展。

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（作者單位：北京城建華晟交通建設有限公司）