事業單位財務管理轉型的問題分析及優化策略

張珊珊

[摘 要]市場化經濟的推進，加上全球經濟一體化的發展形勢，使得事業單位的內部管理問題日益明顯，傳統的財務管理模式已不再適合在事業單位內繼續執行。為了適應競爭愈加激烈的市場，事業單位需要根據自身特點探索出合適的財務管理機制和方法，提升競爭力。文章基于當下事業單位的運行環境及政策要求，總結了事業單位在開展財務管理工作中存在的主要問題，并針對性地提出優化策略，以期能夠幫助事業單位盡快實現財務管理轉型，實現長遠發展。

[關鍵詞]事業單位；財務管理；管理會計

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）11-0079-03

一、事業單位財務管理轉型的必要性

在新形勢下，大數據技術的應用使得事業單位產生了大量的財務信息及非財務信息。面對海量的信息，傳統的財務管理手段不能對其實施有效整合和處理，因此，事業單位的領導和管理層必須采用先進的互聯網技術來實現財務數據處理的信息化，利用大數據思維構建信息化會計模型，有助于增強事業單位的實力。

在充滿競爭的市場環境中，以往的財務管理模式具有滯后性，單純的記錄和整合難以滿足事業單位高質量發展的需要。事業單位通過財務管理的轉型，可以明確事業單位的戰略目標，更好地管理生產建設階段的資金，實現財務信息共享，精簡事業單位的業務流程，提高事業單位內部的管理效率。

二、事業單位財務管理的特點

推動事業單位的財務管理轉型，不僅能夠提高事業單位的管理水平，而且能使政府的預算管理更加有效[1]。

首先，財務管理的目的并不是促進經濟收入增長。事業單位在實施財務管理時，更關注的是社會效益而不是利潤最大化。

其次，資金來源渠道較為多樣。事業單位的資金來源渠道有財政補貼、事業收入等。不同的資金來源使得事業單位需要建立不同的財務管理制度，導致事業單位內部的財務管理方法繁雜。

最后，會計核算制度不同。企業使用的會計制度為權責發生制，是指企業應按收入的權利和支出的義務是否屬于本期確認收入、費用的入賬時間。事業單位的會計核算制定雖然在逐步向權責發生制改革，但是目前大多數事業單位還是采用收付實現制的結算方式。

三、事業單位財務管理轉型存在的問題

（一）財務管理意識淡薄

財務管理作為事業單位經營活動的具體體現，管理人員的許多決策都依賴于財務報表。會計信息涉及部門較多，但是部分單位仍然認為財務管理只是財務部門的工作，不愿意參與及配合財務管理工作，導致財務數據來源單一。

此外，在財務管理組織結構設計方面，由于受到編制數量的限制，單位內部的財務人員雖然都是高素質人才，但是由于財務人員的數量相對匱乏且對先進的財務理念掌握不足，導致財務管理工作缺乏頂層設計，內部構架平衡與協調不足，基礎知識尚可但應變能力欠缺，使得財務管理工作的開展較為混亂。

（二）信息化手段應用不足

財務管理信息化不同于會計電算化，是指在會計電算化的基礎上，使用信息化平臺，整合分析企業的數據信息，達到為管理層提供科學決策及優化財務管理職能的目的。借助數據庫與數據分析進行初步的信息篩選，可以使數據信息更加全面，提升本部門及上級部門的財務數據的有效性，將財務人員從基礎的數據整理工作中解放出來。事業單位的財務信息化主要針對簡單的會計核算部分，沒有為整個財務管理流程提供信息化保障[2]，造成各部門信息獲取的及時性與準確性降低。

（三）缺乏完善的財務管理機制

1.缺乏全面預算管理體系

全面預算管理作為財務管理的新型管理手段，能夠更有效地實現單位的經營目標，但是部分事業單位并未設立預算管理部門[3]，導致全面預算工作存在諸多漏洞，主要表現為：預算目標制定不全面，只制定項目的預算目標，忽略了單位資產的使用；預算編制方法不科學，除財務部門外的其他部門對于預算編制方法不了解，在編制中過于保守，導致預算計劃與預算執行適配度較低；在項目執行過程中，遭遇突發情況需追加資金時，需要履行審批手續，從而影響了項目執行進度，導致年末總結與年初預算計劃偏離程度較大。

2.業財融合體系不完善

業財融合作為新型的財務管理方向，能夠發揮財務管理的盈利職能。財務部門作為事業單位的核心部門，可統籌處理業務端提供的一手數據，在項目中及時跟進，有利于盡早化解財務風險，促進單位業務的順利開展。但是，部分事業單位的財務部門大多作為后勤部門，與其他部門彼此獨立，各部門缺乏必要的交流溝通，單位業務缺乏財務職能支持，阻礙了事業單位的進一步發展[4]。

（四）監督管理機制不夠完善

首先，內部控制環境基礎薄弱，部分崗位并沒有執行不相容崗位分離的管理制度，事業單位未充分認識到不相容崗位分離制度對規避財務風險的重要作用。在實際操作中，雖然不同崗位職責不同，但是操作人員并沒有按照制度予以嚴格執行，如辦公室的會計工作人員由于專業知識不足，無法獨立使用支付系統完成審核工作，需要其他工作人員協助。

其次，部門之間溝通不足，數據信息在同部門之間流通無阻，但是一旦涉及平級其他部門，便需要領導的介入才能完成信息數據的交流。

最后，事業單位紀檢組人員力量薄弱，配置不科學，缺乏財務管理專業知識，工作難以開展。同時，事業單位疏于對財務工作進行監督檢查，監督工作大多數時間是通過下發文件的形式進行的，日常監督工作流于形式。

（五）復合型人才儲備薄弱

首先，事業單位的業務流程、會計制度的變化較小，財務人員將重心放在了最基礎的會計憑證登記、報銷核算上，對于財務戰略性管理目標的認識具有局限性；對于當前形勢下財務管理模式的更新缺乏敏感性，無法根據市場環境的變化，調整單位的財務管理方法。

其次，事業單位的財務管理人員對項目流程缺乏了解，導致財務目標的設置缺乏業務支撐，財務管理人員只是對業務開展核算工作，財務工作無法針對性地為業務部門提供數據支持，財務管理具有滯后性。

最后，事業單位的財務人員缺乏信息技術知識背景，無法接觸更多先進的信息技術理念，對財務管理系統的使用不夠熟練，造成單位財務管理水平停滯不前。

四、事業單位財務管理轉型的優化策略

（一）增強財務管理意識

1.轉變財務管理理念

事業單位需要認識到，財務管理是需要全員參與的，需要各部門的通力配合及有效協調溝通。管理層要學習全面預算管理、全面成本核算等先進財務理念，部門人員在參加技能培訓的同時，要增加財務管理方面的培訓，在單位內部營造良好的財務管理氛圍。

2.建立完備的財務管理組織結構

首先，成立以單位負責人為領導的財務管理組織委員會，由各個部門的負責人組成，負責審核事業單位的財務管理戰略目標、內部財務管理信息化建設總體思路等總的綱領性工作。

其次，財務職能部門設立財務管理辦公室，以財務部門為核心，由行政部門及人力資源部門組成，負責監督單位內部資金使用情況，執行委員會下達的相關指令，為推動財務管理提供實操性建議，交由財務管理組織委員會審核。

最后，設立基礎會計核算小組、監督小組及考核小組等，負責單位內部會計信息的收集和財務信息的整理，向決策部門提供數據支持，及時反饋項目執行過程中的成本信息、資金使用信息及具體的考核信息等。

（二）合理利用信息化手段

為推進財務管理信息化建設，要根據信息化的具體要求，積極引進先進的信息技術，搭建事業單位的財務管理信息一體化平臺。

首先，單位要將財務管理信息化建設與業務信息化置于相同重要的位置，在根據自身需求購進財務管理軟件時，主動與咨詢人員做好信息溝通，明確自身需求，確保財務信息系統與單位的匹配度。

其次，優化事業單位內部的數據接口，實現數據接口統一化，要實現事業單位對內成本信息的高效溝通，對外對接財政部、相關監管部門等。

最后，利用云計算等信息技術，實現會計核算的精準性并進行全方位分析。

（三）完善財務管理機制

1.完善預算管理制度

國家對于預算管理工作越來越重視，在新的會計準則中強調了全面預算管理的重要性，專門出臺了預算管理的相關政策[5]，因此，事業單位要加強全面預算管理，完善預算管理體系。

首先，預算目標要與單位的發展相一致，提高預算目標的實現效果，比如在節約經費的前提下要保證工作質量。

其次，采用科學的方法編制預算；拓寬預算編制數據的來源渠道，鼓勵業務人員參與預算編制計劃，將預算執行中的每一個環節都嵌入預算計劃，提升預算計劃的全面性和可操作性。

再次，加強對預算執行過程中的監督與控制，將以往的事后控制轉換為事前控制與事中控制。在執行預算前，分析預算計劃的可行性，避免個別項目負責人為了預算資金，故意夸大預算執行結果。利用信息化手段加強對預算執行過程中規范性的考察，避免相關人員的不合規操作阻礙預算執行，給單位整體帶來損失。

最后，將人員績效與預算管理相結合，將績效重點放在提高效率、促進資源合理化使用上。

2.推動業財融合體系建設

事業單位負責人要高度重視，深化員工對業財融合的認識，做好財務整合工作的規劃設計，按照制定的計劃有條不紊地開展業財融合工作。財務人員需要深入業務前端學習業務，了解單位財務數據背后的實際含義，從價值角度出發，提前預測相關業務的開展情況。

業務人員需要學習基礎財務知識，根據一些基礎的數據指標，了解企業內部的資金水平及管理規模，推動業務和財務的融合，利用財務管理為單位經濟效益賦能。

（四）健全監督管理制度

構建內部控制體系，不斷增強風險防范能力和意識，營造良好的內部控制環境，促進內部控制與財務管理的有機融合。調整事業單位的人員安排，在項目執行中引進財務監察人員，提高單位內部員工對崗位職責的認知程度，從程序上和制度上降低違規風險。加強部門之間的溝通交流，營造相互監督的文化氛圍；事業單位要接受財政部門對單位財務管理內控體系的建議，積極整改。提升內部審計的權威性，設立由單位負責人直接管理的單獨審計部門，定期出具專業細致的審計報告，針有針對性地整改審計報告中出現的問題。

（五）增加復合型人才儲備

1.優化人才培訓

人才為第一發展力，財務管理各項制度都需要由單位工作人員落實，因此，事業單位需要針對財務管理人力資源存在的問題，對單位的財務人員開展個性化培訓，加大對復合型人才培養力度，在對財務人員進行專業能力培訓的同時要提升其綜合能力[6]。

一方面，對于單位內部的財務管理人員，要提升其戰略思維能力，例如，使其通過參加先進財務理念講座的方式，明確現代化財務管理的建設目標。

另一方面，要提升財務管理人員的實際操作能力，加強信息化培訓，組織線上線下的財務系統操作培訓，推動財務管理信息化轉型。同時，要提高財務管理人員對單位內部業務的認知程度，促進財務核算人員向財務管理人員轉型。

2.構建科學合理的考核體系

首先，引入新的績效考核指標維度，比如學習積極性、對現代化技術的接受程度等。使用多維度的考核方法，針對不同財務職能采用不同的考核方法。對于管理層，考查綜合財務能力；對于基礎財務人員，重點考核財務理念及實操能力。

其次，成立由財務管理部門與人力資源部門共同組成的績效考核小組，利用先進的考核工具，如平衡計分卡等，保證考核方法的科學性與客觀性。

最后，落實考核激勵機制，落實激勵優化保證措施。

五、結語

事業單位作為我國社會主義經濟發展中的重要組成部分，為了更好地發展，必須加快財務管理轉型，加強管理精細化，通過增強財務管理意識、合理利用信息化手段、完善財務管理機制、健全監督管理制度及增加復合型人才儲備等手段，實現傳統財務管理模式轉型，促進事業單位的良好發展。

參考文獻：

[1]雒寧寧.新形勢下事業單位財務管理轉型研究[J].經濟師，2021（07）：67-68.

[2]王繼燕.新時期事業單位財務管理轉型探究[J].中國儲運，2021（08）：179-180.

[3]吉鵬國.新形勢下事業單位財務管理轉型問題分析[J].中國產經，2021（10）：90-91.

[4]唐延衛.從業財融合出發討論事業單位的財務轉型[J].財會學習，2021（06）：30-31.

[5]劉志華.新時期事業單位財務管理轉型研究[J].中國產經，2021（04）：73-74.

[6]傅蕊.關于事業單位財務管理轉型的思考[J].商訊，2020（20）：29-30.