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共同解釋原則下中國法院解釋稅收協定的路徑構建

2023-06-14 20:58:47鄭林
華僑大學學報·哲學社會科學版 2023年3期

摘要:中國作為經濟大國、政治大國、稅收大國,現有105個已生效的避免雙重征稅協定(以下簡稱稅收協定),中國法院解釋稅收協定應遵循何種路徑,國內相關法律法規及司法實踐對此并未明確; BEPS公約于2022年9月1日對中國生效,理論上任何一項跨境交易所得都有可能會涉及稅收協定及BEPS公約的適用,中國法院作為稅收協定解釋的重要行為者,必將面臨更加復雜的協定解釋難題。在人類命運共同體的理念指引下,中國法院應秉承務實的中間立場,通過共同解釋的國際司法對話渠道,以《維也納條約法公約》為基礎,堅持上下文自主解釋優先,構建適合中國的稅收協定解釋路徑,從而處理好國內稅法和BEPS公約及稅收協定的關系,信守國際條約義務,增強協定伙伴對中國司法制度的理解和信心,同時維護國家稅收利益以及跨國納稅人的正當稅收權益。

關鍵詞:條約解釋;稅收協定解釋 ;共同解釋原則;《維也納條約法公約》

作者簡介: 鄭林,廈門大學法學院博士研究生,主要研究方向:國際稅法、國際法(E-mail:12920210156029@stu.xmu.edu.cn;廈門361005)。

基金項目:國家社會科學基金重大項目“推動構建更加公正合理的國際稅收治理體系”(202DA104)

中圖分類號:D996.3文獻標識碼:A文章編號:1006-1398(2023)03-0114-12

一 構建中國法院稅收協定解釋路徑的必要性

(一)構建解釋路徑是解釋稅收協定的重要手段

法律解釋賦予法律條款以生命力,賦予條款文字以意義,但法律解釋并不是嚴謹的科學,而只是為解釋者提供了各種方法?!?br>

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