淺談建筑企業(yè)物資集中采購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范

陳源

在國(guó)家不斷壓縮信貸規(guī)模、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控力度加大的社會(huì)大背景下，建筑施工行業(yè)也步入成熟期，建筑施工行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈，盈利空間逐漸變小。建筑施工企業(yè)爭(zhēng)奪客戶資源的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，也越來(lái)越殘酷，建筑市場(chǎng)正在重組和洗牌。大型國(guó)有建筑企業(yè)作為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期推動(dòng)國(guó)家建筑業(yè)發(fā)展的歷史功臣，在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下要依靠自身，力爭(zhēng)發(fā)揮更大的作用。

一、物資集中采購(gòu)的特點(diǎn)及意義

（一）物資集中采購(gòu)的特點(diǎn)

物資集中采購(gòu)主要指的是物資采購(gòu)的集權(quán)化，組織所需服務(wù)、原材料的統(tǒng)一性采購(gòu)活動(dòng)。集中采購(gòu)適用于規(guī)模化企業(yè)物資采購(gòu)工作，是現(xiàn)代企業(yè)采購(gòu)管理的一個(gè)趨勢(shì)。為了企業(yè)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定地發(fā)展和保持長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)施物資集中采購(gòu)的企業(yè)一般都會(huì)成立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)物資集中采購(gòu)工作的部門(mén)，對(duì)集中采購(gòu)物資過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（二）實(shí)施物資集中采購(gòu)的意義

1.發(fā)揮規(guī)模采購(gòu)優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)效益

集中采購(gòu)可以整合企業(yè)分散采購(gòu)資源，將分散的采購(gòu)需求集中為龐大的采購(gòu)需求量，以便企業(yè)同供應(yīng)商談判，發(fā)揮規(guī)模采購(gòu)優(yōu)勢(shì)、獲得更優(yōu)惠價(jià)格，也可以避免同類(lèi)產(chǎn)品重復(fù)采購(gòu)，減少采購(gòu)頻次和供需對(duì)接成本，提升采購(gòu)人市場(chǎng)話語(yǔ)權(quán)，降低采購(gòu)成本，提高采購(gòu)效率，避免分散采購(gòu)造成的人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi)。

2.規(guī)范采購(gòu)行為，規(guī)避腐敗等不良行為

通過(guò)采購(gòu)需求、采購(gòu)時(shí)間、采購(gòu)人員、采購(gòu)地點(diǎn)以及供應(yīng)商的適度集中，變分散性決策為集中公開(kāi)決策，增加采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范透明度、弱化各需求主體不合理個(gè)性主張、減少采購(gòu)經(jīng)辦人員與供應(yīng)商接觸的環(huán)節(jié)和機(jī)會(huì)，避免暗箱操作，杜絕不正之風(fēng)在公司內(nèi)部蔓延，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益不受侵害。有利于建立崗位人員專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化采購(gòu)操作流程和約束激勵(lì)機(jī)制，建立統(tǒng)一、公開(kāi)、公平、公正的招標(biāo)采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制，從而防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

供應(yīng)鏈管理是近十年來(lái)企業(yè)管理領(lǐng)域最重要的發(fā)展之一，是一種新的管理哲學(xué)。其特點(diǎn)就是用系統(tǒng)化、集中化的思維來(lái)整合整個(gè)供應(yīng)鏈的所有功能，強(qiáng)調(diào)供應(yīng)鏈中的物流、信息流、資金流必須整合在一起，從而使供應(yīng)鏈整體效益最大化。集中采購(gòu)正是運(yùn)用了這種整合企業(yè)內(nèi)外部資源系統(tǒng)化、集成化的思想，是資源配置的有效手段，也是實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈全過(guò)程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集中采購(gòu)可以吸引更多優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，為企業(yè)提供更有價(jià)值的物資供應(yīng)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、售后服務(wù)等方面的支持，幫助企業(yè)形成與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商的戰(zhàn)略合作關(guān)系，對(duì)企業(yè)上下游供應(yīng)鏈管理進(jìn)行優(yōu)化和協(xié)調(diào)。便于企業(yè)從供應(yīng)鏈管理思路入手，科學(xué)調(diào)整商業(yè)化模式，適應(yīng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變化。

二、物資集中采購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

物資集中采購(gòu)每一期的結(jié)算涉及金額巨大，一旦出現(xiàn)資金支付風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失，資金風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不僅會(huì)削弱物資集中采購(gòu)工作效果，還會(huì)影響到企業(yè)正常生產(chǎn)，甚至導(dǎo)致物資集中采購(gòu)這一個(gè)職能戰(zhàn)略的失敗，所以在實(shí)行物資集中采購(gòu)的過(guò)程中要充分識(shí)別資金風(fēng)險(xiǎn)因素，制定切實(shí)可行的防范措施。

（一）不編制集中采購(gòu)預(yù)算，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。本年或者下年能夠集中采購(gòu)多少?zèng)]有預(yù)算，盲目要求公司所屬項(xiàng)目參加集中采購(gòu)，認(rèn)為物資集中采購(gòu)總量越大，為企業(yè)節(jié)省的成本就越多，創(chuàng)造的價(jià)值就越大，導(dǎo)致公司每年集中采購(gòu)額逐年攀升，集中采購(gòu)貨款由當(dāng)月清算推延至下月支付甚至更長(zhǎng)時(shí)間。

（二）支付條款不靈活，形成固定償債資金支出

每個(gè)參與物資集中采夠的項(xiàng)目的結(jié)算方式均相同，多為現(xiàn)金結(jié)算或固定期限的銀行承兌匯票，結(jié)算方式單一加上每期物資集中采購(gòu)的資金量需要龐大，在同一時(shí)點(diǎn)進(jìn)行結(jié)算很容易形成固定償債壓力的特點(diǎn)，給企業(yè)的資金鏈帶來(lái)巨大的沖擊，使企業(yè)的資金管理處于被動(dòng)局面。

（三）物資集中采購(gòu)計(jì)劃不合理，導(dǎo)致資金被長(zhǎng)時(shí)間占用

由于物資集中采購(gòu)部門(mén)和物資實(shí)際需求項(xiàng)目不一致，項(xiàng)目出于停工待料的擔(dān)憂和產(chǎn)值、工期的考慮，將采購(gòu)計(jì)劃提前，物資集中采購(gòu)部門(mén)不加核查就采購(gòu)，造成物資集中采購(gòu)資金提前支付，降低資金的使用效率。

（四）考核制度不健全，物資集中采購(gòu)行為短期化

物資集中采購(gòu)的考核制度不健全，經(jīng)辦部門(mén)盲目鼓吹物資集中采購(gòu)業(yè)績(jī)，忽視資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及物資集中采購(gòu)項(xiàng)目貢獻(xiàn)造成物資集中采購(gòu)業(yè)績(jī)信息失真，導(dǎo)致公司領(lǐng)導(dǎo)者難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)物資集中采購(gòu)過(guò)程中的問(wèn)題，造成決策失誤，降低公司對(duì)外界變化的應(yīng)變反應(yīng)。

三、物資集中采購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

由于物資集中采購(gòu)金額大，采用銀行承兌匯票支付后到期日期限長(zhǎng)，推遲了集中采購(gòu)財(cái)務(wù)效果，為規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，物資集中采購(gòu)工作應(yīng)循序漸進(jìn)，在區(qū)域范圍內(nèi)開(kāi)展試點(diǎn)，待積累經(jīng)驗(yàn)后或者資金充足時(shí)再擴(kuò)大采購(gòu)規(guī)模和采購(gòu)種類(lèi)。

（一）建立物資集中采購(gòu)資金池，實(shí)行資金總額預(yù)算管理

物資集中采購(gòu)要結(jié)合公司實(shí)際情況開(kāi)展，提前謀劃布局，編制合理的、科學(xué)的物資集中采購(gòu)目標(biāo)，編制后要嚴(yán)格預(yù)算剛性約束。如給予物資集中采購(gòu)部門(mén)一定的資金總額或銀行授信規(guī)模，設(shè)定墊資額上限，使其在公司核定的資金總額或銀行授信規(guī)模范圍內(nèi)滾動(dòng)開(kāi)展物資集中采購(gòu)活動(dòng)，核定預(yù)算資金總額后不得隨意更改。讓物資集中采購(gòu)管理部門(mén)切實(shí)感受內(nèi)在資金壓力，不再不假思索地要求項(xiàng)目參加集中采購(gòu)，不斷提升物資采購(gòu)服務(wù)質(zhì)量。傳統(tǒng)項(xiàng)目物資招標(biāo)采購(gòu)與物資集中采購(gòu)需靈活運(yùn)用，杜絕不加分析地要求項(xiàng)目參與物資集中采購(gòu)。

（二）靈活采用支付結(jié)算方式，提高資金管理水平

目前企業(yè)可以選擇的支付結(jié)算方式主要有銀行承兌匯票、供應(yīng)鏈金融、現(xiàn)金三種，公司應(yīng)在每期物資集中采購(gòu)的結(jié)算中充分考慮不同結(jié)算方式對(duì)企業(yè)的影響，主要表現(xiàn)在對(duì)物資采購(gòu)成本、現(xiàn)金流的影響。由于《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理辦法》從今年1月1日實(shí)行，其中規(guī)定商業(yè)匯票的付款期限自出票日至到期日，最長(zhǎng)期限不得超過(guò)6個(gè)月，如果一直開(kāi)具6個(gè)月的商業(yè)匯票，加上2022年可以開(kāi)具一年期的銀行承兌匯票，在2023年后半年會(huì)迎來(lái)票據(jù)集中兌付，巨額定期債務(wù)的兌現(xiàn)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)金流產(chǎn)生很大影響，選擇何種結(jié)算方式更應(yīng)比較一番。

（三）開(kāi)展計(jì)劃管理，疏通信息傳遞渠道

為確保物資的集中化供應(yīng)，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃管理，確保計(jì)劃的及時(shí)性、有效性，避免盲目集中采購(gòu)。不僅要避免有備無(wú)用造成嚴(yán)重的資金占用，還要避免用時(shí)無(wú)備導(dǎo)致的項(xiàng)目停工待料。物資集中采購(gòu)的資金占用費(fèi)要向項(xiàng)目明確，讓項(xiàng)目感受無(wú)效的物資備用計(jì)劃會(huì)產(chǎn)生額外成本。企業(yè)還要對(duì)物資集中采購(gòu)信息傳遞渠道進(jìn)行疏通和優(yōu)化，努力減少中間環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，切實(shí)提高物資采購(gòu)信息在需求方和采購(gòu)方的傳遞速度。

（四）建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)

為提升集中采購(gòu)管理部門(mén)的服務(wù)水平，必須建立健全內(nèi)控機(jī)制，制定物資集中采購(gòu)考核管理辦法，不應(yīng)以集中采購(gòu)價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的差額作為集中采購(gòu)管理部門(mén)的績(jī)效依據(jù)，差價(jià)是工程項(xiàng)目與集采管理部門(mén)的收益之和，最主要的是工程項(xiàng)目，集中采購(gòu)管理部門(mén)應(yīng)參考集中采購(gòu)回款額制定收取業(yè)務(wù)管理費(fèi)用的方法，收取的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用應(yīng)適當(dāng)，采購(gòu)成本和業(yè)務(wù)管理費(fèi)用之和應(yīng)比市場(chǎng)低，使得工程項(xiàng)目和集中采購(gòu)管理部門(mén)都能從中受益。無(wú)論是集中采購(gòu)還是項(xiàng)目自行采購(gòu)，能夠有效降低成本就是恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式，物資集中采購(gòu)部門(mén)應(yīng)該為工程項(xiàng)目帶來(lái)實(shí)惠，使其直接了解物資集中采購(gòu)所帶來(lái)的好處，以便消除抵觸心理。

（五）保證資金籌集流轉(zhuǎn)，提供持續(xù)健康的保障

為物資集中采購(gòu)業(yè)務(wù)的持續(xù)健康開(kāi)展，必須做好集中采購(gòu)和資金回籠的協(xié)調(diào)，保證集中采購(gòu)資金能夠有序流轉(zhuǎn)到位。存在個(gè)別項(xiàng)目將物資集中采購(gòu)與項(xiàng)目其他物資材料區(qū)別對(duì)待，工程款到位后不及時(shí)歸還公司墊付的物資集中采購(gòu)貨款，導(dǎo)致未歸還的公司物資集中貨款逐年遞增，給公司資金管理帶來(lái)沉重的負(fù)擔(dān)。物資集中采購(gòu)管理部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮管理職能，做好物資集中采購(gòu)資金的專(zhuān)項(xiàng)催收工作，對(duì)于出現(xiàn)長(zhǎng)期拖欠物資集中采購(gòu)資金的項(xiàng)目要及時(shí)進(jìn)行解決，避免無(wú)限制地占用物資采購(gòu)資金，壓榨物資集中采購(gòu)資金的活動(dòng)范圍。

（六）加強(qiáng)合同管理，明確不可預(yù)見(jiàn)事件的解決辦法

嚴(yán)格落實(shí)保證金制度，要求參與物資集中采購(gòu)的供應(yīng)商必須繳納履約保證金，保證合同的正常履行。對(duì)外部因素或者政策因素調(diào)整帶來(lái)的影響，應(yīng)在合同中明確是協(xié)商解決，還是按照政策傾向于誰(shuí)、誰(shuí)受益的原則處理，減少結(jié)算時(shí)推諉扯皮發(fā)生。

四、結(jié) 語(yǔ)

集中采購(gòu)作為近年來(lái)各個(gè)大型集團(tuán)企業(yè)選擇的采購(gòu)模式，其優(yōu)勢(shì)比較明顯，意義重大，需要及時(shí)對(duì)物資集中采購(gòu)管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，排查采購(gòu)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好支付風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，為物資集中采購(gòu)業(yè)務(wù)高效、可持續(xù)開(kāi)展保駕護(hù)航，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。