財科院報告：亟待推進稅制改革

鄒碧穎　張靜倫

2021年，上海、浙江、廣東、北京、江蘇、天津、福建、山東、山西9?。ㄖ陛犑校┴斦越o率超過50%。圖/視覺中國

2月23日，中國財政科學研究院在京舉辦的“創新友好型稅收制度”研討會暨智庫成果發布會上，發布了《中國政府收入全景圖解（2022）》和《中國稅收政策報告（2022-2023）》。中國財政科學研究院黨委書記、院長劉尚希，社會科學文獻出版社副總編輯、皮書研究院院長蔡繼輝分別致辭。中國稅務學會副會長李萬甫等多位財政領域專家、學者應邀參會研討，并發表主旨演講。

據悉，《中國政府收入全景圖解（2022）》迄今已是第三年發布。該報告顯示，2021年，全國九省（直轄市）財政自給率超過50%，分別是上海、浙江、廣東、北京、江蘇、天津、福建、山東、山西。29省份土地相關稅收占比超過10%，其中4個省份達到三成以上，分別為湖南（37.5%）、河南（35.2%）、河北（33%）和黑龍江（30.2%）。15個省份中，有7個省份社保基金對財政的依賴度超過30%。

中國財政科學研究院公共收入研究中心主任梁季介紹，《中國政府收入全景圖解（2022）》覆蓋了全國31個省市的33個城市以及136個區縣，累計涵蓋865個政府單元，展現出各級政府收入全貌。該報告顯示，2021年全口徑政府收入為38萬億元，增速13%；一般公共預算收入為20.3萬億元（2022年，20.4萬億元），增速為10.7%（2022年，0.6%）；稅收收入17.3萬億元（2022年，16.7萬億元），增速為11.9%（-3.5%）。2021年，中國大口徑宏觀稅負為33.2%，中口徑宏觀稅負為17.7%（16.8%），小口徑為15.1%（13.8%），均呈持續下降趨勢。2021年，全國社會保險基金收入（剔除財政補貼）為7.4萬億元，同比增長35.4%；社會保險基金支出對財政補貼的依賴度小幅下降，2021年為26.1%。2021年，近一半城市的財政自給率在20%-50%之間；6個省份稅收收入占一般公共預算收入的比重超過80%，為蘇浙滬、北京、陜西和海南；15個省份低于70%，占比多為65%-70%。

《中國稅收政策報告（2022-2023）》則聚焦新發展理念與稅制改革主題。中國財政科學研究院社會發展研究中心主任許文介紹，報告由總報告與若干分報告組成?？倛蟾嬷饕獙?021年-2022年的中國稅收政策和收入運行情況進行了總結和分析，2021年稅收收入開始恢復性增長，宏觀稅負繼續下降；2022年中國實施了新的組合式稅費支持政策，有效穩定了企業預期、鞏固了經濟基本盤。

對于中國未來的稅制改革，《中國稅收政策報告（2022-2023）》提出了五大建議：一是構建創新友好型的稅收制度，助推經濟的轉型升級；二是深化增值稅改革，以稅收中性促進協調發展；三是完善綠色稅制，促進綠色發展；四是深入推進直接稅的改革，構建共享發展的格局；五是為高水平對外開放提供良好的稅收環境。

中央財經大學黨委副書記、副校長馬海濤指出，中國需要保持宏觀稅負的總體穩定，雖然這幾年減稅降費是財政的主線，但在人口規模龐大的中國，龐大的政府運行、財政支出的剛性，都要求以適當的宏觀稅負進行支撐。國務院發展研究中心宏觀經濟研究部副部長馮俏彬指出，中國的稅制結構已顯示出諸多不適應之處，減稅降費造成的收入壓力可能會倒逼稅制轉型。未來，增值稅改革、數字平臺稅收、個人所得稅制、國有資本和國有資源如何產生更多收入等話題仍然值得研究。

所謂“創新友好型稅收制度”，廣東財經大學黨委副書記、校長于海峰認為，這可從稅收公平、稅收與經濟的協同關系、稅收制度和稅收征管的相互關系等維度進行理解。而北京大學經濟學院財政學系主任劉怡指出，以傳統制造業為核心的稅收制度可能愈發不適應經濟，研究數字經濟企業的稅收制度是擺在當下的新問題。立法要適應經濟社會發展的新格局，才能實現支持創新的友好的稅收制度。

劉尚希在致辭中表示，稅收制度從整體上激勵創新應具備四個基本條件，即保持合理的宏觀稅負水平、構建促進公平競爭的稅收制度、基于創新行為的稅收制度改革、設計有利于人力資本積累的稅收制度。

對于激勵科技創新，《中國稅收政策報告（2022-2023）》也提出建議：構建合理穩定可預期的稅制環境，打造激發市場主體創新活力的基礎條件；提高稅收支持力度，不斷激勵市場主體加大創新投入；持續優化鼓勵創新創業投資以及初創型企業發展的稅收政策；進一步完善有利于激發人才創新活力的個人所得稅制度。

劉尚希表示，隨著電子商務、數字金融、共享經濟等模式不斷涌現，要緊隨產業組織形態的變化完善稅收制度。當前創新稅收激勵多基于政策性優惠，臨時性、被動性、特惠性的稅收激勵政策多，而法定性、開放性、普惠性和主動性的制度激勵少，其效果有限。稅制改革要有新理念，少搞短期性、補丁式的優惠政策，以稅收法定和創新宏觀環境優化為出發點，以稅收收入制度和稅收征管制度的相互適應和協調為著眼點，將創新理念真正融入現代稅收制度建設中去。