公立醫院在國家科技重大專項財務評議工作中的實踐與探究

劉丹 張寧

摘 要：目前我國公立醫院承擔著許多國家科技重大專項課題，這些課題承載著我國最尖端的醫療技術。在對這些課題進行綜合績效評價時，財務評議作為其中重要一部分，肩負著審核監督、協同驗收的使命，確保科研資金的使用和效益。

關鍵詞：公立醫院 重大專項 綜合績效評價 財務評議

中圖分類號：F233 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）04-075-02

國家科技重大專項是我國科技發展的重中之重，通過核心技術和資源集成，在一定時限內完成國家科技某項重大戰略目標，對提高我國自主創新能力、建設創新型國家具有重要意義。

國內許多大型綜合性公立醫院都承擔著重大專項課題的研究工作。作為承擔課題的醫院，國家科技重大專項的一次性綜合績效評價（即驗收工作）是衡量醫院綜合能力[1]和科研資金使用效率的重要工作，也是對完成國家的科研任務的反饋。所以，承擔課題的醫院有義務全力配合做好這項工作。一次性綜合績效評價包括任務、財務和檔案三方面評議，本文僅對財務部分加以探究，并以此提出思考及建議。

一、重大專項一次性綜合績效評價作用及政策依據

（一）一次性綜合績效評價的作用

習近平總書記在中國科學院第二十次院士大會、中國工程院第十五次院士大會上強調指出，要拿出更大的勇氣推動科技管理職能轉變，讓科研單位和科研人員從繁瑣、不必要的體制機制束縛中解放出來。習近平總書記不止一次為科研人員和科研管理工作提出目標和要求，為了全面貫徹落實習近平總書記系列重要講話精神，國家全面推進科技體制改革，在“放管服”的大背景下，科技部、發展改革委、財政部共同研究制定了相關文件，對重大專項全面實施更徹底的“放權”，進一步調動廣大科研人員的積極性。

（二）綜合績效評價工作的政策依據

為了貫徹中央指示精神，2018年科技部、發展改革委、財政部共同研究制定了《進一步深化管理改革 激發創新活力確保完成國家科技重大專項既定目標的十項措施》（國科發重〔2018〕315號）；國辦出臺《關于抓好賦予科研機構和人員更大自主權有關文件貫徹落實工作的通知》（國辦發〔2018〕127號）；科技部出臺《科技部辦公廳、財政部辦公廳關于進一步推動基于績效、誠信和能力的科研管理改革試點工作的通知》（國科辦〔2019〕4號），三部委聯合發力，加快科技重大專項組織實施，突破核心領域關鍵技術，保障重大專項總體目標圓滿完成，確保重大專項綜合績效評價順利進行。

二、一次性綜合績效評價中財務評議工作的現狀

（一）財務評議工作的目的

財務評議工作旨在總結國家科技重大專項資金使用和管理的相關問題，審核監督、協同驗收，重點對關鍵性指標進行評議，財務專家根據資金收支和結余情況出具課題資金評議專家組意見，依托課題資金評議的分值來評判資金評議是否通過。

（二）財務評議的主要指標

財務評議圍繞五項主要指標進行，并根據完成進度和程度打分，主要指標包括：賬務管理及相關制度建設情況；資金到位和撥付情況；會計核算和經費支出情況；預算執行與調整情況；資產管理情況。

（三）財務評議的基本要求

財務評議作為綜合績效評價的重要組成部分，專家組聯合驗收，財務單獨打分。財務評議的資金范圍包括中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金以及從其他渠道獲得的資金。財務評議要以國家相關財經法規和財務管理制度、各牽頭組織單位和各子課承擔單位的內部制度為依據，嚴格按照重大專項項目預算執行。

三、公立醫院在財務評議工作中的實踐探究

在重大專項一次性綜合績效評價過程中，醫院財務部門承擔著配合財務評議的工作，一方面為財務評議提供相關資料和基礎數據，另一方面要在財務評議審計中起到溝通協調作用。這個過程關系到課題的績效評價整體效果，并且工作量巨大，需要在一次性綜合績效評價開始前提前啟動，特別是一些經費金額龐大、參與單位較多的課題。

（一）醫院接受評議的工作流程

（二）財務部門應履行的職責

1.財務管理及相關制度建設。承擔國家科技重大專項課題的公立醫院應建立自身完善而具體的科研經費財務管理辦法，例如：預算管理辦法、財務報銷流程、收支結余管理辦法、固定資產管理辦法、會計檔案管理辦法等內部管理制度。這些財務內部管理制度必須具備完整性、可操作性，主體責任與直接責任明確，由此成為財務評議中制度建設評議的重點。

2.負責資金到位和監管下撥子課題。資金到位的證明需要有原始憑證和重大專項相關文件的支撐，以此確定重大專項應撥資金數額和實到資金數額，包括國撥經費和自籌經費，都能夠按照分課題、分資金來源分別建立核算賬戶，對認定項目的經費進行單獨核算；下撥子課題需要提供原始憑證和與子課題簽定的合同或協議，確認下撥款項按照任務書的約定（包括批準的預算調劑）及時足額撥付經費，同時兼顧是否符合重大專項撥款政策；根據資金到賬和下撥金額核定各渠道資金到位率及下撥資金完成率。

3.全面掌握課題經費支出。

（1）把握整體支出概況。經費支出總體上要嚴格按照相關政策使用，不得截留、擠占專項資金；實際支出要按照預算執行（如遇調劑，需有相應的預算調整說明），確保資金支出合理合規，真實準確，程序完備。同時，經費支出還需兼顧政策相符性，即符合國家有關財經法規，符合國家科技重大專項資金管理要求；目標相關性，即應與研究任務密切相關，支出內容應圍繞研究目標、任務及技術路線進行；經濟合理性，即應當結合現有基礎、前期投入和支撐條件，參照國內同類研究活動，與科研活動支出水平相匹配，實事求是。

（2）財務部門資料詳實。財務部門應按照會計師事務所提供的資料清單準備，確保資料完整、數據準確、內容詳實。例如必要的項目支出明細賬、總賬等，包括國撥經費和自籌經費。出具與賬目配套的相關原始憑證復印件，其中設備購置的憑證需要提供采購發票和采購合同；材料類的憑證要提供采購合同、采購發票、入庫單、驗收單、領料出庫單；測試化驗加工類需要提供合同、承擔實驗服務單位的資質、驗收單、成果報告以及予以報銷的發票；勞務費、專家咨詢費和績效獎金類的憑證要有合理的審批流程、領取簽字單或銀行流水單；有招投標的要提供招投標文件及中標通知書。此外，尚有余款的還應提供該課題應付未付和預計支出的相關證明，應付未付款項要依據充分，預計支出要有說服力。

（3）維護基礎信息和數據錄入。課題承擔單位需要在財務審計系統中錄入全部課題信息（含子課題），并填報收支數據，待財務專家組評審后，再填制后續報表。

（4）結題前自查整改。根據財務評議審計專家的意見，課題組應結合課題自身特點，查找是否存在資金撥付不及時、自籌經費到位率低、會計核算及資產管理不規范等問題，并針對問題進行整改落實。

四、目前財務評議中存在的問題

（一）經費到賬延遲和使用困難

實行一次性績效評價后，在放管服的改革和相關政策支持下，科研工作已經大有好轉，但是仍然存在著“科研人員圍著經費轉”“錢難花”等現象。究其原因，主要是因為：一、預算做得不到位，雖然預算調整過程已經簡化，但在實際操作中，還是經常存在“想不到”的問題，有些預算甚至需要在課題結束時才能確定下來；二、到賬較晚，近年來我國科研經費撥付提速，但與一些科研需求相比，依然到得較晚，下撥子課題過程繁瑣需要時間較長，沒留給足夠時間搞科研，經費都在路上，影響科研活動的開展；三、報銷過嚴，一筆支出報銷時既要符合國家政策，還要符合各自醫院內部財務政策，更要核對預算支出的范圍和合理性，為了規避風險，財務部門報銷時需要考慮的因素很多，導致報銷較為困難。

（二）財務評議規定過于刻板

國家重大專項課題是由許多科室交叉配合完成的，這些科室各司其職，承擔相應責任，比如預算調整申請報告及相關批復由科研部門負責；審計報告及審計底稿由審計部門負責；設備購置由設備部門負責；材料采購由采購部門負責等等。目前在一次性綜合績效評價體系中以財務部門為主導，評議只能對標財務部門，而財務部門對這些證明材料無法蓋章確認，其他部門蓋章確認的材料又不符合財務評議的規定。科研人員經常為了一個蓋章跑來跑去，費時耗力。

（三）財務評議復雜難度大

財務評議涉及的資金、單位、人員、事項都很多，審計有時效性，結題任務下達后，時間緊、任務重、難度大，已成為財務評議的主要特點。科研人員對科研結題流程不大了解，對財務審計的陌生，往往令他們措手不及。重大專項課題金額較大，年限較長，需要準備的相關材料冗雜，在時間有限的情況下，使科研人員陡然增加了負擔。

五、對財務評議提出的幾點建議

（一）全方位地簡化流程

在科研經費使用和管理方式上下功夫，讓科研經費更好地服務于人的創造性活動。科研、財務、審計等部門應共同研究制定科研經費相關政策，遵循科研的特點和規律，按照“尊重人才、尊重規律、調動積極性”的原則，優化項目預算編制，簡化下撥子課題和報銷流程，細化合理支出范圍，從而推出統一的具有操作性的實施細則，使經費的使用更加標準化、系統化。

（二）財務評議的權責靈活劃分

一般來說，財務部門承擔的是課題經費的賬戶管理、收支入賬、報銷轉賬、費用結算等工作。相關的課題情況，如課題的申請、立項、審批，以及預算的明細、調整，均由科研部門負責，與此類似，相應的科室負責相應的課題內容，財務評議審計時不應一味地要求財務部門蓋章確認，只要是醫院的職能部門能負責并說明該課題經費使用情況，蓋章就應視同為有效證明，可以作為審計憑證。財務評議中確認憑證有效性的環節，應靈活區分權責規劃，減少職能部門交叉，增強審計效率效果。

（三）制定可供操作的流程計劃

評議工作計劃需要牽頭承擔單位和會計師事務所共同協商制定，需要將具體的工作內容，按時間落實到具體的單位、人員，明確完成的時間節點和責任。由于工作量大，需要提前安排布置，啟動相關資料的收集、整理和完善工作，同時也建議在整個過程中，由負責審計的事務所牽頭，制定所需要材料的內容、范圍，避免準備過多、重復、不相關的資料，給醫院和研究人員增加負擔。

（四）強化科研財務助理在財務評議審計中的作用

科研財務助理作為科研人員“減負”的重要手段受到越來越多的重視，日臻完善的科研財務助理制度已成為承擔單位的一項重要科研管理制度，但是目前科研財務助理的作用尚未發揮到最大功效。科研財務助理應當從課題申請就加入團隊，在“預算”這個源頭上把好關，全程跟進，從而使科研資金管理精細化、專業化[2]。

隨著國家建設科技強國的步伐加快，國家科技重大專項將逐漸成為我國科技創新的主力軍，承擔著中國科技自立自強的重任。為了保證科技成果的高質量產出，進一步提高科研人員工作效率[3]，有效促進研究成果和資金運營，對其進行綜合績效評價將成為檢驗核準的重要規范。財務部門參與資金評議，不但對國家科技重大專項有了較為深入地了解，認識到課題的研發進展和程度，也發現了其中隱含的問題，為以后進行此類評議積累了寶貴的經驗，具有指導意義。

參考文獻：

[1] 閆華，郝梅，武亞琴，陳思宇，王立，王力華，劉帆.醫院科研管理信息化建設研究與實踐[J].中國醫院管理.2016.36（10）：42-44.

[2] 梁勇，干勝道.論高校科研財務助理的設置[J].會計之友.2018（12）：125-127.

[3] 張曉鋒，周昕宇.高校科研助理崗位系統建構探析[J].北京科技大學學報（社會科學版）.2021.37（06）：630-637.

（作者單位：中國醫科大學附屬盛京醫院，中國醫科大學附屬第一醫院 遼寧沈陽 110004）

[作者簡介：第一作者（通訊作者）：劉丹（1977—），中國醫科大學附屬盛京醫院，高級會計師；第二作者：張寧（1979—），中國醫科大學附屬第一醫院，助理會計師。]

（責編：若佳）