農村商業銀行預算管理的困境及對策

汪精平

摘要：商業銀行預算管理水平反映了商業銀行精細化管理的程度。相比較國有大行、股份制銀行，農村商業銀行預算管理實施起步較晚，依照過去傳統的經營模式已難以滿足經濟社會發展要求，預算管理水平有待進一步提高。現就商業銀行預算管理的含義、重要性以及農村商業銀行預算管理面臨的主要困境進行分析，通過研究提出一些解決對策。引導農村商業銀行在預算管理方面投入更多的精力，更清晰地了解自己的發展目標，更能持續穩健發展，不斷增強核心競爭力。

關鍵詞：農村商業銀行；預算管理；困境；對策

目前，國內國際經濟形勢風云變幻，國有銀行、股份制銀行不斷下沉市場，農村商業銀行原有經營業務受到不同程度的沖擊，預計后期的競爭更加激烈，經營壓力將會進一步增加。農村商業銀行管理層已經意識到危機的到來，也在逐步有針對性拿出對策。就目前來看，對策主要集中業務發展經營、風險控制等方面，在農村商業銀行自身管理層面的“實招”較少，也就是經常說的“重業務、輕管理”。預算管理已經成為農村商業銀行管理層面臨的一大難題。在這樣背景下，從長遠持續經營的角度，農村商業銀行在做好既定業務經營發展的同時，要苦練管理內功，通過一系列的科學管理手段把自身的經營管理水平提升一個臺階。預算管理作為一個管理體系具有預見性、綜合性、參與面廣等特點，將會是農村商業銀行精細化管理戰略的一個重要抓手。預算管理作為商業銀行內部控制管理，提高風險應對、處置能力，實現業績增長的一種手段，能夠保障商業銀行發展規劃和戰略目標的實現，需要農村商業銀行引起高度重視并積極探索應用。

一、商業銀行預算管理概述

（一）商業銀行預算管理的概念

商業銀行全面預算管理作為一種現代商業銀行管理體系，是以商業銀行經營目標為出發點，以戰略規劃、各階段經營績效、財務經營成果等作為數據基礎，對商業銀行內部管理部門、分支行等的各種財務類及非財務類資源要素進行計劃、編制、分配、考核與激勵、控制，涵蓋商業銀行經營的各個環節，由商業銀行全員共同參與的一套完善的管理機制，具有“全環節、全流程、全員”的特征，最終有效地組織、引導、督促商業銀行的經營活動完成既定的經營目標為落腳點的管理活動。對于商業銀行而言，全面預算管理包括資本預算管理、財務預算管理、業務指標預算管理、內控合規預算管理等。全面預算管理體系中的環節隨著管理水平的提升而增加，且相互之間存在密切聯系。

（二）商業銀行預算管理的重要性

1.商業銀行轉型發展的必然要求

黨的十九大報告明確提出，要“建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理”。報告論述對于各行各業特別是商業銀行預算制度的建立健全和創新發展具有指導意義。隨著國際國內金融市場體制改革不斷深化，商業銀行的轉型發展進入攻堅期，實施并優化全面預算管理刻不容緩。農村商業銀行與國有大行相比，在資源稟賦、客群基礎、規模效益、管理沉淀等方面有著較大差距。農村商業銀行要緊跟先進商業銀行預算管理發展步伐，結合經營區域的資源要素構建具有自身特色的競爭優勢，實現高質量轉型發展，就需要充分發揮全面預算管理在資源、客群、效益、管理等方面的重要作用。全面預算管理除了涉及財務預算、資本預算等對銀行經營發展有直接影響的因素，同時也與銀行的企業文化、內控等影響銀行高質量發展的間接因素有關。綜上所述，全面預算管理的實施，關系到商業銀行內部管理的變革升級，是商業銀行轉型發展的必然要求。

2.商業銀行精細化管理的必然要求

諸多發達國家以及先進地區商業銀行預算管理成功經驗表明，商業銀行實施全面預算管理能有效提升自身精細化管理水平。預算管理能反映商業銀行經營的全貌，預算管理對于業務發展具有統領作用。通過預算管理能提前發現商業銀行經營的優勢，更能發現商業銀行經營的劣勢和不足，可以幫助商業銀行提前做好發展規劃。可想而知，商業銀行不重視預算編制或預算編制不健全，會導致商業銀行經營處于失控狀態，管理層缺乏標準和目標約束，存在盲目經營問題。全面預算管理的統籌能力強，能與戰略目標、合規經營管理、考核激勵等相結合。商業銀行應將短期預算與長期預算相結合，充分發揮零基預算、增量預算、彈性預算、滾動預算等各類預算的作用，推動商業銀行中長期經營目標的實現，進一步完善商業銀行內部管理體制的完善。

3.商業銀行經營管理和決策的科學依據

通過預算管理的實施，可以提升商業銀行分析自身的優劣勢以及與市場變化趨勢的能力。預算管理的作用之一，就是輔助管理層更好的實施控制管理。全面預算管理能實現商業銀行各類財務以及非財務資源的配置與優化，合理規劃最優的經營方案，為商業銀行的經營決策提供科學依據。預算管理能促進管理層與基層、部門與部門之間的溝通、互動，更易形成管理合力。

二、農村商業銀行預算管理存在的問題

就目前農村商業銀行預算管理的現狀來看，預算管理仍處于起步階段，全面預算管理理念、體系、質量等方面存在不足。

（一）對于預算管理的重視程度不夠

眾所周知，農村商業銀行是從農村信用社、農村合作銀行改制轉型而來，管理的底子較為薄弱。經過近十幾年的發展，農村商業銀行的經營管理水平有了很大的提升。同時，農村商業銀行不同程度存在對預算管理重視程度不夠問題，對全面預算管理的重要作用沒有長期、充分的認識。部分農村商業銀行的預算管理基本還停留在農村信用社模式。由于認為預算管理不能直接帶來經濟效益，農村商業銀行的全面預算管理存在浮于表面的情況，沒有充分發揮預算管理的作用。由于缺乏預算管理層面的企業文化，從而使得商業銀行內部員工難以較好地理解和接受預算管理，員工執行層面的重視程度同樣不足。

（二）沒有形成預算管理體系

全面預算管理是一個相對完備的管理體系，大部分農村商業銀行的預算管理沒有形成體系化，預算管理不全面。預算管理體系沒有建立在全局觀念上，各層級以及同級之間協同意識不強。不能做到對預算管理提供全方面的保障，不能充分發揮預算管理體系的統領作用。從目前農村商業銀行的情況看，全面預算管理中僅業績預算指標被納入農村商業銀行的績效考評體系中，少數銀行考慮了客群預算指標，但從整體上看，績效考評系統中涉及全面預算管理的內容較少，從而難以發揮績效考評導向作用，難以更好地促進全面預算管理的落地實施。

（三）預算管理質量不高

農村商業銀行預算管理存在重編制、輕執行、輕控制等問題，預算管理質量普遍不高。例如，存在預算指標變動較大，沒有做到預算剛性原則的堅持。實際執行出現偏差，沒有有效的控制手段去防范，存在執行不到位的現象。沒有考慮預算的循環，也沒有考慮長期業務指標的前后銜接。存在預算標準老舊，財務跟不上預算管理的發展要求。預算目標編制存在不合理現象，審核不科學、不嚴謹，存在導致農村商業銀行資源浪費、效率低下、發展目標難以實現的可能性。預算管理不能銜接商業銀行戰略與運營，預算編制脫離實際工作和商業銀行的運營，難以對預算的實施效果做出合理的考評，各部門、支行未形成真正的預算鏈條，存在考核不嚴問題。主要問題為預算編制方法、經驗不足、執行力不強等，導致預算管理質量不高。

（四）對預算管理的投入有限

農村商業銀行全面預算管理的人力資源投入有限，存在參與熱情不高問題。主要是有總行財務人員參與，且參與的深度不夠，主要停留在一些財務指標、業績指標的設定上。對于預算管理方面的資源投入不足，對于業績指標的考核激勵偏重，資源投入重點在業務指標的完成上。同樣，系統建設方面除業務系統外的管理系統也是集中業績指標管理系統方面。由于大部分農村商業銀行的規模較小，能投入到預算管理系統建設的資源有限，系統建設劣勢較國有大行、全國性股份制銀行尤為明顯。

（五）預算管理優化提升能力不足

預算管理系統持續優化能力不足，預算管理提供功能優化不及時。事后沒有跟蹤預算管理系統的運行，沒有做到持續總結和改進預算管理方法。農村商業銀行在業務、產品等方面與先進行之間的交流學習較多，但預算管理優化提升方面鮮有交流。預算管理松弛，存在重制度，輕優化提升。沒有對預算管理執行情況進行必要的績效考評，導致預算管理優化工作的動力不足。

三、農村商業銀行加強預算管理的對策

農村商業銀行全面預算管理的成功，是轉型高質量發展的基礎。因此，農村商業銀行可以從思想、體系、質量、投入、優化等方面進行提升，將預算管理的實施推向深入。

（一）全面提高對預算管理的重視程度

一是預算管理應從高層做起，只有高層重視預算管理，對預算管理有深入的認識，才能將預算管理的理念傳達到全員，牢固樹立全面預算管理的理念。商業銀行董事會應將全面預算管理納入農村商業銀行的經營戰略，提高預算管理的地位與高度。二是提高預算管理的認同感和參與熱情，將預算管理與人本思想結合。全面預算管理的成功是內部管理水平的體現，更是一種企業文化的涵養。對于預算管理的重視，將預算管理理念植根于農村商業銀行的企業文化，才能讓企業員工產生歸屬感、發揮能動性。三是在高管層中引入高級財務相關專業人員，發揮專業人做專業事的優勢，提高管理人員對預算管理認識的深度，也為預算管理的持續優化提供后續動能。要把全面預算管理的重視程度體現在預算導向作用發揮上面。

（二）完善預算管理制度和體系

建立完善的預算編制制度，預算管理制度覆蓋商業銀行運營的各個環節和領域。引入先進商業銀行預算管理規范和指引，結合自身實際情況加以優化、改進。完善商業銀行預算組織體系，設置預算決策層、預算執行層、預算監督層。發揮董事會對商業銀行預算審核批準的作用。嚴格預算執行內控，加強信息溝通，建立預算分析報告制度。預算考核過程要有完整記錄，做到全面分析評價。建立預算執行考核制度，必要時進行內部審計監督。科學分解預算目標，明確各部門、分支行的權、責、利。將預算管理信息系統打造成接口平臺，實現其與綜合業務系統、財務收支系統、成本核算系統、客戶信息管理系統、業務管理系統等的端口對接，充分發揮系統信息共享交互功能，實現全面預算一體化管理，保障預算全過程的有序高效運行。

（三）提高預算管理的質量

全面預算管理對于商業銀行來說，是運用科學的方法對未來經營管理各項指標的測算，讓商業銀行的管理層了解未來的經營走勢，關注到經營中的關鍵節點和關鍵指標。農村商業銀行應充分發揮預算管理委員會的作用，設立專門的預算管理部門，財務管理部門負責人協助行長負責全面預算管理工作的組織領導，強調各個部門對預算管理工作的協同配合，從而提高預算管理的質量。定期組織人員進行預算管理方面的培訓，發揮員工在預算管理的主動性、積極性和參與度。完善預算操作指引，引入財務和非財務指標數值，對預算考核進行分析，發揮平衡計分卡在預算管理中的運用。嚴格預算的調整，對預算的調整設置約束。主管部門和監管部門加強對商業銀行預算管理的指導。預算管理的質量水平高，能增強預算的權威性，提高預算的執行力。農村商業銀行應多措并舉加強預算績效管理，堅持“預算有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的五有原則，打造全過程預算管理機制。

（四）加大對預算管理方面的投入力度

首先，加大對預算管理人才的投入，引入和培養專業人才。全面預算管理的實施，離不開整體人員財務素養的提升。流程需要人的參與，需要人才來設計、推動、執行。其次，確保資源的投入到位。加強預算管理系統的建設，金融科技的投入側重用于預算管理方面。針對農村商業銀行規模小，系統投入能力有限問題，可以從省聯社層面牽頭開發預算管理系統，提高預算管理系統建設水平和質量。最后，可以借鑒財務共享服務的機制，將預算管理服務進行共享外包，提高專業化水平。

（五）不斷對預算管理體系進行優化

好的預算管理制度體系，只有不斷優化更新，不斷解決運行中存在問題，才具有生命力，才能長久執行，最終為商業銀行服務并創造價值。預算管理需要一種精益求精的追求和精神，強調企業文化的作用。農村商業銀行應主動向國內外預算管理先進的商業銀行進行學習，尋找自己經營中預算管理存在問題的解決方案。借鑒先進銀行經驗，可以轉化后進商業銀行優勢，即可以利用更先進的管理工具，例如，預算一體化管理框架等。從省聯社層面，牽頭收集系統運行中存在的問題，持續對預算管理系統進行優化，提高系統適用性和更新優化頻率。各個預算單位建立預算管理問題臺賬，對問題進行研究論證，收集全面信息，不斷對制度、流程、體系等各方面進行優化。充分發揮預算管理績效評價的檢查和督促作用，進而確保預算管理目標的實現。

四、結束語

農村商業銀行在發揮自身優勢的同時，要緊跟時代和行業發展步伐，盡快補齊自身預算管理方面存在的短板。思想作為先導，行動作為保障。通過預算管理的實施促進農村商業銀行建立健全內部約束機制，進一步規范商業銀行預算管理行為。預算管理實施和優化的過程，將是農村商業銀行轉型蛻變的過程。農村商業銀行作為支持“三農”和鄉村振興的金融主力軍，應以預算管理提升為突破口，利用現代化管理方法，達成“小而精”的經營管理目標，實現高質量轉型發展，發揮更大的社會價值。

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