財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的探討

郭琳

摘要：當前，信息技術和網絡科技飛速發展，大數據的普及和成長是隨著各類信息爆炸式增長應運而生的，在邁進中國式現代化的新征程中，如何在紛繁復雜的市場經濟環境里找準定位、抓住機會，對企業來說尤為重要。而企業的生存與發展都離不開財務的支撐與配合，無論是依法納稅，或是日常運營，財務分析在企業的經營決策中發揮著不可替代的作用。本文從財務分析對企業經營的重要性和必要性入手，探討企業財務分析工作中存在的種種不足，并針對這些不足之處提出相應的解決對策，以期通過財務管理的提升帶動企業管理的更上一層樓。

關鍵詞：財務分析；經營決策；業財融合

一、財務分析的內容和方法

眾所周知，財務主要是和數字打交道，但是，在數字信息高速運轉的時代下，財務部門早已不是從前的“賬房先生”，簡簡單單地記錄每一筆經濟業務的收款付款情況，人工智能、大數據等技術的廣泛應用、越來越復雜多變的市場環境，都使得企業對財務部門的期待與要求愈加精細化、愈加高標準。而財務分析就是測算企業自成立之初的籌資活動，到日常運營與投資活動，再到經營成果的收入分配活動等一系列經濟活動的營運管理，從而對這過程中整體或分階段的數據進行收集、梳理、整合、歸納以及延伸，最終行成專業性、具象化的財務指標，并出具一份系統的、規范的財務報表，為企業的經營決策者和投資者提供參考依據。

一般而言，基本的財務報表分析會涉及到企業長期與短期償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發展能力分析和現金流量分析，這也是貫穿了企業從誕生到消亡、從過去到未來的全生命過程。財務部門通過資產負債表、利潤表、現金流量表和報表附注，展現企業在某一段期間內的整體營運管理水平和經濟價值。而要想通過財務分析找出企業自身財務狀況、經營成果的差異與問題，就需要有針對性地應用更為專業的比較分析法（具體劃分為趨勢分析法、橫向比較法、預算差異分析法）、比率分析法、因素分析法（具體包括連環替代法和差額分析法）等三大類別的方法對包羅萬象的數據進行合理的拆解與糅合。

財務分析通過深度解讀各種數據指標背后的含義，運用數理統計和運籌學的方法，互相借力，互相結合，給企業在一定經營期間的盈利能力、資產質量、債務風險以及經營增長各個方面的經營管理提供了科學的、多維度的綜合評價與建議，以此來挖掘企業的發展潛力，尋求提高企業經營管理水平和經濟效益的有效途徑。

二、財務分析對企業經營決策的重要作用

財務分析是企業實施財務管理的重要環節之一，它對如何從財務的角度為業務產銷部門和整個企業的戰略發展提供了經營思路，起到了承前啟后、承上啟下的關鍵性作用，不僅在現階段為企業決策者提供自身經營發展過程中的數據對比，讓企業管理者通過同行同業財務數據的縱向對比找準自身的企業定位和市場定位，也給未來的企業規劃設定了更清晰的方向、并排除了一定的可行性風險。由此可知，財務分析并不是管中窺豹可見一斑，而是對企業戰略性、戰術性、靜態與動態、過去延伸至未來的全方面發展都有著非凡的意義，它在企業解析過去、把控現在、籌劃未來的經營管理中發揮著不可替代的重要作用。

另一方面，決策者經營企業的最終目標是獲得可觀的經濟效益，財務分析除了上述的幫助企業在日趨激烈的市場競爭中找準定位以外，也能夠對企業歷史數據資料進行相應的成本核算，幫助企業合理地縮減經營成本，探索出適合企業自身發展的既開源又節流的方法。同時，企業的生存之道不僅僅來自于外部市場環境或內部企業產銷水平，而是更多的取決于人的判斷去經營和維系，企業決策者科學地運用財務分析做好經營風險評估與控制，運用符合本企業自身健康有序發展的會計估計政策，制定符合本企業上下聯動、內外通行的企業會計制度，方能帶動企業走向整體利益最大化，帶動企業更具行穩致遠的生命力。

三、財務分析中存在的不足

（一）數據來源存在一定的局限性

財務人員獲得的數據要么來自企業內部的業務部門，要么來自于企業外部的銀行或者稅局等第三方單位，在數據的獲取上存在一定的局限性和滯后性，主要表現在：一是數據的準確性需要多方驗證或復核，否則容易以偏概全甚至錯漏百出無法閉環。二是數據的真實性和有效性難以得到保證，各種數據統計的口徑不一致、經過不是專業人士的數據收集等因素都會影響到業務部門獲得數據是否真實可用。三是后期進行數據分析的時候，有不少企業的財務人員停留在傳統的人工錄入操作模式，而這將導致數據輸入過程中存在一定的誤差，從而影響后續的判斷和解讀。

（二）分析方法存在一定的限制

盡管各大企業都是依據國家會計法律法規要求的企業會計準則來開展各項經濟業務，但不同行業甚至每個企業都會結合自身的經營狀況和發展目標實施符合本企業具體情況的會計估計制度和會計核算方法，這樣就導致了會計統計的口徑不一致，從而使得財務指標有一定的局限性。與之同時，行業數據不公開或商業保密引起的信息不共享，也給企業財務分析數據的對標帶來了一定的難度，失去了在行業內縱向對比的可比性，倘若沒有大數據的整合與運用，企業只能依靠自身多年的經驗積累或是摸著石頭過河、見招拆招，而沒有一個系統的、宏觀的經濟站位。

（三）管理層存在一定的片面認知

企業管理者對財務部門不重視，對財務分析的工作管理不到位，往往也是影響財務分析在企業經營決策中發揮舉足輕重作用的一個不利的影響因素。譬如，一般情況下企業只設立了財務核算崗位，而沒有給財務部門配置專業的財務分析人員，沒有充分發揮好財務分析的實際用處，從而令財務分析在企業經營決策中應用的效果差強人意。再或者，企業給財務部門配置的信息操作系統較為落后，致使其與產銷部門的系統未能很好地對接，不但信息匹配有誤，時間匹配也未能夠及時同步，這些人力、物力上的欠缺都導致財務分析工作舉步維艱。

（四）財務人員存在一定的思維定勢

相比較那些引人入勝的小說散文，財務分析并沒有華麗的辭藻堆砌，而是通過各項數據的統計、對比，直觀地反應企業目前的經營狀況、盈利能力，這些數據的輸出在相對完善、真實的前提下所帶來的指標剖析，對財務人員有著極大的專業要求，輸入的是數據，輸出的是價值觀，倘若財務人員數據分析能力不夠，對財務報表的見解停留在表面一層，對某些指標之間的關聯關系不夠敏感，思維拓展有限，對各部門的了解有限，對企業的定位了解有限，那么，將會不可避免地限制了財務分析工作整體的的準確性甚至有效性。

（五）靜態分析欠缺一定的深度和廣度

由于不同行業、不同規模、不同成長階段的企業，所面臨的處境不一樣、管理層對企業的發展目標要求不一樣等多方面制約因素的影響，再加上各個企業的財務指標和非財務指標的界限不夠清晰明朗，數據資料獲取的經辦人員沒有專業的判斷或甄別能力，以及財務人員僅僅依賴于財務指標的分析和拆解，而忽視了非財務指標對企業經營決策的作用，同時在財務分析方法的選擇上普遍比較單一，毫無疑問，這些都將使得財務分析得出的結果變得孤立并且單薄，無法充分融合到企業的實際經營運作中，而這些往往也是財務分析只做靜態分析的弱點和難點。

四、財務分析有效為企業經營決策提供參考的應對措施

（一）打破數據來源的壁壘，聯通內部與外部信息的共享

數據信息是進行財務分析最為基礎的資料，企業不妨先著手破除內部數據共享的障礙，加強企業內部各個部門之間的討論和協作，制定一套適應跨部門流轉的內部數據共享辦公體系，從源頭上保證數據資料的來源具有相當的真實性、即時性、可靠性和可比性。另一方面，也可以從企業外部出發向利益相關者的手中獲取數據和信息，無論是客戶、供應商或者政府部門，都可以借助大數據技術對外部數據和信息進行有效的提煉和應用，運用先進的科學技術手段，提升財務分析的準確度，打破財務指標與非財務指標之間孤立、生硬的關系。財務部門應當改善以往獲得數據后只是進行簡單的數據對比這一個常規性工作方式，聯合其他部門共同探討數據信息的內在本質，剔除數據中偶發性項目的影響，提升分析核算的精細化程度；改變以往從財務思維角度就數論數這一傳統的工作思路，突破并加強基礎的業務邏輯，借力發力，在實際財務分析工作中大處著眼小處著手，打通業財一體化，避免財務分析的短視和片面，提高財務部門在經營管理的參與度，建立科學完善的信息化財務分析評價體系。

（二）綜合運用財務分析方法，建立健全財務分析制度

無論是月度、季度或年度的定期財務分析，就像是學生們必不可少的小考、大考，老師們以測驗的方式來了解學生們對各學科知識的掌握和運用程度，同樣地，企業也就可以通過財務報表來分析市場的反應和自身所處的行業定位、判斷過往決策的正確與否，推斷將來需要調整的經營方向。誠然，三大類財務分析方法各有利弊，報表數據的來源與選擇需額外注意計算口徑的一致性。而在財務分析方法的選擇上，既不能忽視“比較分析法”的比較雙方要具備可比性，也不能忘記“比率分析法”是建立在歷史數據為基礎的財務報表上針對單個指標進行計算的分散性，既要考慮企業主觀的經營發展目標，也要尊重客觀事實符合國家財會政策法規，把握好不同對比因素的關聯性，在分析數據本身的情況下，結合市場動態變化及自身經營情況進行深度挖掘，綜合運用多種方法分析財務指標和非財務指標，讓財務分析的實際成效大放異彩。當然，建立一套切實可行的財務制度也勢在必行，適度地參與企業經營會議能讓財務部門與業務產銷部門溝通更順暢，定期的財務分析會議讓財務分析工作更高效，及時發現問題、找出潛在風險、分析內外部影響因素、提出科學的經營決策方案。

（三）企業管理層加強對財務的重視，彰顯財務分析應有的價值

不少企業的管理層仍停留在財務只需要簡單地發工資、報銷單據、納稅申報等傳統認知當中，并沒有充分發揮當代企業財務分析的得力輔助作用，也沒有充分運用高新技術的力量提高企業整體工作效率。對此，企業管理者應當摒棄舊的固化思維，加大對財務部門的關注度，提升自己的財會認知水平，以身作則，定期組織和參與財會專業培訓或系統化學習，帶動和鼓勵財務人員多學習多吸收新的企業會計制度要求，共同進步，共同發展。通過完善財務部門的人才梯隊建設，逐步壯大企業的專業人才儲備力量，設立專門的財務分析崗位，合理地定崗定責，發揮財務分析人員的專業價值。除此之外，我們不難發現，產品的迭代與優化、技術的創新與變革，都給我們的生活帶來了便利和高效，而財務部門也應當與時俱進，淘汰不合時宜的落后技術，充分運用大數據、云計算等高新科技手段，打通財務與業務部門或產銷部門的系統對接與匹配，升級并完善財務信息化建設，提升智能化辦公效率，加快數據的實時傳送和更新，通過消除系統壁壘來促使業財融合，讓企業經營的業務與財務互相協同、共融共進。

（四）提高財務分析人員的專業性，打造高效專業的財務團隊

財務分析人員是否具備專業、高效的工作能力直接影響到財務分析結果的質量，因此，財務人員要加強專業技能培訓，通過線上線下課程、國家稅務局官方網站等多渠道實時了解新的會計政策法規，業精于勤，多了解業務活動開展的各個環節，盡可能地拓寬自身的知識面，提升自己的綜合分析能力。在實際的分析崗位中，財務分析人員在進行數據對比整合的過程中，應盡量從多種分析方法入手，多維度、多層次、多因素發散思維，避免針對單獨某個財務比率或財務指標進行拆解，而是全面綜合考慮財務指標與企業經營環境、企業經營方式、行業動態趨勢變化、國家政策更新等各種非財務指標的關聯性，充分了解數據差異與指標變動的原因與發展趨勢，把零散的靜態分析從科學的動態分析中調動起來，讓財務報表分析結果更具市場價值和經濟意義。另一方面，適當地發掘和維護長期戰略合作伙伴，平衡好股東、客戶、供應商、政府、債權人和職工等各方利益相關者的關系，科學地運用財務分析權衡利弊，做好財務籌資風險、投資風險、經營風險的評估預警和管控。

（五）財務分析中引入非財務指標，深度融合靜態分析與動態分析

財務分析工作要求財務分析人員應當具備專業分析能力、信息處理能力和溝通協商能力，分析人員不僅要熟悉業務部門各環節的流程和產銷情況、熟悉企業的整體經營思路和戰略目標，也要熟悉企業與關聯企業的業務往來和債權債務關系、了解整體的行業概況與動態發展，這些不斷變化的因素所構成的非財務指標對如何合理地配置企業資本結構、如何衡量企業現在的經營狀況、如何預判企業未來的發展走向等方面都至關重要。因此，財務分析人員只是對各項財務指標進行梳理整合遠遠不夠，還應當跳出財務專業認知的局限，充分利用大數據、云計算等新興科技力量，科學地量化非財務指標，把單一的數字化靜態分析結果融入進千變萬化的市場動態和行業動態，有效抓取適合本企業經營發展的關鍵信息，不斷提高財務分析的工作質量，有深度有廣度地挖掘數據資料的背后含義，牢牢把握住對比項目的相關性、對比口徑的一致性、衡量標準的科學性等原則，深入淺出地出具一份通俗易懂的財務報告，才能更好地為企業經營決策貢獻力量。

五、結束語

大數據技術迅猛發展的時代背景下，企業所面臨的市場現狀瞬息萬變，機遇也是轉瞬即逝，充分利用財務分析與數據資料的深度融合，以有效的財務分析指標為依托，充分結合多樣化的非財務指標，才能為企業價值數字化找到更好的保障，才能為企業戰略目標定位到更清晰的方向。有效地發揮財務分析的輔助和支撐作用，將給企業健康有序的長足發展錦上添花。

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