預決算出現差異，企業怎么辦

馮麗

預算管理是企業在特定階段對經濟活動和財務狀況所作的一種概括性安排，其目的是通過預算來協調、組織和控制生產經營活動，實現企業目標，達到預期效果。它是企業經營管理計劃的重要組成部分，是企業生產規模、技術水平、資金狀況和領導層管理能力等多種因素綜合作用的結果。因此，預算管理是一項綜合性、系統性很強的工作。預算與決算出現不合理的差異表明單位預算編制工作很可能出現錯誤，影響企業經營與近期發展。

企業預決算為何出現差異

業務部門預算編制存在問題。在編制預算時，企業業務部門對市場、行業發展趨勢及本單位實際情況分析不充分、預測不準確會使預算目標缺乏可行性和合理性，造成預決算差異。比如，業務部門未認真分析本單位實際情況、行業發展趨勢及國家方針政策，會造成企業經濟活動預測目標過于激進或保守；未全面考慮單位項目管理水平與業務特點，會造成財務預算脫離實際；未充分認識項目成本控制水平，會造成預算成本與實際相差較大；未按合規程序進行招投標行為，可能產生經濟糾紛，影響預算準確性。

預算目標缺乏可行性。預算目標是對財務預算執行的目標設定，在編制時必須考慮到實現目標的可能性和手段。企業各部門、集團或企業整體的財務預算，是在對未來一段時間內發展戰略、經營計劃和經營目標等進行科學預測的基礎上，綜合考慮相關因素作出的預測。如果預算目標缺乏可行性，預算就失去了意義。脫離市場需求，一味追求高收入、高利潤，編制預算則會導致財務各項指標無法實現。當預算目標缺乏可行性，在執行預算過程中會給企業資金的籌措、使用等帶來風險，同時影響下一個預算期的基礎數據和預算的合理性，甚至因此將企業拖入經營困難的深淵。

項目資金管理不規范導致預決算差異。在預算執行過程中，項目資金的管理不規范造成預算與實際的差異。如：對于某些項目，由于缺乏資金保障條件，導致實際投資與預算不符，或者由于項目投資計劃超支，造成預算赤字。對于這樣的項目，應在財務預決算中詳細列示。由于企業缺乏對項目資金使用的控制措施或內控制度不健全，導致預決算發生錯誤或遺漏。還會出現一些項目單位不能良好地管理（運作）資金，預算時認為企業自有資金充足，而實際執行中企業的資金實力和融資能力不足導致預決算差異。

預算與決算實際成本存在差異。實際成本是指企業為達到一定的生產經營目標，在合理、科學分析的基礎上，對生產所需直接材料、輔助工具、人工、資金成本等進行歸集和分配后所得到的數據。預算成本與實際成本的差異有若干情況。首先是預測目標不符合客觀情況，如市場需求預測、產品銷量預測、完成進度預測等；其次是實際執行過程中的市場變化及其他不確定因素的影響也會導致預測目標發生偏離；另外是實際執行過程中企業對市場行情、競爭情況、技術更新等外部因素缺乏足夠的判斷和未能及時采取有效措施，導致預算與實際的差異。

如何改進企業預決算差異

健全企業預算管理體系。首先，要明確預算管理的目的，在企業發展過程中，要把預算管理作為企業經營管理、生產決策、項目投資和財務分析等方面的重要導向工作來開展，通過建立完善的預算管理體系來提高對預算的管控水平。其次，要制定完善的預算管理制度和預算編制體系，在組織架構上要明確各業務部門的權責范圍；在人員配備上，企業需要按照專業分工開展預決算編制工作。第三，要嚴格執行“誰編制、誰負責”的原則。最后，要建立完善的財務指標體系，并將財務指標與戰略目標、經營計劃結合起來，要強化對各方面的監督與評價，確保企業預決算執行過程中各項工作順利開展。

增強預算意識，樹立正確的戰略目標。預算管理是企業財務管理工作中重要的組成部分，通過建立預算管理制度可以為企業財務工作提供有效支撐。由于企業財務管理工作涉及企業的方方面面，因此預算管理工作不能僅限于財務部門，而應該將預算作為一個整體的戰略目標。在開展預算過程中，應全面考慮戰略目標和企業實際情況以及所面臨的內外部挑戰等多方面因素，從而為戰略目標制定出一個可行、合理的預算指標體系。企業發展需要綜合考慮多方面因素，在制定具體戰略目標時，還應當考慮到企業所處經營周期、市場環境、國家行業政策等影響因素。這就需要有關部門在制定企業財務預算管理工作時，以戰略為導向，并將相關計劃落實到具體實施方案中。

優化財務管理模式，科學編制預算。企業應當建立健全預算管理制度，提高預算管理水平。首先應在建立完善的預算編制體系基礎上，對企業各個部門及各環節的工作任務進行明確和細化，使之能夠明確具體要求，確保各部門、環節緊密聯系、分工協作。其次，企業應完善財務管理制度，建立科學完整的預算編制體系和程序。加強財務人員業務培訓，提高其專業素質和技能。最后，還應優化財務管理模式，提高企業財務工作效率。通過加強對財務各項指標數據的分析與預測不斷優化財務管理模式，為科學編制預算打下堅實基礎。

規范預算管理流程，健全各項規章制度。首先，在預算編制階段就應將各部門的預算職責劃分清楚，明確預算工作內容，制定出具體流程、審批標準及責任認定等。其次，建立完善各項預算指標考評制度。對各個部門存在的差異情況進行考核，將績效考核和責任制度結合起來。再次，要加強財務預算的分析能力。財務部門要對各部門存在的問題進行分析總結并制定相應的改進措施、完善制度流程、追究責任。最后還要建立定期檢查機制，由財務人員對各部門預算執行情況進行抽查或跟蹤檢查等形式將監督檢查貫穿于整個預算過程，加強對各部門預算執行情況的動態監控和分析。

加強成本管理，降低資金使用風險。企業要建立健全各項成本費用管理制度，加強對成本費用的控制與監督，確保所有資金都能夠得到合理利用。首先，應根據企業實際情況，建立成本費用預算制度以及管理辦法，對各項費用進行分類細化。其次，要建立健全預算指標體系中成本版塊，結合企業生產經營情況制定出一套針對成本的科學合理、規范完整的預算目標及考核辦法。在執行預算時，要將成本指標責任落實到個人。最后，企業應對員工進行科學培訓和教育，不斷提高員工相關方面的業務水平和綜合素質。

加強資產管理和評估工作。在預算執行過程中，應加強對固定資產的管理和維護，保證固定資產的完好，并做好實物盤點工作。要加強對流動資產的管理，尤其是存貨、應收賬款等流動資產的管理，盡量提高存貨和應收賬款的周轉率。為了保證財務部門能準確、及時核算企業日常經營活動中發生的各項經濟業務，應嚴格遵守權責發生制，將企業日常經營活動所需支付而未支付的資金計入相關部門費用，不得漏記、少記；對已確認為非經營性往來資金不應作為損益處理，不得多記、誤記。在預算執行過程中，應加強對財務人員資產評估工作及固定資產更新改造會計處理方法等培訓工作，提高其資產評估方面的業務能力。

預算工作是檢驗企業經營、管理水平的重要標準之一，它不僅為企業戰略目標提供支撐，也是推動企業戰略目標實現的手段。在企業預算管理中，由于各種因素的影響，使得預算差異大的現象普遍存在，這也成為困擾企業的難題。希望我們提出的對策和建議，可以為預算管理工作帶來一步的探討與啟發。