如何做好鐵路公司財務集中管控建設

吳郁

【關鍵詞】鐵路公司；財務集中管控；必要性；策略

一、前言

現代企業管理體系下，財務管理工作顯得異常重要。一方面，投資權與經營權的分離，投資人迫切需要通過財務信息來了解企業經營情況；另一方面，加強財務管理工作可以有效的規避各類財務風險及稅務風險的出現。而財務集中管理模式是現階段許多新型企業重要的財務管理模式，目前已有許多企業開展了財務集中管理，并因此取得了較為顯著的成效。對于國內的鐵路公司企業來說，是我國較早的大型集團化企業之一，鐵路公司財務管理體系經歷了較長時段的改革，已有了財務集中管理的初步模樣，已具備了推行、建立財務集中管理的條件。因而，對于鐵路公司而言，相信通過進一步的努力，鐵路公司財務集中管控建設將會取得較大的成效。

二、鐵路公司財務集中管控建設現狀

1 .財務核算缺乏統一性、規范性

目前鐵路公司為了加強財務核算，將財務體系分為三級核算。即總公司、路局、站段等。但是，經過調研可以發現，鐵路公司內部財務核算缺乏統一性及規范性，使得財務集中管控無法實現。原因在于：一方面鐵路公司內部財務人員業務能力參差不齊，日常財務核算方面容易出現工作上的錯誤，導致財務核算錯誤；另一方面，鐵路企業內部存在核算不規范現象，在同一筆業務的財務處理方面存在一定的差異，導致財務信息不準確，為財務集中管控留下隱患。

2 .財務部門內部工作職責不清晰

鐵路公司已規定了相應的崗位職責，但是在實際財務管理、財務核算過程中仍舊出現因為分工不合理，造成財務部門內部工作職責不清晰，而出現財務內部工作效率下降問題。具體體現在：財務內部有些人員工作量偏少、有些工作量偏多、有的月初忙、有的月末忙。這樣很容易挫傷財務人員的工作積極性，致使財務工作開展不力。

3 .鐵路公司全面預算管理質量不高

首先，在預算編制方面，一些路局甚至是站段出于業績考核的壓力，編制預算時無法做到實事求是，而是采取" 寬打窄用" 的方式，給預算編制留有余地，從而使得預算編制缺少客觀性，失去全面預算管理的意義；其次，預算執行方面。一些單位預算執行中，不能嚴格按照預算管理要求進行，存在超預算執行現象；最后，預算考核與評價方面。企業內部預算考核評價存在一定的不合理性，使得預算執行好的單位沒有受到應有的獎勵，對于預算執行差的也缺少相應懲罰，造成獎懲不一，從而導致鐵路公司全面預算管理質量下降。

4 .財務信息共享程度亟待提升

鐵路公司內部已實現了財務信息的集中， 但是實際工作中存在有上級與下級之間、部門間財務信息無法有效共享問題。如，人事部門的工資信息無法實現財務的共享，業務部門的信息不能直接被財務部門所使用，財務人員有時需要浪費一些時間來完成信息的加工與整理后方可使用。上述問題的出現，與部門間的溝通協調能力不佳，企業內部業財融合開展不力有關。鑒于此，鐵路公司應該著重從上述兩個方面入手來解決該問題。

5 .企業財務分析、財務管理能力稍弱

通過調研不難發現，鐵路公司內部存在重核算、輕管理且財務分析、財務管理能力較弱的現象。究其原因：一方面由于鐵路公司業務較為繁雜、且業務量較大，許多財務人員處理日常業務已是“疲于奔命”，更不要說做下來對于企業運營情況進行相應的財務分析；另一方面，公司領導將主要精力放在運輸、建設、安全等方面，對于財務分析及管理工作較為忽視。由于企業財務分析及財務管理能力較弱，管理會計職能無法得到有效發揮，財務事后監督現象較為嚴重，無法做到事中控制、事前預測，導致財務集中管控無法發揮作用。

6 .資金管控存在一定問題

目前，鐵路系統內部為了響應反腐敗要求，對于反腐問題高度重視，在內部開展了廉潔自律工作，并取得了初步成效。然而，現實情況是由于鐵路公司分布在我國的各地，系統內部人員眾多，許多單位為了自己的私利采取套取現金、私設小金庫、賬外賬的方式，為員工亂發福利、亂發獎金，導致財金紀律松懈。究其原因，同內部資金管控不嚴有著較大關系。上述問題的存在，很難確保財務集中管控的實現。

三、鐵路公司實施財務集中管控建設策略

1 .完善現有財務功能

鐵路公司實現財務集中管控建設，應先從完善現有財務功能入手進行。目前來看，鐵路公司的現有財務系統在分賬核算方面的功能以及財務數據集中方面的功能基本上可以滿足上述要求。但是在各類原始票據數字影像化加工系統、自動報表系統、自動分析系統方面還有待完善。另外，還有一些預算管理系統權限，預算管理角色分配、預算編制及執行、預算考核等方面需要進一步加強，從而為實施財務集中管控建設奠定基礎。

2 .有效提升財務人員工作獨立性

財務人員是實現財務集中管控建設的關鍵所在，也是確保財務核算、財務管理真實可靠的保證之一。因此在實際操作中應該本著合理分配財務人員、有效提升財務人員工作獨立性的角度出發進行。具體而言，可以將財務人員從下屬單位分離出來，在路局層面設立財務核算中心。另外，鐵路公司有別于其他集團企業，下屬各單位不可以各自為政實施日常運作，也不能獨立開展完整業務，而是應該通過團結協作完成整個生產過程。并且在財務核算中，實行標準化管理，對于現有會計人員進行具體分工，實現工作任務飽和及合理，才能從根本上解決財務人員在日常核算中公平、公正執行財務制度的效果。

3 .規范業務處理流程

鐵路公司呈現出資產規模大、業務繁雜、人員眾多的現狀，在處理具體業務時應該需要統一處理方式及流程，才能有助于實現財務集中管控建設。因此，公司領導應該重點關注業務流程的規范，并與財務、業務部門進行深入探討后，得出有利于業務處理的具體操作方式。并要細致的討論每人個工作細節，確保工作不留死角，才能夠確保財務核算工作處理的客觀、規范。

4 .建立財務結算中心，提升資金管控能力

資金是企業生產經營管理的命脈，鐵路公司因其資金流較大，應該加強對于資金的管控能力。具體來說，可以建立財務結算中心，統一安排資金管理，實現資金的統收統支。這樣可以有效避免鐵路公司下屬單位出現資金管理失控，國有資產流失、防止貪腐問題出現。

5 .完善內部審計機制

內部審計工作是確保企業內部控制建設、財務管理規范的重要手段。鐵路系統業務量較大、業務類別較雜、場地分散等特點的現狀，更應該完善內部審計機制的建設。一方面，應該提升內部人員的獨立性，確保內部審計人員在開展內部審計工作當中降低工作阻力。另一方面，內部審計工作中應該將領導績效審計、經濟責任審計、重點項目支出審計作為重點環節實施審計，對于發現的問題應該上報相關部門予以處理。另外，內部審計部門應該注重持續性審計的應用，對于重大項目支出要重點關注，對其整個過程、各個重點環節實施持續性審計，以確保內部審計工作發揮其作用。同時，也能夠確保財務集中管控建設早日實現。

四、總結

實踐證明，鐵路企業作為我國的重要經濟行業，為我國的經濟發展作出了卓越貢獻。鐵路企業因其掌握著國家經濟命脈、并擁有大量國有資產，因而有必要統一其財務核算與財務管理工作，并建立財務集中管控。針對其目前財務管理、財務核算中所存在的現狀，應該從完善現有財務功能、有效提升財務人員工作獨立性、規范業務處理流程、建立財務結算中心、提升資金管控能力、完善內部審計機制等幾個方面著手進行。在有效規范企業財務核算的基礎之上，能夠提升其財務管理及財務分析能力，從而為我國經濟建設、為國有資產保值、增值貢獻力量。