企業內部控制體系建設問題與優化探究

于娜娜

摘要：在我國企業發展過程中，一直強調要對體制內容進行創新，通過加強內部控制管理工作，使企業得到活力，繼而促進企業的快速發展。所以，只有做好企業內部控制體系建設工作，才能促進企業的全面發展。但在當前階段，企業的內部控制體系建設工作在執行過程中存在很多問題，需要我們針對現有的內部控制工作執行情況加以分析，并提供有效的解決方案，為企業內部控制水平的提升提供借鑒。

關鍵詞：企業；內部控制體系建設；優化

中圖分類號：F275??文獻標識碼：A??文章編號：1005-6432（2023）11-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.11.000

企業內部控制體系建立可以有效應對激烈的市場競爭問題，甚至對于企業發展而言，內部控制體系的建立可以保障項目投資得以有效執行。為項目發展、內容的制定、招標及準備設計、實施管控等內容提供管控，這對于企業發展而言，實行內容控制工作對于企業組織及運作有著重要的幫扶作用。通過對相關內容進行有效地控制與管理，會促進企業核心競爭力的提升，更會在該過程中降低企業經營中存在的風險，保障投資者的合法權益，有效抵制企業中經營與管理不合規的問題。

1??企業內部控制體系的理論分析

對于企業發展而言，要做好內部控制體系的建設工作，才能確保企業處于更加穩定健康的發展狀態，從而有效解決自身在經營中出現的各類風險問題，改善當前在經營過程中的管理困境，為企業發展解決各類難關。為了促進企業的可持續發展，就要運用內部控制體系，去提升現有的管理水平。從當前的企業內部控制體系來看，主要分為三個階段。首先，是預測工作。在各項企業經營的工作之前，需要通過內部控制體系的方式對公司的財政狀況及資金狀態進行掌控，并提供有效的控制解決方案。同時，基于當下的管控工作而言，對于管理人員的要求極高，需要由專業的人員負責該項工作，從而更加精準地判斷出當前企業中開展的活動對于經營有哪些影響，繼而更加精準地預測到不同類別的風險問題。其次，要做好各項工作內容的把控。這也是企業內部控制體系中的重要環節，無論是對于人力、物力、財力而言，都要做好風險控制，這樣才能針對企業中的各項工作作出判定，為企業在經營中可能會遇到的問題進行風險防范。有關控制的內容可以做好優化，特別是在控制中的流程問題要做好完善化的整理，使現有的企業活動可以順利開展，以便確保經濟效益的最大化。最后，要對現有的工作內容進行監督。有關工作人員在監督的過程中，需要針對財務狀況及人力工作情況進行監督。特別是在財務監督工作中，需要對財務報表及資金的實際收支情況進行核對，確保資金往來的真實性，這樣才能及時發現企業在經營中的資金問題，并針對問題內容提供有效的控制措施。

企業內部控制多是在企業管理工作中，為了促進其經濟資源的安全與完整性，需要對其經濟與會計信息內容進行協調化，以促進其經濟活動的有效執行。同時，可以對企業內部進行分工，實現不同部門間相互聯系、彼此制約的關系，為形成一系列的控制方法及措施，提供更加規范化、系統化的體系。整個體系內容為一整套嚴謹的內容，涵蓋有關的措施及程序內容。通過該內容的制定促進企業的經濟發展。企業內控體系的落成要做好內控環境建設及風險評估方面的工作，在信息溝通、內部監督等狀態下完成一系列的工作內容。基于此，企業內控體系的構建應遵循如下內容：

首先，要堅持合法合規的原則，做好企業內控體系內容的處理工作，明確相關的任務內容，促進企業的經濟活動處于合法合規的狀態。同時，要做好企業內控體系的構建工作，確保會計法與公司法處于法律法規及規章制度要求的內容。

其次，要堅持相互牽制的原則，在企業內控體系構建的過程中，不斷完善內控體系，做好關鍵內容的把控。通過企業內控管理工作明確內部控制工作的內容與職責，做好企業內部相互牽制、明確規則等內容，促進管理內容更具格局化，從而確保企業內部管控工作的有效性，防止在工作管理中出現疏漏問題。在該過程中，還應遵循系統化的原則，在企業內部控制體系建設過程中，要做好內控體系構建方面的內容，了解企業內部控制中各個環節方面出現的問題，利用部門間的相互協調合作，促進有機整體的形成。

再次，要堅持成本效益的原則，針對企業內部控制體系工作的完成，需要在工作中不斷降低企業的管理成本，從基本上提升企業的效益內容，為內控體系方面的建設做好相關的管控工作，綜合考慮相關工作開展后的成本與效益內容，從整體上把控好運營的工作。

最后，堅持重要性的原則，在企業內控體系構建的過程中，需要對企業內控的各個環節進行把控，并按照不同的業務活動內容開展相關的環節控制工作，確保活動內容處于關鍵點。從而有效緩解企業運營的風險，突顯內部控制的重要性，為內部控制工作開展的更加科學化、合理化奠定基礎。

2???企業實施內部控制的種要性

企業的內部控制體系建立是當下應對強烈的市場競爭狀態下的有效措施，也是為了企業自身健康成長的重要保護。針對不同的項目內容而言，要做好內部控制工作，都應與現在的項目投資相關聯，從而提供有效的、可行性強的設計方案，并針對該方案內容在制定、招標、后續的組織與安排、管控、核銷等環節提供有效的解決策略。這樣的體系內容對于企業在經營過程中，有著更為重要的影響。通過內部控制，可以為企業后期的組織與管理提供更加精準的管控經驗，從而改進內部控制狀態，為后續企業競爭力的提升奠定基礎，繼而降低企業在經營中的風險。在當下，多數的企業內部控制體系都處于初步建立及持續改進的狀態，所以，要針對這類建設內容做好內容的實施工作，為企業后續的經濟發展奠定基礎。

企業內部控制工作多是通過制度內容的建立，并針對后續工作內容提供有效的管理流程，對企業運作內容進行管控，針對企業運作中的政策內容提供不同的要求，從這一內容中，我們將會發現企業內部控制體系搭建的重要性。首先，可以對企業中的所有職工工作職能進行明確劃分，從而利于企業運作的有序執行與實施。其次，針對內部控制工作為企業財務核算及管理快捷提供更加良好的控制氛圍，使其工作內容一直處于財務部門中，便于更好地掌控企業資金的動態，發揮對企業資金的高效管理，從而降低資金在運行中的風險。最后，針對企業中的腐敗問題，通過內部控制體系的搭建，可以使資金運行軌跡更加透明化，業務流程一目了然，為企業營造更加和諧、公平的發展氛圍。

3???企業內部控制體系的設計思路

3.1??加強內部控制體系的構建

企業內部控制制度的搭建是為了促進管理工作得以實施的有效途徑。對體系內容構建時，有關的行政法律法規對于政府監督管理的內容提出相關要求，要保證內部控制制度的合理性，使整體的內容控制制度與法律法規、政府監管部門的要求相一致。為確保工作的正常開啟，就要做好內部管控的全面化，使企業與其相關的生產與經營活動相一致，落實到不同的環節中，進而對于企業各項工作，開展的任務進行全面的監督與控制工作。在控制流程上，整體的內容從最初的決策到后期的監督與執行、反饋等工作，都需要避免工作中漏洞的輸出，接觸漏洞問題。與此同時，需要解決企業內部控制制度的約束問題，針對企業中各個部門設置的崗位不同進行責任劃分，不同職工需要根據自身經驗要求開展工作內容，且在履職的狀態下，不同部門的行政人員要做好監督工作，使其工作內容具有獨立性。

3.2???為企業內部控制營造有效的空間

在企業內部控制體系構建過程中，需要為相關工作執行提供保障，特別是為企業內部控制制度的落實工作。要做好內部控制制度的建立及披露工作，要求所有披露的內容與企業當前的盈利狀態、財務報告質量及財務狀況有著明確的記錄。并根據上述的內容，對照企業經營需求，了解到企業披露更多信息對于企業發展而言是否存在負面影響。一些企業在該過程中存在披露動力不足、隱瞞不良信息內容、披露信息過于表面化等，基于此，要為提升企業自身控制能力，做好相關內容的輸出。無論企業在當下是否有上市的需求，都應遵照內部控制體質，對工作人員提出要求，確保相關的信息內容與投資決策相符。企業當前要做好治理工作，要求相關的董事成員及企業管理人員進行權利分配，通過關系制衡促進內部控制制度的有效運作，為自我評價有效性提供相應的報告。若公司在該過程中表現出來治理結構完整，且各方的權利得到制約，則可以強化審計委員會相關成員的履職能力，若審計人員承擔的會務組織及議案提交等內容與決策內容相互協調，則需要對現有的跟蹤反饋內容進行會務協調，還應向股東大會提交相關的報告內容。

3.3???注重內部控制制度的通俗性

企業內部控制制度的建立是比較繁瑣的，需要做好不同環節、流程內容的銜接工作，而涉及的流程內容較多，就會影響不同工作人員在執行過程中的有效性。通過內部控制制度的建立，可以在一定程度上促進內部控制制度在語言使用方面的規范性，強化意愿表達能力，并將內容以流程圖的形式表現出來。通過示意圖及符號內容，我們可以感知到流程的全面狀態，并在該過程中通過內容的繪制，了解工作的整個分支狀態及走向。與此同時，可以就流程圖中的關鍵內容進行管控，了解不相容工作在職務方面的分離性質，使不同部門中的職員更加清楚的認知到自身工作崗位職責，并就工作內容與其他部門做好協調，一同滿足企業內部控制制度的建立。在現金控制系統流程圖中需要對內部控制工作進行說明，了解審批的內容，明確控制目標的內容，確保現金收付的真實性、合理性，可以根據授權內容進行說明，從而保障控制措施與授權辦理業務相結合，為授權辦理現金收支業務提供有效的措施。基于經辦人員的工作內容要做好現金的收支工作，憑借原始的簽章內容及部門負責人的審核憑證開展內容的批準工作。由此可見將內部控制以圖文并茂的狀態展示出來，使員工更加清楚了解自身的職責[1]。

3.4??要清楚的認識到企業內部控制體系的建立并不是萬能的

企業內部控制體系并不是萬能的，不同的體系內容有著不同的適用性，需要針對不同的問題進行具體分析。在企業發展初期，不需要刻意去完善內部控制體系的搭建。只有企業的生產與經營達到一定的規模與程度時，開展相關的工作，可以將其理解為內部控制體系的收益大于成本，繼而開啟相應的工作。不同企業、不同領域在發展過程中，也呈現出不同的水平，需要對其進行內部控制，促進工作內容的有效運行，更要了解內部控制體系及實施上的差異，在社會環境及行業發展的狀態中表現出不同的特點。若所有企業都以一種規模去開展工作，必然不會促進企業的發展。要針對企業的發展需求，制定與之相符的內部控制體系，從而保障企業得以正常運轉，提升生產經營能力解決當前出現的問題，實現扭虧為盈[2]。

4???企業內部控制體系遇到的問題

4.1???內部環境建設不夠完善

企業內部控制體系所包含的內容十分多元化，但基于企業內部控制體系建設不夠全面的問題較為突出，主要體現在不相容的職權制度內容沒有做好分離工作。授權內容的審批管控能力、會計工作的管控能力、財務保護工作的流程、預算管控制度的建立等等，這些內容的不全面，導致企業內部控制體系工作落實不夠到位，從而影響企業內部控制開展的效果。

4.2???風險評估和控制不到位

企業在經營管理過程中，所面臨的風險內容是比較多元化的。要做好風險內容的評估與控制工作，就要完善企業內部控制體系[3]。然而在當下，企業在風險評估與控制的方面存在很多問題，無法對經營內容中遇到的風險進行全面認知，甚至缺乏對風險內容的預判，導致整個風險評估的內容及風險應對的策略不夠精準，從而造成企業在經營中出現風險問題。

4.3???信息和溝通未發揮作用

企業內部控制體系的構建需要與信息化手段相結合，了解內部控制管理中出現的問題，對信息內容進行分析，準確評估出消息出現的問題，進而將企業經營中出現的問題進行精準掌控。但在工作過程中，因企業內部監管工作不夠到位，一些審計的工作開展沒有得以常態化實施，從而造成審計整改工作上的不足，內部控制工作沒有得到及時完善，影響了企業內部控制管理工作的實施。

4.4???內部審計沒有達到效果

企業內部控制體系內容的落實，需要做好內部審計工作，但一些企業在內控管理過程中缺乏對問題的掌控，甚至一些企業在內控管理過程中表現出的態度極為淡薄，整體的管控理念及內部控制管理意識處于滯后的狀態，無法根據現代化的企業要求對內部控制管理機構提出科學化的意見。導致當前的企業工作在實施過程中缺乏有序管理，也造成內部控制體系的不合理化。

5???企業內部控制體系的優化對策

5.1???優化內部環境結構

企業內部控制體系的建立應與內部環境結構相一致，設置董事會、理事會、監事會等，使他們之間的關系產生相互制衡的能力，更要健全企業決策的商議機制，有關內容同樣需要做好監管機制工作。在重大經濟項目內容的制定中，要做好決策及重要干部任免的權利，確保商議審批的流程可以在內部控制中得以上行下效。企業中的每個人都應是企業流程的參與者，內部環節的使用者。在設置崗位工作內容中，要注意崗位內容間是兼容的狀態。同時要對從事不同崗位的工作人員進行業務能力的培訓，通過制定內部競聘制度，實現崗位人員素質的提升，避免崗位上面出現不兼容的問題[4]。

5.2???提高抗風險的能力

企業內部控制體系構建，可以不斷促進企業抗風險的能力。通過風險評估小組開展戰略內容的實施，并以風險為導向，不斷向業務發展與稽查復核的方向開展工作內容，及時識別出工作中的隱藏風險。同時，在風險評估過程中，需要對隱藏的等級內容進行評估，可以在相關的業務活動中設置不同的時間節點，實現對業務活動的把控能力，并設置業務中的風險敏感值，對于當前的風險進行級別的評判。業務人員需要對當前經營過程中的風險發生狀況進行評估，了解風險所處的級別，以便采取風險評估的方式規避風險。還可以設置業務節點的敏感值，作為風險狀態的評估，將風險發生的可能性降至最低。在工作過程中，可以將風險評估的流程進行前置，不斷從業務結果的方向進行風險評估工作，將業務活動以模塊化的方式實施出來，通過及時地溝通與配合，形成聯動機制，并在發現風險的過程中，提升工作內容的敏捷程度，從源頭上降低風險。

5.3???落實預算管理工作

企業內部控制體系內容的制定，需要落實預算管理工作內容，將其視為對未來企業發展的一種規劃模式，通過制定相應的目標，并將目標鎖定在預算編制之中。不斷為了實現預算而強化內部控制的目標，將實施的內容作為有效保障。在實現預算管理目標時，充分發揮信息溝通的有效性，促進全面預算開展的全過程。在全面預算管理過程中，要重視自我約束及自我控制與發展的相關問題。通過預算管理實現企業的業財融合，更可以通過該方式將不同的資源內容作為企業優化配置的一種保障。通過預算管理，做好編制工作的全面預算，為預算執行提供相應的管控。從預算到評價，不斷使內部控制工作從橫向發展到縱向，利用不斷溝通的方式使企業內部信息內容得以流動，為經營管理中的缺陷內容提供幫助，從而更快速地完成企業發展需求。

5.4???從源頭來控制風險

企業內部控制體系內容的制定，需要不斷發揮出企業的監管職能，不斷強化自我監督意識，將其作為企業發展的重要保障。在開展內部審核制度的過程中，需要不斷強化內容的獨立性與權威性，實現企業內部控制監督職能特點的發揮。并在該階段中，做好企業內審與紀檢工作相關的內容。對有關部門的日常經營內容做好全面審計，還可以利用不定期的方式進行專項內容的審計工作。了解日常審計及日常經營中的缺陷內容，對工作中發生的問題進行及時調整。通過開展不定期專項審計工作的方式，對日常中沒有審查出來的問題進行整改，形成企業內部控制體系中的常態化，以日常審計與不定期審計相結合的方式，使企業自我監督工作在常態化下逐步發展，有效杜絕企業經營風險問題的發生[5]。

6???結論

綜上所述，在企業發展的過程中，需要對環境結構的工作內容進行優化，做好風險評估及內容識別，在工作內容中提升抗風險的能力，并對全面預算內容做好管理工作。充分發揮信息溝通間的作用，杜絕在溝通信息過程中出現消息不對等的問題發生，了解信息不對稱的緣由，做好內部審計工作，防止內部控制體系在搭建過程中出現缺陷問題。

參考文獻：

[1]楊旸.企業內部控制體系建設問題及優化[J].中國集體經濟，2021（33）：51-52.

[2]楊云.互聯網企業內部控制體系建設優化思考[J].環渤海經濟瞭望，2021（5）：79-80.

[3]鄧進娥.國有企業建立健全內部控制體系過程中的問題及優化對策分析[J].財經界，2021（14）：23-24.

[4]張雷.企業內部控制體系問題分析及優化研究[J].現代商業，2020（25）：87-88.

[5]姜仁霞.企業內部控制體系建設存在的問題及完善對策[J].企業改革與管理，2020（9）：183-184.