農業科研單位優化財務內部控制管理的缺陷和優化建議

［摘 要］在當前經濟形勢下，國內外環境愈發嚴峻，農業科研單位必須要主動優化內部管理模式，以便于提升管理效率。財務內部控制是高效的管理手段、方法，有利于增強農業科研單位抗風險能力、規范各項活動、實現戰略目標，幫助單位穩步健康地發展。基于此，本文主要闡述農業科研單位財務內控的意義，著重分析實踐中的各類影響因素，從多維度、多層面提出應對建議，為農業科研單位創設良好的環境，促使其履行自身職能，提升服務質量和水平。

［關鍵詞］農業科研單位；財務內控管理；優化建議

［中圖分類號］F23 文獻標志碼：A

地市級農業科研單位是我國事業單位的核心組成部門，是農業人才培養、農業科技資源輸出的重要基地，為推動鄉村人才建設提供內驅力。加強財務內部控制是保證單位活動規范有序、科學高效運行的重要方法，也是杜絕內部腐敗、防范風險、實現戰略目標的基礎保障，有利于農業科研單位可持續發展。農業科研單位具有一定的公益性，在推動財務內控管理中，由于多個因素的制約，仍面臨著諸多問題。本文深究其成因，提出了解決方法和策略，旨在消除制約財務內控建設、執行的因素，提升財務內控有效性。

1 農業科研單位優化財務內部控制管理的意義

農業科研單位屬于全額事業單位，內部運營和職能履行資金源于財政撥款，為了響應近年來國家提出的新政策、新要求，必須緊跟時代發展潮流，主動提升財務管理水平，首先需要重視的便是財務內部控制，其具有以下三方面作用。

第一，增強單位抗風險能力。隨著事業單位體制改革持續深入，農業科研事業單位經營活動種類繁多、涉及范圍廣、規模不斷擴大，面臨諸多風險，加強內部控制管理可以借助制度約束和流程限制，可以主動辨識各項活動開展中可能存在的風險，逐一進行防范和控制，促使經營活動合法合規，強化單位抗風險能力。

第二，保證財產安全完整。財產安全完整是農業科研單位的基礎保障，借助財務內部控制可以使得財產從初期申購、采買、配置、使用到最終報廢等流程實現規范化，并且進行全方位的監督，保證單位財產的安全性、完整性，從源頭上避免資產浪費和低效應用，從根本上節本增效［1］。

第三，杜絕違規操作，以免內部腐敗。強化財務內部控制，能夠使得農業科研單位內部活動規范、有序地開展，確保各類職工權限、職責較為明晰，并且在一定程度上制約權利的不規范行使，從源頭上杜絕“一家獨大”的局面，從根本上遏制權利濫用，真正將其關進制度的“籠子”中，杜絕內部產生腐敗行為。

2 農業科研單位優化財務內部控制管理的問題

2.1 財務內部控制意識淡薄

財務內控環境作為農業科研單位開展財務內控的重要基礎，更是財務內控建設的核心，其主要涵蓋內控組織機構、人員內控意識等，財務內控環境的優劣直接影響內控的構建、執行，尤其是科研人員的內控意識，全員要主動改進滯后的內控意識。但是，從當前實際現狀分析可知，一些農業科研單位的科研人員財務內控意識淡薄，不符合實際要求，難以主動迎合時代發展潮流，不能引導全員樹立財務內控意識，尤其是管理層無法主動學習和掌握最新的工作思想、理念，難以為科研人員做好示范和榜樣，不能高效落實財務內控活動。同時，部分農業科研單位不注重宣傳，沒有擴展多元化的宣傳平臺和機會，使得干部職工不能全面、正確地認識財務內控，不能協同參與到財務內控管理中，弱化了內控管理的效果。綜上，一些農業科研單位管理層、干部職工思想不能統一，工作步調無法一致，難以持有先進的內控意識，參與到財務內控活動中，難以提升單位服務質量和水平［2］。

2.2 財務內部控制執行剛性不足

第一，財務內控執行責任制不到位。完善的責任制是高效推動工作的基礎，財務內控要想執行到位，就必須建立一套完善的責任制，以此明確各部門、崗位的職責和權限。但是，個別農業科研單位財務內控執行時，尚未建立健全的責任制，不能第一時間確定各崗位、干部職工的工作權限和任務，不能依照管理制度落實財務內控，弱化了財務內控執行的剛性。第二，財務內控監督較為滯后。加強監督工作有利于提升財務內控水平，從當今諸多財務內控工作開展狀況分析，一些農業科研單位沒有及時建立監督機制，也不能創新監督方式，難以快速追蹤財務內控執行進度、效率，不能找到財務內控執行中的突出問題、薄弱點，無法及時提出改進策略，弱化財務內控執行監督效用，不能保證財務內控執行到位。

2.3 財務內部控制風險評估和應對不到位

財務內部控制管理過程中，存在諸多風險，如果沒有及時識別和應對，將給農業科研單位帶來較大的經濟損失，制約單位的長期發展。然而，就目前現狀分析可知，農業科研單位財務內控風險不可控，具體表現在缺少較強的風險管理意識、內控風險評估機制缺位，全員參與不到位。當前內控風險評估的內容包含風險目標設定、風險識別、風險分析和風險應對，但部分農業科研單位沒有按照該內容、工作流程實施，識別經濟業務活動、機關層面中的風險，難以形成完整的財務內控風險清單，不能掌握風險發生的可能性和影響程度，無法制定防范建議將內控風險控制在可承受范圍內，阻礙了農業科研單位財務內控的落地。

2.4 財務內部控制信息技術應用效果不佳

信息化時代背景下，一系列先進技術的應用，為農業科研單位財務內控信息化提供了新思路、新方向，通過流程在線固化進行剛性約束，能保證財務內控工作執行到位，大幅度提升內控合規管理的效率、效果。但是，部分農業科研單位在開展財務內控信息化建設時，部分工作內容仍存在不足，如內部資金源于財政撥款，為了將每筆資金都用于“刀刃”上，出于成本費用考量，以及職工業務習慣的影響，不能投入充足的資金參與到財務內控信息化建設中，難以實現信息共享，不能提升業務數據的精準性、及時性、完整性。同時，財務內控信息系統不完善，無法自動化收集和匯總相關數據，也無法通過分析這些數據，快速確定農業科研事業單位的管理痛點，如預算管理、收支管理、資產管理等，無法展示財務內控信息化的優勢。另外，財務內控信息化并非獨立存在，只有與其他系統高質量聯動，才能實現橫縱向信息共享，輔助單位科學決策，但一些單位尚未注重這項工作，沒有從全局層面考量，無法將其與OA、ERP等系統聯動，削弱了財務內控信息化建設的效用［3］。

2.4 財務內部控制績效考核流于表面

第一，考核范圍較為局限，內容不完整。財務內控績效考核過于注重財務內控目標的實現，忽視了內控執行剛性、內控執行監督等考核，整個考核內容缺少完整性、全面性。第二，財務內控績效考核指標不合理。農業科研單位尚未結合自身現狀，建立科學、合理的財務內控績效考核指標，無法應用先進的考核方法，對各責任中心內部控制整體情況進行考核，難以增強職工責任心。第三，財務內控績效考核結果利用率較低。農業科研單位沒有將考核結果與職工薪酬獎金、職工任免培訓等掛鉤，導致財務內控結果利用率較低，難以提升財務內控有效性。

3 農業科研單位優化財務內部控制管理的優化建議

3.1 增強財務內部控制意識和理念

所謂認識決定行為，行為決定結果，農業科研單位財務內控建設要求全體職工參與，如果缺少先進的內控意識，必定影響各項活動，難以推動農業科研單位可持續發展。因此，農業科研單位要強化組織領導，保證領導層具有較強的內控意識，為此要真正發揮“一把手”的作用，主動學習和掌握最新的財務內控意識，為職工做好示范和榜樣，為推動財務內控執行提供先進的支持。同時，職工也是財務內控管理必不可少的要素，應當加大宣傳和教育力度，正確認識財務內控的內容、方法和作用，強化財務內控建設的責任感、緊迫感，各部門、職工協同參與到財務內控中，實現財務內控管理全覆蓋、管全面、管長遠。

3.2 提升財務內部控制執行剛性

第一，執行財務內控執行責任制。農業科研單位要主動結合實際情況，考量各方面因素，制定一套嚴密、完善的財務內控執行責任制，第一時間確定各部門、崗位的職責和權限，確保出現問題及時問責，使得財務內控執行到位，獲取較佳的管理成效，保證財務內控執行到位。第二，強化財務內控監督。注重單位財務內控監督，才能提升財務內控執行剛性，因而必須建立健全的內控監督機制，并且主動創新監督方式，聯合日常監督、專項監督等方式，對于財務內控執行全流程進行追蹤，快速確定其中痛點、難點和堵點，追溯其主要原因，提出解決策略和方法，保證財務內控執行到位，可以為各項活動的開展夯實基礎，提升農業科研單位服務質量和水平［4］。

3.3 注重財務內部控制風險評估、應對

2012年，財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，明確了單位財務內控風險的把控，能夠營造良好的財務內控管理氛圍、環境，將其有步驟、有計劃地實施，以便于獲取較佳的成效。因此，農業科研單位必須要主動成立風險評估小組，制定完善的財務內控評估機制，并且明確風險評估范圍，嚴格按照風險識別、風險分析、風險應對的工作流程實施，選取先進的財務內控風險排查工具、方法，主動辨識財務內控管理中的風險，形成完整的風險清單，分別從風險發生可能性、影響程度展開風險分析，逐一制定解決策略和方法，將財務內控風險控制在合理范圍內，以便于財務內控管理到位。另外，農業科研單位要主動建立一套完善的財務內控風險應急預案，在實踐中一旦發生風險立即啟動，最大限度避免風險由點擴大到面，創設安全、可靠的環境，幫助科研事業單位提升財務內控管理水平。

3.4 加快財務內部控制信息系統建設

現如今，不少農業科研單位改革不斷深入，財務管理要求提高，應用信息技術實現財務內控信息化建設，能實現財務內控規范化、標準化，提升財務內控效率、質量，能幫助單位履行自身職能，提高服務質量和水平。尤其是我國相繼出臺了一系列政策和規范，如《關于做好2022年中央企業內部控制體系建設與監督工作有關事項的通知》《關于〈中央企業合規管理辦法〉公開征求意見的通知》等，為農業科研單位財務內控信息化建設提供了指引，主動應用一系列先進的信息技術，搭建完善的財務內控信息系統，推動信息系統間的互聯互通，消除系統間的信息孤島，使得財務信息和業務信息聯動，提升業務數據的準確性和可靠性。同時，應用財務內控信息系統，可以自動化收集相關信息，深入全面地分析各類信息，找到管理中的不足和問題，提出解決策略和方法，展示財務內控信息化的優勢。除此之外，農業科研單位應將財務內控信息系統與其他業務系統聯動，實現信息共享互聯，為各環節提供信息決策，并且實現風險預警、異常跟蹤［5］。

例如，地區農業科學研究院是全額事業單位，依照我國出臺的政策和文件，應用最新的信息技術，如人工智能、物聯網、RPA等建立內控信息系統，徹底消除了各部門間的壁壘，實現了信息互聯共享，及時為單位決策提供信息支持。當前浙江省實行差旅費“浙里報”，應用財務內控信息系統，獲取了一系列的成效：第一，實現全程在線審批，使用財務內控信息系統，可以將原本線下審批工作轉移到線上，實現全程在線審批，無紙化辦公，避免相關人員審批受時間和空間的局限；第二，有效識別和防范風險，內控管理系統充分考量內控信息化與業務信息化融合，提高了風險識別能力、風險監控能力、風險預警能力，并且強化內控與業務間融合、數據共享，實現單位內控風險控制自動化；第三，實現信息共享，內控信息系統覆蓋單位各方面，包含財務管理、資產管理、采購管理、合同管理、人事管理等，實現各部門內部信息交流的及時性、便捷性。

3.5 強化財務內部控制績效考核

注重財務內控績效考核，可以增強職工責任心，以提升內控管理水平，幫助農業科研單位實現戰略目標。第一，完善財務內控績效考核內容，既要對財務內控目標執行進行考核，還要注重財務內控執行剛性、財務內控執行監督有效性考核，保證考核范圍較廣，內容較為全面，發揮績效考核的作用。第二，建立完善的財務內控考核指標，分別從定量和定性層面分析，設置多層次、立體化考核指標，并且創新考核方法，評估各責任中心內控管理活動的狀況。第三，提高財務內控考核結果利用率，將其與職工薪酬獎金、任免等掛鉤，調動職工工作積極性，鼓勵其全身心參與到財務內控活動中。

4 結語

農業科研單位強化財務內控，能夠避免權利濫用、防范財務風險，實現戰略目標，要求單位全員提升認知水平，制定完善的策略，提升財務內控有效性，促進單位又快又好地發展。因此，農業科研單位要正確認識財務內控的重要性，深層次分析財務內控管理中的痛點和難點，制定解決策略，消除存在的問題，營造良好的環境和氛圍，促使內控管理執行到位，更好地發揮內控效用，提升服務質量和水平。

參考文獻

［1］高超. 基層農業科研事業單位內部控制建設研究［J］. 農業科研經濟管理，2021（1）：16-19，36.

［2］孔賀. 農業科研單位財務內部控制制度的作用與創新策略［J］. 中國農業會計，2023，33（2）：51-53.

［3］張文娟. 關于農業科研單位政府采購內部控制的思考［J］. 行政事業資產與財務，2022（12）：58-60.

［4］李星月. 農業科研事業單位內部控制存在的問題及完善建議［J］. 中國農業會計，2022（9）：59-60.

［5］林瑞琴. 淺談農業科研事業單位內部控制的建設與管理［J］. 中國管理信息化，2021，24（21）：12-14.

［作者簡介］王鐘堯，男，浙江金華人，金華市農業科學研究院，中級會計師，本科，研究方向：財務管理、科研項目審計。