高科技公司內部控制探析

［摘 要］隨著科技興國戰略的不斷推進，高科技公司迎來了全新的發展機遇，獲得了高速發展的機會，但是也面臨著許多新的挑戰，對內部管理水平提出了更高的要求。作為一種系統化的管理工具，內部控制是企業進行技術創新、模式變革、風險防控的有效舉措，是企業提高市場競爭力的重要路徑，需要引起有關人員的高度重視。本文以H科技公司為例簡單闡述高科技公司開展內部控制的積極意義，針對具體實踐中面臨的問題提出優化的建議。

［關鍵詞］高科技公司；內部控制；問題；優化建議

［中圖分類號］C93 文獻標志碼：A

高科技公司體現出了科技基因和創新屬性，存在風險多樣、投入較大、資金密集、知識密集等特點，相較于其他類型的企業，對內部經營管理水平要求更高。面對日趨復雜的市場競爭環境，多數高科技企業都按照有關要求結合自身實際情況進行了內控體系構建，取得了一系列的成績，但是依然有很多企業在內控環境、控制活動、信息溝通、內部監督等方面存在著各種問題，影響了內控優勢的發揮，不利于企業的長遠發展。基于此，針對高科技公司內部控制中存在的問題和解決的策略進行研究，具有積極的現實意義。

1 高科技公司內部控制價值分析

1.1 把控企業投入產出比，促進科技創新

對研發投入產出比進行有效控制，是高科技公司內部控制的基礎價值。高科技公司會投入大量的人力、財力、物力等資源進行項目研發和技術創新，而研發項目具有高風險、高回報、周期長等特點，對企業的經營管理能力要求較高，如何對風險和收益進行有效平衡，是企業管理需要重點關注的問題。通過內部控制的加強，公司可以對設備采購、人員調配等資源投入進行科學把控，結合研發項目實際需求進行資源配置，并通過激勵約束機制對研發團隊的工作積極性進行激勵，利用監控分析流程對研發項目的各個環節進行控制，避免出現道德風險或者逆向選擇問題，有效提高企業研發項目成功率，能減少研發資源或者發展機遇浪費問題，為企業長遠健康發展提供助力［1］。

1.2 賦能企業制度建設，加快企業制度變革

對內部管理制度進行持續優化，是高科技公司內部控制的關鍵價值。高科技公司存在高風險屬性，在進行制度建設時，要堅持科學嚴謹務實的原則，為公司高效運轉奠定基礎。在開展內部控制的過程中，首先，公司可以根據自身發展階段和內外部環境對管理制度進行持續優化，建立更加科學靈活的制度體系，保證公司各項制度與實際情況之間的匹配性。其次，公司可以從財務視角對內部管理制度進行全面審視，根據務實原則對制度建設的各個環節進行分析和優化，從而為企業經營管理工作的順利進行提供助力。最后，公司可以在內部控制的過程中，積極學習其他優秀企業的成功經驗，保證內部制度改革動能和效率的高效性，為企業健康發展賦能。

1.3 優化經營信息分析，防控研發失敗風險

對經營管理信息進行分析，是高科技公司內部控制的補充價值。從高科技公司的特點分析可以發現，研發風險管控是公司經營管理的核心內容，對研發方向進行科學選擇，對各類資源進行合理配置，深入了解不同技術線路的優勢不足和發展前景，是降低研發失敗風險的有效路徑。通過內部控制，高科技公司可以對經營管理信息進行全面整合，不但可以對技術線路的研發難度進行深入分析，而且能夠對其發展前景和預期價值進行科學預估，從而降低研發失敗的概率。

2 高科技公司內部控制存在的問題

2.1 控制環境問題

首先，H科技公司股權激勵機制不夠完善，許多員工沒有真正獲得法律和公司認可的股權憑證，使得員工與公司之間缺乏信任感，容易引發各種風險問題。公司在股權激勵制度中，未能對回購價格進行明確規定，不具備戰略性和長期性，無法保障員工的合法權益，容易出現企業與員工的矛盾問題。公司股權分配缺乏合理性，在新老員工以及退休在職員工的分配方面存在問題。其次，公司在人力資源管理方面存在問題，未能建立規范化的招聘和培訓機制，未能對工作成效進行客觀公正的評估，管理工作存在較強的主觀性。最后，公司缺乏對企業文化建設工作的重視，無法增強員工的歸屬感和認同感，未能為內控工作的開展奠定環境基礎。

2.2 控制活動問題

首先，H科技公司管理人員對于業務活動缺乏了解，內部組織結構不夠科學，管理制度不夠完善，無法為各項工作的開展提供指引。其次，公司缺乏對預算管理工具的應用，預算編制過于隨意，預算執行不夠規范，使得預算執行流于形式，影響了預算管理在資源配置優化方面優勢的發揮。最后，公司為了對運營風險進行控制，設置的流程控制節點過多，授權審批速度過慢，容易錯過最佳發展時機。

2.3 信息溝通問題

H科技公司不同層級員工之間缺乏溝通交流，管理人員無法及時將公司決策反饋給基層人員，員工無法將日常工作中遇到的問題上報給管理層，再制定出措施進行整改。公司各個部門之間缺乏順暢的信息溝通渠道，未能建立統一的信息管理平臺，不同系統數據口徑存在較大差異，彼此之間缺乏信息傳遞接口，影響了數據信息的高效傳遞和有效利用［2］。公司在與外部溝通交流時，只關注審計機構提出的意見，與客戶和供應商缺乏深入交流，無法及時了解合作中遇到的問題，無法結合內控體系中存在的不足制定出有效的整改措施，影響了企業內控水平的提高。

2.4 內部監督問題

H公司在對內控流程進行設計時，缺乏對審計監督工作的重視，雖然設立了專門的審計機構，但是審計人員都是從財務部門抽調的，對于專業審計監督知識缺乏了解，審計工作缺乏獨立性和權威性，監督重點主要放在經濟事項的事后階段，未能覆蓋到事前和事中環節，無法及時發現公司內部控制體系中存在的問題，制定出的整改措施缺乏針對性和有效性。同時，公司缺乏對風險管理工作的重視，沒有建立完善的風險預警、評估、處理措施，未能對經營管理各個環節風險的出現概率和危害程度進行評估，無法對各類風險進行防范和處理，容易給公司帶來巨大損失。

3 高科技公司內部控制優化建議

3.1 優化控制環境

3.1.1 創新股權激勵方式

高科技公司要對內部股權激勵方案進行優化，為員工發放官方和法律認可的股權憑證，提高員工對公司的歸屬感和信任感，減少人才流失。公司要結合股權激勵方案建立科學完善的激勵措施，采用物質和精神激勵相結合的方式，提高員工的認同感，避免因為分配不合理引發員工矛盾。當前應用較多的股權激勵模式包括虛擬股權、持股平臺股權、實際股權三種，高科技公司要結合自身實際情況科學選擇。在對股權激勵機制進行設計時，公司要重點關注激勵人數、激勵額度、激勵股權對價、激勵來源和期限、激勵績效考核、激勵調整和退出等問題，合理設置股權分配比例，從而保證股權激勵的有效性，使企業員工將自身利益與企業發展聯系到一起，更好地留住核心科研人才和管理團隊，提高企業的研發能力和市場競爭力。

3.1.2 完善人力資源政策

高科技公司在開展內部控制的過程中，要對內部人力資源政策進行完善，結合自身實際情況對管理模式進行創新升級，使人力資源的管理職能得到充分發揮。首先，企業要對內部業務運行機制進行全面分析，堅持前瞻性原則對人力資源管理戰略進行優化，改變過去依靠主觀經驗進行管理的模式，提高管理的科學性和系統性。其次，企業要定期對員工能力進行綜合評估，從專業能力、思想素質、工作積極性等角度對崗位勝任能力進行分析，將綜合能力較強的員工分配到關鍵崗位上，為各項工作的順利進行奠定基礎。第三，企業要將戰略目標進行細化分解，結合各個部門和崗位的實際情況設置差異化的績效指標，積極創新考核模式，優化考核流程，定期對員工的工作表現進行考核評價，并將結果與激勵機制進行對接，對表現優異的員工進行獎勵，對表現落后的員工進行指導，提高所有員工的工作積極性［3］。最后，企業要對人事制度進行優化，在進行招聘時，要堅持人員回避原則，適當提高招聘門檻，不但要對員工的專業水平進行考察，還要對其道德素質進行評估，將優秀人才安排到合適的崗位上。在內部培訓方面，企業不但要對新入職員工進行培訓，使他們系統學習內部規章制度，包括薪酬福利制度、職務晉升制度、業務操作流程等，還要對所有員工進行定期培訓，包括企業管理理論、技能實踐操作、思想道德教育等，從而提高企業員工的專業水平和綜合能力，為內部控制工作的順利落實提供保障。

3.1.3 加強企業文化建設

企業文化是高科技公司發展過程中的重要資源，是所有員工認同并且愿意執行的精神制度，因而高科技公司在開展內部控制的過程中，不但要對管理制度進行完善，還要結合自身實際情況和長遠發展要求，建立良性健康的企業文化，利用其導向作用，為各項工作的開展提供支持。在開展企業文化建設的過程中，高科技公司要對自身業務特點和員工情況進行全面分析，對各種影響因素進行深入考量，避免企業文化與發展戰略之間出現脫節。從宏觀角度來看，企業要堅持以人為本的原則，努力提高所有員工的專業水平和綜合素質，在內部建立良性競爭的內控氛圍，從具體內容來說：首先，企業要加強精神文化建設，培育與自身情況相匹配的企業文化，為企業發展構建靈魂，為員工提供價值導向。其次，企業要確定發展目標和戰略規劃，增強員工的創新意識，鼓勵他們積極學習最新的技術方法和管理手段，為戰略目標的實現而努力。第三，在企業內部建立和諧健康的發展氛圍，提高員工對企業的歸屬感和認同感，打造一支高水平的人才隊伍，為企業跨越式發展奠定基礎。最后，企業要堅持以人為本的原則，了解和滿足員工需求，提高員工工作熱情，激發員工工作積極性。

3.2 改進控制活動

首先，高科技公司要結合自身業務特點和內控要求對組織架構進行持續優化，對各個部門和崗位員工的權責進行合理設置，嚴格按照不相容崗位分離原則對部門結構進行調整，為員工崗位工作的落實提供指引。其次，企業要加強對預算管理工具的應用，將預算管理覆蓋到財務、經營、籌資等各個方面，有效提高企業資源利用效率，幫助企業獲得最大的經濟效益。企業要增強所有員工的預算管理意識，加強各個部門的溝通配合，對營銷、研發、成本等方面的情況進行預估，并通過內部審計對預算執行過程進行動態監督，利用分析機制對預算偏差進行識別和處理，從而實現既定的預算目標［4］。第三，企業要實行輪崗制度，不但可以使所有員工深入了解關鍵崗位的工作內容和運作流程，熟悉其他崗位的理論知識和技術操作，提高所有員工的綜合能力，而且能夠避免將員工局限在某個崗位，提高他們的工作積極性，為企業整體工作效率的提升奠定基礎。最后，高科技公司要科學設置內部控制關鍵節點，對審批流程的規范性進行定期評估，精簡不合理的流程點，避免出現流程過長問題影響各項工作的效率。

3.3 健全信息溝通機制

首先，高科技公司要在上下層之間建立順暢的信息傳遞渠道，不但可以使管理者深入了解基層員工的實際需求，體現在企業制定的決策中，而且可以使基層員工及時將日常工作中遇到的問題反饋給管理人員，從而共同為企業價值最大化目標的實現而努力。其次，企業要加強不同部門的交流，積極搭建信息化管理平臺，有效對接各個部門的信息系統，統一內部數據口徑，實現數據信息的互聯互通，為內控工作的順利開展提供助力。最后，高科技公司要加強與外部的溝通，不但要積極與外部審計機構合作，深入了解企業的內控問題，還要通過組織座談會交流學習等方式了解供應商、客戶等對企業發展的意見，結合合作過程中反饋的不滿意的地方進行改進，從而使客戶獲得更好的合作體驗，為企業長遠穩定發展提供助力。

3.4 強化內部監督控制

首先，高科技公司要設立專門的內部審計部門，選擇具有較強專業能力的審計人員，保證其獨立性和權威性，負責對內部控制各個環節工作的執行過程進行監督和控制。公司要堅持專項監督和日常監督相結合的監督模式，將監督工作覆蓋到所有經濟事項當中，改變過去只重視專項監督的問題，加強對日常工作的監督檢查，及時發現和處理內部控制中存在的問題。其次，企業要增強所有員工的監督意識，積極將日常工作中發現的問題反饋給管理層制定出針對性的解決措施，為內扣流程的優化和調整提供依據［5］。最后，企業要加強對風險管理工作的重視，利用IT工具、風險探針等對內部控制活動中可能出現的風險問題進行識別、預警、評估，不但要根據風險類型設置合理的判斷指標和預警標準，在風險達到一定閾值時，要及時提醒有關人員采取防控措施，而且要采用問卷調查、員工訪談等定性和敏感性分析、情景分析等定量方法對風險出現的概率和影響程度進行判斷，編制形成風險坐標圖，對需要重點關注的風險進行分析和監控，制定出針對性的應對措施，包括規避、降低、轉移等，從而避免給公司帶來損失。

4 結語

內部控制是企業應對日趨激烈市場競爭環境的重要舉措，是防范財務和經營風險問題有效手段。高科技公司要加強對內部控制工作的重視，創新股權激勵機制，完善人力資源政策，加強企業文化建設，優化控制活動流程，健全信息溝通機制，強化內部審計監督，從而建立科學完善的內部控制體系，為企業的健康可持續發展提供保障。

參考文獻

［1］王蓓. JZ集團基于風險防范和價值創造的內部控制體系“三有效”建設［J］. 財務與會計，2022（20）：80-81.

［2］柴朝超，李玲，芮婷. 內部控制，市場競爭與企業創新績效——來自中國上市公司的證據［J］. 淮南師范學院學報，2021，23（6）：54-60.

［3］鄧麗. 高新技術企業內部控制機制建設的要點探析［J］. 商業2. 0（經濟管理），2021（10）：104，106.

［4］胡光霞. 基于全面預算管理的企業內部控制思路探析［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（11）：146-149.

［5］武瑞. 數字經濟背景下軟件企業內部控制優化對策探析［J］. 大眾商務，2022（7）：187-189.

［作者簡介］劉云，女，湖南婁底人，華為技術有限公司，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。