企業預算管理研究存在的問題及對策分析

武珍

預算管理是一個現代化企業進行生產銷售活動時必不可少的內部管控機制，相關學者對于預算管理的相關研究也一直在進行，預算管理制度對于企業確立發展戰略目標時有著重要的作用，所以改革企業預算管理方式方法就是為企業未來的發展奠定基礎，防止企業發展過程中遇到問題。現如今部分企業已經知曉預算管理對于企業發展的作用，但是在目前預算管理工作中尚且存在很多問題。例如，預算管理的方法不夠科學、預算管理執行力度不夠等，嚴重阻礙了我國企業的良好發展。所以本文對某供電公司進行預算管理的現狀進行分析，提出制度細化、構建預算管理人員獎懲機制、改善預算管理方法以及流程、完善預算管理績效管理機制等措施，從而構建一個合理的預算管理機制，為公司未來的發展戰略提供核心動力。

預算管理的相關概念

一、預算管理的概念

預算管理是指一系列體現企業一定預算期內財務狀況和經營成本、資金流收支等各種預算的合稱，預算管理時具有企業計劃設計、協調財務、控制開銷、激勵生產等一系列功能的遵循企業戰略方針的工作，主要是對企業的生產經營活動和財務活動的未來進行預測并進行管理的行為。

二、預算管理的主要作用

對供電公司進行全面預算管理可以保證供電公司的戰略目標得到實現，對供電公司的各項資源進行有效地管控，提升供電公司的競爭力等方面有著明顯的作用，對預算管理進行深入研究對于供電公司的發展有著顯著的意義。第一，預算管理可以讓供電公司的管理更加規范化，在供電公司預算管理得到有效實施時，可以盡快發現供電公司的潛在風險，以此讓供電公司盡快地制定對抗風險的解決措施，有效降低供電公司的損失，保證供電公司運營效率。第二，預算管理能夠對供電公司規劃的戰略目標進行培訓的評估，可以為供電公司目標科學合理化做出有效支撐。預算管理一方面能夠細分供電公司長期的發展目標，形成一個個短期目標，讓每一個短期目標都能按時實現。另一方面，預算管理可以對供電公司的預算情況和實際執行結果進行分析，敦促供電公司對不符合戰略發展要求的部分進行合理更改，以此讓更改之后的供電公司戰略變得更加科學合理。另外，對供電公司進行全局預算管理與現有的以財務為中心的預算管理相比，具有全局性的特點，為了推進預算管理工作順利進行，需要供電公司內部各部門進行合作溝通。

供電公司預算管理的現狀

一、供電公司預算管理組織機構

供電公司預算管理辦公室是進行預算管理的重要部門，主要的職責包含：監管預算分析情況；審核供電公司的預算目標；對預算運營中出現的問題進行科學合理的解決；對預算組織、預算規劃、內部控制等工作提供完善的建議；對于員工績效獎勵方法和具體實施方案進行審查預算，對各部門的預算成果進行考核；開展預算編制問詢會，對公司預算管理相關部門上交的預算方案進行問詢，并對出現的問題提出有效的解決方法，最后將審計通過的預算方案提交給領導，領導負責拍定預算方案的執行計劃。

二、預算的編制流程

供電公司在有效的預算組織下，戰略和經營預算是供電公司預算管理中的兩個重要環節。根據供電公司規劃的戰略目標，規劃公司的發展流程，并通過該流程進行供電公司年度預算的制定。其中年度預算計劃是供電公司發展規劃的依據。供電公司預算編制流程和供電公司預算管理體系如圖1所示。

根據供電公司預算管理流程圖可以發現，供電公司在董事會進行決策之后，由預算管理辦公室進行年度計劃的制訂，編制各部門的預算編制表，然后由各預算部門進行策劃方案的制訂，交給預算管理辦公室進行審核，各部門再進行分解預算和備案工作。通過調查可以得出，供電公司應該在每年9月開始執行第二年預算的編制工作，第一步由預算管理辦公室主任進行預算會議的召開，第二步要求供電公司負責人提出本年度工作目標并落實到各部門負責人手中，第三步需要各個部門對于供電公司的具體管理目標和計劃進行嚴謹的論證，并決定接下來的工作目標。

三、預算管理的分析

本文針對某供電公司內部的固定預算編制方法進行分析，該公司已經初步構建預算分析管理制度，內容主要是對于該供電公司的預算管理工作召開會議，分析現存的問題并提出問題的解決措施。會議主要由預算管理辦公室進行召開，并由一些部門管理人員進行參與。該供電公司在2017/2018的預算和實際收入情況如圖2所示。

在預算管理管控期間，很難讓合理的預算管理機制在供電公司內部進行運用，對于科學合理的監督成果、預算編制以及成果審核工作，某供電公司不能盡快對于出現的問題提出解決方案，很多部門負責預算管理人員在進行預算管理工作時出現應付工作的行為，以上這些問題讓預算管理工作分析時會浪費大量資金，導致預算不能夠滿足要求。

四、預算的考核機制

預算考核工作是供電公司內部的重要工作，預算考核主要包含預算指標考核和預算工作質量考核兩個方面。供電公司一般運用的都是固定預算編制方法，是以上年預算成果為基礎，對現如今出現的各種問題進行考慮，針對本年度工作目標而提出今年的預算目標的方法。采用固定預算編制方法得到的數據不能完全適合于供電公司的現狀。

供電公司預算管理存在的問題

一、預算編制不夠科學

供電公司在進行預算管理時采用固定預算編制方法，但是固定預算編制方法沒有依賴固定預算編制的過程進行操作，而是在進行編制時采用上年年度預算成果作為基礎，對于可能出現的各種干擾的結果進行分析，對于今年的預算情況進行適當的調整。利用固定預算編制方法計算得到的信息不夠準確和全面。此種編制預算的做法無法考慮供電公司的預算情況和年度預算數據之間的統合，影響預算編制的科學性和合理性，對供電公司經營業務的開展產生一定的干擾。供電公司應該在業務開展的過程中進一步優化戰略目標，讓更多的業務歸納于預算管理之中，但在現實中，供電公司在業務開展的時候可能會出現業務統合不完全的情況，導致預算管理工作的功能不能完全實現。

二、預算計劃分析不夠準確

預算分析機制是預算管理的重要組成因素，供電公司在進行預算分析工作時都會建立合適的預算分析機制，在實際操作中，供電公司的預算分析工作僅僅浮于表面，只對收集來的信息進行簡略的分析，沒有對現實數值和預算指標之間的差距進行深度的分析與總結，所以不能對出現的問題進行解決，從而出現預算管理工作的偏差。部分供電公司還缺乏明確的預算管理目標，不能從供電公司全局進行考慮，最后導致供電公司的戰略目標不夠科學。

三、預算考核體系不完善

部分供電公司進行預算考核機制構建時沒能考慮到非財務指標對于預算的影響。現代供電公司想要做到持續發展，不僅要將財務指標納入預算考核機制，還要將供電公司的非財務指標納入預算考核機制，以此來確保公司的資產保持不斷提高的趨勢，保證供電公司的生命力。部分供電公司在執行預算管理工作時可能不夠全面，部分預算考核人員可能存在相互推卸責任的行為，導致部分考核目標難以得到實現，讓預算考核機制不能發揮應有的效用。

四、部分財務人員和基層管理人員業務能力存在不足

部分供電公司在進行預算管理工作時更注重財務部門人員的參與程度，管理人員的參與程度并不高，預算管理需要財務部門和基層管理人員相互配合才能做到盡善盡美。部分供電公司的員工對預算管理相關知識的了解不夠充分，對于預算管理的重要程度也不夠了解，部分公司對于預算管理工作還沒有相應的績效考核措施，不能保證同工同酬，導致部分供電公司預算管理的財務人員和基層管理人員的工作積極性不夠高，出現消極怠工的現象和得過且過的思想。這些問題的出現會導致預算管理效率降低，供電公司的預算管理執行力下降，供電公司的發展進步受到嚴重影響。

供電公司預算管理的改進措施

一、改善預算編制方法和流程的合理性

改進預算管理的核心就是完善預算編制方法和流程，預算編制方法和流程的完善是利用多種預算編制理念綜合進行考慮，從現實情況出發，以實際收集到的數據作為分析基礎，對預算期中供電公司各部門生產活動進行考慮，分析各部門的收支情況，并進行審查，確保預算方案的科學性，全面考慮供電公司的各種情況，由此建立一套適合供電公司使用的預算編制方法和流程。

二、提高預算分析體系的科學性

供電公司應該知曉預算分析工作的各個細節，從預算管理各個層級進行全面考慮，確保預算分析體系內各個環節有條不紊，這樣就可以對預算管理中出現的問題找出科學合理的解決方法，同時吸取教訓，保證供電公司在未來工作中不會出現類似問題。在供電公司進行預算分析工作時，要注重改良預算分析方式，利用多種分析方式進行考慮，如因素分析方式、本利分析方式等。預算分析工作人員可以根據預算分析理論知識和過往預算分析工作經驗進行周密的分析考慮，并確定價值工程所需對象，這種預算分析方法對于時間要求緊、研究對象差距較大時的預算分析作用較大，這種預算分析的優點是比較簡單明了，工作效率較高，但是需要預算分析工作人員具有足夠的工作經驗，同時對于產品特性、預算分析基礎知識、供電公司盈虧信息等有足夠的了解，這樣才能為供電公司進行預算管理工作時做出指導，讓供電公司以較少的成本生產較多的產品，同時滿足產品質量要求，讓供電公司獲得更大的經濟效益。

三、推進全面預算管理的考核與獎懲機制的完善

在供電公司進行預算管理時應該構建一套適應供電公司內部情況的考核指標機制，在著重考慮財務指標的同時，還要構建綜合考核指標體系，將客戶服務、內部經營生產等指標納入考慮，對供電公司指標的考核不斷進行完善化分析，供電公司業務考核結果才能顯得更加合理。構建預算管理指標體系時要考慮各項工作的計分數值，讓計分比重更加科學，從整體上進行指標體系的考慮工作。

供電公司要建立科學的獎勵體系，公司在構建了科學的考核指標模式之后，應該注意按照模式的計劃來進行執行，不然預算考評體系建設只維持在表面，很難對預算管理有著管控作用。

四、加強對財務人員和基層管理人員的預算培訓工作

供電公司應該注重對于財務人員和基層管理人員的預算管理知識培訓，以滿足工作上的需求。為了做好財務部門和基層管理人員的培訓，供電公司應該邀請專家進行預算管理知識講座，并前往預算管理水平較高的公司進行交流學習，從而讓財務人員和基層管理人員的專業知識達到新的高度。

對于現代化供電公司來說，進行預算管理制度的改革意義重大。改革預算管理制度有助于供電公司的可持續發展，在管理供電公司的經營活動方面有著重要的作用，可以有效地提高供電公司的管理水平，保證公司的快速發展。供電公司進一步發展需要預算管理體系健全、提高預算分析體系的科學性、推進全面預算管理的考察與獎懲機制的完善、加強對財務人員和基層管理人員的預算培訓工作，以此加強供電公司管理的科學性和合理性。（作者單位：國網甘肅省電力公司張掖供電公司）