進一步加強個人所得稅征收管理的思考

張經(jīng)緯

個人所得稅是我國稅收體系的重要組成部分。2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議通過了第七次修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》。2019年新修訂的稅法正式實施以來，個稅改革建立綜合分類相結合的稅制，設置減除費用和專項附加扣除，并相應健全了征管制度。作為第四大稅種，2022年個稅收入占全國稅收收入的比重已達9%。同時，個稅征管服務更加細致規(guī)范，廣大納稅人充分享受贍養(yǎng)老人、子女教育等專項附加扣除，減稅紅利獲得感不斷增強，大數(shù)據(jù)和手機APP等現(xiàn)代信息技術的應用，促進了納稅遵從，方便了申報匯繳。

但是，現(xiàn)行個稅在征收管理方面仍存在一些突出問題。一是征稅對象設置不夠科學。目前，個稅以個人為單位進行征收，對不同家庭之間的稅負公平考慮不足。例如，有的家庭只有一個人有收入且達到征收標準，需要繳納個人所得稅，而有的家庭兩個人有收入，雖然整體收入較高，但單個人都未達到征收標準，就不需要繳納個人所得稅，一定程度上有失公平。二是征管制度體系還不完善。針對部分高收入群體的個稅征管存在漏洞，例如演員、網(wǎng)絡主播等高收入人群頻頻爆出高額偷稅問題，反映出個稅征管制度還不夠完善。三是居民納稅意識還需加強。近年來我國政府和媒體都對新稅法進行了廣泛宣傳，大多數(shù)納稅人能夠做到依法繳稅，但仍有一些個體納稅意識不強，對相關法律法規(guī)的理解不夠準確，導致申報匯繳過程中出現(xiàn)瞞報、少報情況。

當前，個人所得稅改革應順應時代發(fā)展需要，進一步加強征收管理，不斷提高稅收公平性和納稅遵從度。一是合理設置征稅對象，探索建立家庭和個人申報相結合的個稅申報制度，允許納稅人在家庭申報和個人申報之間進行選擇，均衡不同家庭之間的稅收負擔，促進稅收公平。二是完善征管制度體系，強化稅收監(jiān)管，利用大數(shù)據(jù)、云計算等新一代信息技術，加大對特殊行業(yè)高收入群體繳納個稅情況的監(jiān)督檢查力度，更大限度避免高額偷稅、漏稅問題。三是持續(xù)加大個稅宣傳力度，更多利用短視頻媒體等平臺宣傳相關法律法規(guī)，開展典型案件警示教育，強化居民納稅意識，進一步提高納稅遵從度。