民間非營利組織財務風險管理問題及應對舉措

朱寧

摘要：黨中央、國務院歷來對民間非營利組織高度重視，改革開放以來，隨著我國經濟持續高速發展和政府改革的穩步推進，民間非營利組織不斷發展壯大，在國家經濟、社會、文化、教育、環保等各個領域發揮了越來越重要的作用，其已經日益成為促進和協調社會發展、推動政府多元化治理的一支新生力量，在我國社會發展中起著不可替代的作用。隨著民間非營利組織的不斷發展壯大，社會公眾對于其資產狀況和經費使用等有關問題的關注度日益提高，同時民間非營利組織自身在財務風險管理方面也面臨著一些政策變革及國內外大環境變化所帶來的新情況、新考驗。本文基于財務風險管理相關理論，通過對民間非營利組織財務風險管理現狀中風險管理意識淡漠、相關人員素質不高、相關管理制度缺失、現實業務中風險管理混亂等問題進行分析，并對如何增強風險管理意識、提高相關人員素質、完善風險管理制度、理順現實業務中財務風險管理問題給與具體的應對舉措，從而為民間非營利組織加強財務風險管理提供參考，同時也為民間非營利組織可以長期穩健發展提供有力保障。

關鍵詞：民間非營利組織；財務風險管理；內部監督

黨的十八大以來，隨著我國民間非營利組織的蓬勃發展，其在推動多元化社會治理進程中被賦予了重要使命、擔當了重要角色、發揮了重要作用。隨著各級社會組織的不斷發展，逐步健全和完善了規范我國民間非營利組織行為的相關法律法規，但民間非營利組織目前在財務風險的管理方面還比較薄弱，因此，加強財務風險意識、完善財務風險管理制度、找到切實可行的財務風險管理舉措具有現實必要性。

一、民間非營利組織財務風險管理相關理論

（一）財務風險管理的概念

財務風險管理是風險管理中的一個重要分支，具有區別于普通風險管理的特別功能，是一門新的管理學科。財務風險管理是指單位主體在運營過程中對財務方面可能存在的各種風險進行分析、衡量和評價，同時對這些風險采取相應的措施進行防范和控制，以最小的成本代價解決因風險而產生的危機，最終達到以保障運營活動安全順利開展，并減少或避免經濟利益遭受損失的結果。

（二）民間非營利組織的特點

我國民間非營利組織通常被稱作“第三部門”，主要是因為其是介于政府與一般營利企業單位之間的另一種組織形式。民間非營利組織不但可以有效協助補足政府在某些社會管理方面的短板，而且還可以避免像一般的營利企業那樣一味性的趨逐利益，在一定程度上協助解決了遇到政府失靈和市場失靈時發生的問題，為促進社會各項事業的協調發展做出了積極貢獻。民間非營利組織最獨特和突出的特點是：該組織不以營利為目的。

（三）加強民間非營利組織財務風險管理的重要性

目前民間非營利組織的財務風險管理還處于起步階段，其主要任務還停留在對收入與支出的管理上，對于其他財務風險的認識和管理還存在意識淡薄，制度缺失等問題。但財務風險管理卻對民間非營利組織長遠穩健發展起到了重要作用，具體表現在以下幾點：第一，確保民間非營利組織資金安全及運行穩定。民間非營利組織的收入來源相對單一，主要以會員會費收入和政府購買服務收入為主。此外政府部門的購買服務性收入來源有限且不穩定，僅靠此項收入不能維持民間非營利組織的日常運營。除業務轉型資金開源的問題外，資金利用率較低也影響著民間非營利組織資金安全及運行的穩定，因此加強對財務風險管理是首當其沖的。第二，有利于提高民間非營利組織的影響力。民間非營利組織在現代社會生活中扮演著重要的角色，但之前發生一些負面事件嚴重影響了其聲譽，破壞了人民群眾對民間非營利組織的信任，因此加強民間非營利組織財務風險管理，保證民間非營利組織業務、資金的公開透明，提高自身公信力是迫在眉睫的。第三，有利于推進對民間非營利組織的現代化管理改革進程。當前我國民間非營利組織普遍規模較小，不少組織存在一位工作人員同時兼任多個崗位的情況，缺少相對健全的內部管理制度。通過切實對民間非營利組織的財務風險管理，進而加強對民間非營利組織業務拓展、內部運營、人力資源等方面的全方位管理。

二、民間非營利組織財務風險管理中存在的問題

（一）對財務風險管理的重視程度不夠，缺乏財務風險管理專業人員

首先，人們對民間非營利組織的理解限于文字的表面化，認為非營利組織是不需要盈利的組織，所以它不需要像企業那樣追求利潤最大化，在其運營過程中不需要考慮商業性和盈利問題，所以導致從外部人員到組織內部人員，從上層領導到基層工作人員大多數都會本能的認為財務風險管理是不應在考慮范圍內的。其次，現階段的民間非營利組織規模普遍較小，存在一人多崗情況，人員績效激勵等管理缺失，領導者更多追求平穩，對組織的發展壯大缺乏積極性，進而對財務管理，特別是財務風險的認識及管理都沒有正確的理解。第三，財務崗位人員數量配置不到位，目前僅僅是做到了出納與會計兩個崗位的基本設置，缺少專業的財務管理人員，同時因為非營利組織中財務人員薪酬水平普遍不高，很難吸引到經驗豐富的優秀財會人才，導致財會人員專業水平有限。

（二）財務風險管理制度形式化

目前專門針對民間非營利組織公布施行的法律法規等相對較少，僅有各類社會組織登記管理條例、民政部發布的一些規定通知，財稅部門針對非營利組織的法律法規條款等，雖然財政部在2020年6月發布了《<民間非營利組織會計制度>若干問題的解釋》，但是這些已出臺的法律法規仍然不能滿足我國民間非營利組織發展壯大的速度，在日常的業務實踐中已經出現了走在制度前面的情況。此外，有些規模相對較大，管理相對正規的民間非營利組織也已經對財務風險管理制定了一些內部制度，因為缺少國家層面的法律法規規定依據，所以多數會去參考企業對財務風險管理中的相關規定。可是與傳統營利性的企業相比，民間非營利組織還是有諸多不同的特殊性，正因為這種特殊性，進而造成即使形成了明文規定，但在實際運用中也難以順利推行，使得財務風險管理制度的形同虛設。

（三）財務風險管理在民間非營利組織實際業務中缺失

財務風險管理在實際業務中的缺失體現在方方面面，下面就其中幾個方面進行說明。第一，缺少全面預算管理。民間非營利組織預算編制不科學、不合理，沒有真正的做到預算編制的全員參與，僅是依靠財務部門將上期數據簡單加工后形成下一年度的預算數據，編制過程中缺少對實際業務情況的合理評估預測，所以在預算執行過程中無法真正將預算落到實處，更是無法實現后期對預算的控制、優化調整以及年底決算數據與預算數據差異分析，最終預算工作流于了形式。第二，人員管理不到位。民間非營利組織大多數處于規模較小，人員少的情況，人員配置不合理，有時無法做到真正的崗位之間相互制約、職權相分離，這樣就造成某個內部員工個人的可操作空間變大，導致可能出現掩蓋錯誤或舞弊等問題。另外，員工管理、績效考核等制度的不健全，也會導致財務風險。第三，無專業的信息化系統支撐財務風險管理。民間非營利組織的財務信息系統建設相對落后，大部分非營利組織的財務信息化建設只是滿足了基本的會計記賬電算化，對數據采集分析、財務風險識別、風險評估等需要依托信息化來完成財務風險管理的工作都無法實現。第四，內外部監督體系不健全。民間非營利組織內部監督缺失主要體現在內部監督人員專業性不高、監督結果沒有獎懲機制、具體監督工作沒有隨著實際業務變化而有所改進；在外部監督方面，非營利組織脫鉤后，外部政府部門的監督制度及力度還沒有跟上其發展速度，這也是導致內部監督工作松懈的原因之一。

三、民間非營利組織財務風險管理問題的應對舉措

雖然民間非營利組織不應該像營利性企業那樣將逐利作為首要任務，但是在日常運營過程中也需要盡可能增加收入來維持組織正常拓展工作所需，同樣在運營過程中會面臨資金、稅務、項目投資、負債情況等等財務風險。所以找到應對財務風險的有效舉措是十分必要的。

（一）提高財務風險管理意識，提升專業人員素質能力

加強財務風險防范和控制是實現民間非營利組織生存和發展的內在要求。財務風險存在于工作中的任何環節，所以從非營利組織的管理層到基層普通員工都要提高財務風險意識。財務風險管理是不可能離開各個部門的支持與配合，非營利組織的管理層首先應該從自身做起，支持鼓勵財務人員積極參與到實際業務中去，讓財務人員從財務風險管理專業的角度去審核某項具體的業務內容；其次在組織內部大力宣傳并建立相應制度，使其深入人心，在各位員工進行自己本職工作時腦子里隨時都能繃起財務風險這根弦，形成財務風險文化，促使各個崗位員工從個人價值觀和團隊價值觀都與組織整體的財務風險管理理念保持統一，自覺自愿支持并配合財務部門的風險管理工作，避免一些部門過于激進而另一些部門過于保守，確保財務風險管理落實到位。

對于財務專業人員素質的提升措施可分三方面進行。首先，對財務人員進行業務培訓，定期組織學習民間非營利組織相關會計制度、相關稅務知識、相關法律條例等，使非營利組織內部財務人員在熟悉并靈活運用非營利組織財會業務處理方法的同時可以及時了解并掌握最新的財稅等相關政策。其次，注重加強財務人員對自身職業的使命感和責任感，促使財務人員端正公證、客觀、堅守底線的態度，調動財務人員的工作積極性，使財務人員可以主動發現財務風險管理中的問題，并給予問題解決或改善的意見建議。最后，引進外來財務管理理論及實際經驗豐富的優秀人才，通過引入優秀人才幫助組織內部財會業務水平提升。

（二）完善財務風險管理的制度

民間非營利組織應建立健全能夠涵蓋財務風險管理主要環節的風險管理制度體系。首先，民間非營利組織應依據其自身特點與實際情況，制定合理規范的財務風險管理制度，可以考慮根據現有的管理制度，結合現實情況，重新梳理制定各方權責，完善各個方面的具體內容，力爭做到可以在實際工作中切實順利貫徹落實。其次，民間非營利組織應當對財務風險管理工作進行全程監督，同時對在執行過程中遇到的問題及時反饋，以便對現有制度中不規范、不合理的地方進行調整，不斷更新完善財務風險管理制度。最后，國家及相關的主管部門應當推出更明確、更詳細的制度規范，使得民間非營利組織對進一步完善其財務風險管理制度有據可依。

（三）在民間非營利組織實際業務中有效落實財務風險管理

1.加強預算管理

第一，樹立預算管理的意識，從領導層面給予重視，財務部門積極宣傳預算管理的重要性，做到非營利組織內每位員工將預算管理的理念謹記于心，從而更好的用思想指揮行動。第二，在預算編制過程中，采取科學、合理的編制方法，做到預算編制全員參與，編制依據實際業務，切實做到后期預算的可執行性。第三，預算執行要嚴格，對于因內、外部環境等因素發生變化而需要調整預算的情形，應按規定程序及時做出調整。第四，年底進行決算，將決算情況與年初預算進行比較，找出原因，以便更有效的指導未來實際工作。

2.加強人力資源管理

針對民間非營利組中崗位職權分離不到位的問題，首先要確定哪些是屬于不能相容的崗位和職權；其次要對各個崗位的職責和權限進行明文規定，使得不可相容的崗位和職權產生制約和監督，進而形成有效的制度。如果非營利組織確實因自身實際的資源條件無法實現崗位職權相分離的，則應當采取檢查交易檔案資料、定期盤點相關資產等措施進行監督。此外，還需要建立健全績效考核機制，合理制定考核標準、考核方法及獎懲措施。依據考核標準，對非營利組織中每位員工的業績進行定期考核和公證評價。

3.加強信息化建設

民間非營利組織隨著業務形式的升級及應對財務風險要求的不斷提高，對信息化建設的提升需求也是迫在眉睫。非營利組織需要根據組織自身資源情況和業務實際，對現有財務信息化系統進行升級優化，使信息化系統不再是信息孤島，而是可以有效融合業務與財務的融合性信息系統，對非營利組織的財務風險評估、內控管理和提供高質量信息起到助力的作用。

4.加強內部監督

通過內部監督管理人員自查或聘請有經驗的外部專業人員協助審查等方式定期對非營利組織運營情況，尤其是財務情況進行審核，發現問題及時糾正，對相關責任人適度處罰；同時在定期的業務審核及財務審計中，不斷總結經驗教訓，進而形成非營利組織內部工作制度。

四、結束語

通過上述文章的淺析，從財務風險管理的概念出發，結合我國民間非營利組織的特性，對財務風險管理在意識形態、管理制度及實際業務等方面出現的缺失進行了分析，進而看到目前我國民間非營利組織的財務風險管理是相對薄弱的，所以文章針對相關問題簡要的提出了一些解決舉措，比如提高管理意識及專業人員素質、完善相關制度、有效落實在實際業務中的財務風險管理等。隨著我國社會主義建設發展進入新時期，民間非營利組織應以做好財務風險管理為基礎，積極加強自身各方面的建設和管理，提高自身在行業及社會中的影響力，積極承擔社會組織應當承擔的責任，努力為我國社會主義建設做出更大的貢獻。

參考文獻：

[1]李凌寒.委托代理視角下民間非營利組織財務透明度影響因素研究[J].黑龍江工業學院學報（綜合版），2021，21 （11）：127-134.

[2]楊帆.民間非營利組織財務管理問題的思考[J].經營管理者，2022 （02）：90-91.

[3]張瑜.淺談民間非營利組織內部控制問題[J].財會學習，2020 （04）：226-228.

[4]楊結妹.我國民間非營利組織財務建設探討[J].投資與創業，2022，33 （13）：95-97.

[5]朱霞，馮瀟蓉.非營利民辦高校財務風險防范與監管機制[J].西部財會，2022 （02）：37-39.