出口退稅政策的調控作用

出口退稅是對已報關離境的出口貨物進行退稅。由稅務機關根據本國稅法有關規定，將出口貨物在出口前生產和流通各環節已經繳納的國內增值稅或消費稅等間接稅稅款，退還給出口企業。出口退稅的目的在于使出口商品以不含稅價格進入國際市場，保證出口產品的競爭力。對出口產品實行退稅政策是國際通行做法，是國家支持外貿出口的一個重要手段，是符合世貿組織規則的。

我國從1985年起開始實行出口退稅政策，2004年1月1日起，我國開始實施新的出口退稅方案。新出口退稅政策調整主要包括五方面內容：適當降低出口退稅率；加大中央財政對出口退稅的力度；中央和地方政府共同負擔出口退稅的新機制；推動外貿體制改革；欠退稅款由中央財政負擔，中央財政從2004年起全額貼息解決。

出口退稅與人民幣升值的關系最為緊密，可從以下例子說明：

假設A產品的成本價格為100美元/件，按目前1美元兌換8.2元人民幣計算，該產品的人民幣標價為820元人民幣/件。假設銷售一件的利潤為10美元，國家出口退稅率為10％，那么出口退稅額應當為10美元，該產品的出口利潤為20美金（10美金＋10美金）?，F在國家降低該產品的出口退稅率，出口退稅率由原來的10％調低為5％，那么企業只能獲得出口利潤為15美元（10美元＋5美元）。若企業保持原來的利潤水平，只能提價，由原來100美元提高到105美元。若匯率保持不變，則在國際市場上的標價為105美元。105美元顯然不如100美元好賣。那么這種產品的國際競爭力必然下降。因此，在企業保證獲利額不變的條件下，我們可以把降低出口退稅率看成是人民幣的變相升值。

但出口退稅率降低畢竟與人民幣升值不是一回事，出口退稅率降低與人民幣升值具有不同的影響：

第一，對進出口的影響不同。人民幣升值對出口產生抑制效果而對進口產生刺激效應。但出口退稅政策只對出口產生影響。人民幣升值關系到進出口兩個方面的問題，而出口退稅率降低只影響出口一個方面。

第二，對進出口商品結構的影響不同。人民幣升值對所有的進出口產品產生的影響力是相同的，總體影響均表現為不利于出口而有利于進口。而出口退稅對不同產品的影響不同，退稅率下降對價格彈性較大、檔次低、利潤率薄的出口產品的影響大。因此，國家可以對科技含量高、關聯度較大的出口產品退稅率不降或少降，來鼓勵這類產品的出口。對一般性出口產品退稅率適當降低，對國家限制出口的產品和一些資源性的產品多降或取消退稅。

第三，對產業結構的影響不同。人民幣升值通過價格效應對不同行業、不同產業都將產生影響。而出口退稅政策可以通過差別稅率實現國家的產業政策。實際運行中，通過對出口退稅率的結構性體調整，使國家的產業政策得以實現。對生產國家鼓勵的促進出口結構升級換代的高科技含量、高附加值產品的行業，或是國際競爭力不足、需要政策扶持的重要產業，通過出口退稅率的提高和出口退稅進度的加快，可以提高企業資金周轉的效率，提升企業國際競爭力。

第四，對貿易地理方向的影響不同。人民幣升值對所有與我國有貿易關系的國家產生的影響相同。而出口退稅政策可以對不同的國家產生不同的影響。

出口退稅政策的調整對國民經濟的運行有積極的調控作用。

1． 出口退稅率降低可以緩解人民幣升值的壓力，避免可能誘發的貨幣危機

人民幣升值的直接壓力源于我國的貿易順差。出口退稅率的降低直接影響出口企業的利潤，間接提高了出口的成本，達到與人民幣升值相同的效果，從而減輕人民幣升值的壓力。同時，可以避免人民幣升值可能誘發的貨幣危機，實現我國對外貿易的穩定發展。

2．出口退稅率降低可以達到人民幣升值所不能達到的效果

人民幣升值對出口的影響通過價格效應體現為無差別的效果，通過出口退稅政策的調整，可以實現如上所述的我國出口商品結構、產業結構、貿易地理方向的調整，實現貿易政策效果?？梢灶A見我國出口退稅政策的作用將進一步得到加強。

3．出口退稅率降低可以緩解中央財政壓力

中國目前的出口退稅額是政府主管部門提前預算出來的，是計劃性的產物。隨著近年來我國出口規模的迅速擴張，每年退稅很難及時兌現。國家發展研究中心數據顯示，從1997年到2003年，退稅指標的年增長率是17.8％，而應退稅額的年均增長率是37.4％，兩者之間的差距在不斷增大，給中央財政帶來極大的壓力。降低出口退稅率可以緩解中央財政的壓力。

4．出口退稅率的下調符合WTO原則

我國出口退稅制度同WTO的透明度原則、國民待遇原則之間存在不符，國家有進行出口補貼的“嫌疑”。同時由于退稅的不及時，占用了出口企業的大量資金，造成出口企業國際競爭力的下降。所以出口退稅政策的調整對加快外貿出口代理制度的發展，加快推進生產企業自營出口，提高產品經營能力，改變現有外貿體制的缺陷具有現實意義，將使我國的外貿體制逐步同WTO原則相一致。

5．推動我國稅收制度的改革

出口退稅的理論依據是消費地征稅的原則。即國家把出口商品在生產和流轉環節中交納的稅款退還給企業。因為該產品最終銷售到國外，并在國外被消費，所以應該由最終消費國進行征稅。這個理論存在誤區。稅收的主要目的是用于政府的財政支出和國民福利，為出口商品提供服務的是出口國政府和出口國國民，如果出口國政府將稅款退給企業，那么這種生產勞動變成無償服務。我國2004年出口額在5000億美元，占GDP12000億美元的40％。而我國GDP的1/4以上又是由享受減免稅的外資企業創造的。也就是說有超過50％以上的GDP不能給中國帶來稅收收入。目前造成這種情況主要是由于國家“獎出限入”的結果。調整我國出口退稅政策，降低我國的出口退稅率將有助于我國稅收制度同國際稅收制度接軌。

(作者單位：南京郵電學院繼續教育學院)