EPC海洋工程項目成本預算管理探究

錢玉霞

（惠生（南通）重工有限公司，江蘇 南通 226000）

海洋工程項目具有技術密集與資金密集等特點，其較高的技術和附加值決定了海洋工程需要進行科學合理的成本預算才能獲得較高的經濟效益回報。近年來，隨著社會經濟的穩步發展，我國海洋工程事業呈現了較為快速的發展態勢。作為一種工程總承包模式，EPC是指在得到業主委托之后，公司按照合同中提及的內容，對工程建設項目的整個過程或者部分過程進行承包的模式。基于EPC總承包模式下，一般公司需以總價合同條件為依據，負責所承包工程項目的成本費用、質量、安全等管理。而從海洋工程產業鏈層面分析，涉及的內容包括：咨詢、設計、設備材料采購、建造安裝、調試等。EPC海洋工程項目的風險較高，且涉及的資金量大，分包商及供應商數量多，因此加強EPC海洋工程項目成本預算管理顯得至關重要。加強EPC海洋工程項目成本預算管理顯得至關重要，有助于企業盈利水平的提升，進一步使企業的市場競爭力得到持續增強。但是，從現狀來看EPC海洋工程項目成本預算管理工作存在一些較為明顯的問題，比如：相關工作量分配不清、人工費用預算不夠科學合理、預算準確性影響因素較多等。為了解決現狀存在的問題，提高實際管理工作質量和效益，因此本文圍繞“EPC海洋工程項目成本預算管理”進行分析探究價值意義顯著。

一、EPC海洋工程項目成本預算的內容分析

EPC海洋工程項目成本預算的內容繁多，比如編制設計、項目采購、施工費用、項目管理費用預算等，均屬于重點內容，需詳細了解及把控，具體而言，EPC海洋工程項目成本預算的內容如下。

（一）設計成本預算內容

設計是EPC工程總承包項目建設中的關鍵一環，基于設計費用預算制定過程中，要求確定外包設計咨詢費用以及固有的設計人工成本。為了確定固有人力成本，要求事先對所需設計人工工時做出精準預估，并估出人員崗位薪資、福利、崗位級別、社保等一系列綜合人力成本。如果業主存在指定設計咨詢公司的需求，那么有兩種收費方式可供選擇：第一，依據包括變更收入在內的合同收入的一定比例進行收費的方式；第二，固定價格收費方式。從結算貨幣上看，一般是歐元或美元。因此，有必要事先合理預估出有關匯率與合同總收入。

（二）項目采購成本預算內容

要想使項目成本預算得到有效控制，合理控制項目采購成本非常關鍵。需認識的是，項目采購成本在工程項目合同總價中的占比一般都超過了50%。從采購成本類型來看，主要涉及：其一，硬件費用；其二，清關倒運費用。其中，對于硬件費用來說，包括海工產品相關設備、材料成本；清關倒運費用指的是采購國外材料過程中形成的與報關進口相關的費用。在制定采購預算時，要系統思量價格的合理性，并對采購貨物的質量進行合理分析，看其是否可以在合同約定時間之前進行交付，確保其有效性與經濟性充分達標。此外，要合理預計出進口材料支付時點的外幣匯率，比如：若預計未來外幣遠期匯率上漲，可采取遠期鎖匯等方式，嚴格管控預算材料的采購成本。

（三）編制施工費預算內容

為保證施工費預算的精準度，確定EPC工程分包工作量和總承包自行施工工作量是第一要務。若選取自行施工方式，在成本控制工作開展期間，需重視材料、機械以及人工因素，將成本費用控制工作做到位。考慮到成本得到有效控制，在采取分包施工模式的情況下，總承包商應與二級分包商共同簽署合同，通過這種方式使分包成本更加清晰；同時，針對簽訂的分包合同，可以固定造價合同為準，盡可能避免超預算問題的發生，進而使分包成本得到有效控制。

（四）其他費用預算內容

在EPC海洋工程項目成本預算內容中，除上述主要內容以外，還涉及：財務費用預算、保險費用預算、征退稅與關稅差預算、折舊、能耗、制造費用分攤等間接費用預算；另外，業主支持費用及不可預見費預算等。需以EPC海洋工程項目的實際情況，對這些費用預算內容充分明確，使其他費用控制在項目預算規定的合理范圍內。

二、EPC海洋工程項目成本預算管理現狀問題分析

從現狀來看，EPC海洋工程項目成本預算管理工作，在開展期間存在一些較為明顯的問題，具體問題如下。

（一）各部門關聯性不強

眾所周知，海洋工程項目的建設施工對專業性提出了較高要求，預算合作輔助管理部門對于材料采購、設計以及建造等諸多方面的預算的認知度不高，大幅度增加了對項目預算盲從的可能性，難以將自身的監督、控制作用發揮出來，同時也無法確保確立的預算是合理的、客觀的，更別提提出有建設性的意見與看法了。再者，各個部門之間缺乏有效溝通與交流，缺乏關聯性，導致實際成本費用和預算之間存在一定出入。并且過程中預算調整不夠合理科學，從而使各項成本預算失控。

（二）相關工作量分配不清

在預算初期階段，自建工作量與分包工作量很難明確地分配下去。究其緣由，是因為業主工期因素與分包工作質量的影響。同時，其還易受到生產變更因素的影響，比如返工、工作量增加等變更因素影響，使得分包變更頻繁，恐將很難確保相關人員精準地預估出分包費用預算，不利于后期進一步開展施工建設工作。

（三）人工費用預算不夠合理科學

EPC海洋工程項目成本預算工作開展期間，相關人員在制定人工費用預算時出現了采用單一項目理想用工人數和標準費率進行計算的問題，未能充分將窩工損失等因素考慮進去，最終導致人工費用預算不夠合理科學。

（四）預算準確性影響因素較多

一方面，在國家稅收政策不斷變化情況下，關稅、增值稅、出口退稅等稅率也會隨之發生相應的變化，進而使預算的準確性受到一定程度的影響。另一方面，對于項目設計及采購費用，如果存在大量外幣的情況下，即使匯率波動較小，也會導致預算成本發生一定程度的變動，加上預算過程未能對大量外幣合同的付款時間進行合理預測，且對匯率變化未能準確把控等情況下，便難以保證預算的準確性，使預算成本失控。

三、加強EPC海洋工程項目成本管理的策略分析

為了解決EPC海洋工程項目成本管理現狀存在的問題，需落實以下有效地加強策略。

（一）進行海洋工程目標成本控制

要想做好工程項目的成本預算管理工作，就必須要把好目標成本控制這一關。在海洋工程建設中實施目標成本控制，可以大幅度減少工程項目建設所消耗的費用，增加效益。而且能夠通過成本控制加大資金流的利用率來促進整個海洋工程產業的迅速發展。工程項目成本控制強調從項目的預算準備階段開始一直到項目建設竣工交付的全過程中需給付的費用的綜合。海洋工程項目的成本涵蓋了項目建設過程中給付的企業費、法律規定規費等間接成本以及機械使用費等諸多直接成本。項目目標成本控制就是在整個海洋工程項目的設計過程中對消耗費用的每個流通過程和每個組成環節，采取科學合理的方法進行有效的預算監督和成本控制，將整個生產制造周期內的成本控制在項目設計之初的預算成本目標范圍區間之內，最終以保證海洋工程項目獲取最大的經濟效益。

（二）提高海洋工程項目成本管理專業性

對于預算相關工作人員，需加強對海洋工程項目相關專業知識的學習，確保各個部門之間加強溝通協調，并充分明確現場變更等，通過實地考察的方式加以證實。同時，因合同履約時間比較長，易受到業主要求變更、合同施工延誤等因素的影響，對此預算管理工作人員需對相關合同的內容條款、責任分配等充分了解，對違約風險成本充分重視，使各項預算成本得到合理科學的控制。項目執行過程中嚴格區分變更原因，如果是業主變更，及時與業主確認增補金額；其他變更同樣需分清責任，明確變更費用歸集口徑。

（三）嚴格論證項目大額分包預算

首先，要一一系統地論證項目大額分包預算。其次，要將預算管理方案貫徹落實至實處，并向分包商細分指標，實施有針對性的管控策略，對時間節點充分明確，并構建完善的考核機制，避免大量非常規分包變更問題發生，財務部要堅持預算為剛的原則，所有分包合同簽訂的前提是在控制預算范圍之內，同時需對項目執行全過程進行監督，以此使項目大額分包預算得到全面有效的控制。

（四）加強人工費及水電費成本預算控制

一方面，對公司整體項目數量與規模進行合理預計，積極調動工作人員積極性，使人工浪費最大限度減少，進一步提升人工成本預算的精度。另一方面，通過作業成本法的應用，對項目水電費進行預計，并按各項目工作量對實際水電費用進行合理分配，進一步做好各項預算執行監督工作，然后通過準確的實際費用，對預算成本起到充分支持。

（五）加強預算準確性控制

首先，要精準預測出外幣采購合同金額、項目工期與付款時間，特別是要合理預計出外幣付款的時間與具體金額，可以使匯率變動產生的影響得到最大限度的控制。與此同時，歸納概括前期項目經驗，并予以分析，在充分考慮到客戶提出的要求與意見之后全方位地總結出成本管控和計劃二者的關聯性，分析投標、設計、采購、建造、分包等環節管理潛在的問題，制定有效改進策略；并以預算項目的具體特點為依據，對不可預測費用進行詳細預估。此外，針對工程項目采取全過程跟蹤審計措施，加強工程項目預算至決算的全程動態跟蹤審計，和建造管理部門協商確認，避免項目預算隨意調整現象出現，進一步使項目成本得到全面有效控制。

綜上所述，EPC海洋工程項目成本預算管理內容繁多，且現狀面臨一些有待解決的問題。因此，需進行海洋工程目標成本有效控制，同時提高海洋工程項目成本管理專業性，對項目大額分包預算進行嚴格論證，加強人工費及水電費成本預算控制，并采取有效方式規避外幣收付程中的匯率風險，從而進一步加強預算準確性控制，以此使成本預算控制效果得到全面強化，最終為EPC海洋工程項目整體質量和效益的提升奠定堅實的基礎，為海洋工程的產業蓬勃發展添磚加瓦。