淺談企業財務管理內控體制建設與風險防范

徐黎明

（江蘇聯泰駿城建設股份有限公司，江蘇 徐州 221000）

市場經濟的不斷發展為各大企業提供了新的發展方向，在此背景下企業獲得更多機會的同時也面臨更多挑戰。尤其市場競爭日益激烈，企業除了要對生產運營過程中的風險進行預防外，還要重點關注解決內部管理中存在的問題。因此在這種情況下，建立一個完善的財務管理內部控制體系是保持企業活力，提高市場競爭力的必要手段，有利于企業在未來的長足發展。在建設企業財務管理內控體系的過程中，要強調風險防范機制建設的重要性，企業要根據對市場情況和企業發展狀況的研究分析，有針對性地制定相應改革策略和風險防范措施。要為企業不斷注入活力，讓企業財務管理內控體制建設能夠緊隨時代發展腳步，提高核心競爭力。

一、企業財務管理內控體系建設的概念

眾所周知，完善的內部控制體系對于一個企業日常生產運行具有重要意義，其具體發揮的作用主要體現在保障企業內部信息完整和資產安全上，可以說是企業用于控制經營活動、維護企業安全、確保企業各項工作業務順利進行的必要管理手段。而所謂的財務內控制度也就是和企業日常運營資金流動管理相關的制度，財務內控制度包括的具體內容有以下幾個方面。

（一）內控環境

科學合理的內控環境是企業順利開展財務工作的基礎，也是能夠體現財務管理內控制度價值的重要部分，主要包括了企業文化建設、企業內部財務審計工作、企業內部各部門職責設置，以及人力資源管理等等，由這些內容組成了企業內控環境。

（二）風險評估

財務內控還包括了風險評估，主要負責的是對企業日常經營活動進行風險評估時，保障財務行為足夠科學合理，確保風險評估結果真實、科學、有效，進而便于根據風險評估結果做出正確的財務決策[1]。

（三）控制活動

財務內控制度中還包括了活動控制行為的管理，在將上述風險評估工作完成后，控制活動指的便是利用評估后得到的信息和風險評估結果，為后續財務決策增添科學性和有效性。

（四）內控信息與溝通

財務內控還負責了內控信息之間的有效溝通，即確保工作人員在處理信息、收集信息和傳遞信息的過程中，更加具備嚴密性和安全性，同時對內控信息中信息技術的應用進行研究分析，并借此分析企業在其他工作中內控機制的有效性。

（五）內部監督制度

內部監督制度負責的內容是對企業內部審計機構的權責進行合理劃分，確保財務管理工作切實到位且科學有效。

二、內控體系建設及提高風險防范對企業發展的意義

（一）有利于確保企業會計核算流程的合法遵規

加強內控體系建設對于企業日常生產經營具有重要意義，有利于提升企業管理水平。首先，財務內控制度能夠用于監督、規范、約束財務人員的日常工作行為，一經發現有不符合標準的行為，可以及時對其行為進行規范。比如和會計憑證、會計報表等重要財務信息相關的工作，這些工作能夠反映企業在一定時間范圍內的具體財務狀況和經營水平，因此需要建立統一的標準來規范從事相關工作的財務人員的操作行為，這樣才能保障財務信息的真實性和完整性[2]。與此同時，即使發現某環節出現問題，完善的財務內部控制體系也能夠借由足夠真實有效的會計憑證和報表來解決相關問題。這樣一來，便大大降低了企業財務信息的不確定性，且有利于保障企業財務流程的合法性和規范性。

（二）有利于企業降低經濟活動的財務風險

通常情況下，企業在日常生產經營過程中所進行的財務活動存在大量的風險，比如財務人員偽造會計憑證等不法行為，這些風險按理來說都應該由企業來承擔。因此加強企業內控體系建設的一部分原因就是通過合理設置崗位、劃分職責，來盡可能降低由財務人員個人因素帶來的財務風險。企業可以建立授權審批分離制度，根據企業財務、業務經辦流程，讓各個崗位互相監督，避免工作人員因一己私利，利用企業制度上的漏洞以公謀私，為企業帶來不可挽回的經濟損失，甚至損害國家利益。由此可見，完善企業財務內控體系對于規避企業財務風險，保障企業經濟效益等方面具有重要意義。

（三）有利于避免固定資產受到侵害造成流失

完善的財務內控制度，能夠對企業固定資產起到一定的保護作用，通過對企業日常財務活動的監督和管理，為資產預算編制、采購申請審批、固定資產盤點等工作的合法性和規范性提供保障。與此同時，加強內控體系建設可以對企業部分員工的一些違規行為起到一定的監督、規范作用，還能避免企業因重復采購等失誤造成的固定資產流失問題，維護企業利益。

（四）有利于促進企業公益事業的順利展開

完善的財務內控體系對于企業資金審批、核算等工作來講起到一定的串聯作用，各部門之間可以借助該制度進行有效交流溝通，提高工作效率。在新時代背景下，企業除了對自身經濟效益的關注外，還要注重公益事業的開展，這對于企業在未來的可持續發展具有重要意義[3]。在此基礎上，企業各部門具有明確的分工，營造和諧的工作氛圍對于開展公益事業也起到促進作用。在建設財務內控制度的過程中，可以參考企業特色和員工組成特點，完善員工考核獎勵機制，每隔一段時間對業績突出的部門或員工給予適當獎勵和晉升的機會。對人力資源進行有效管理，也是完善企業財務內控體系，提高財務工作質量的方法之一。

三、企業內部控制建設與防范財務風險中存在的問題

（一）企業內部控制建設的問題

我國市場經濟仍處于發展階段，大部分企業經營者仍在使用傳統的管理手段，沒有意識到完善的內部控制體系對于企業發展的重要意義，對于企業風險防范也沒有制定完善的預防措施。受此影響，企業大部分工作人員也缺乏足夠的風險處理能力和風險預控意識，大部分企業內控人員對于企業風險防范的認識還停留在表面，只是了解一些最基礎的財務知識和管理知識，根本不了解風險管理相關的工作流程。財務人員的工作行為不遵守相關規范，即使發現企業運營風險漏洞，也沒有足夠的經驗和能力處理問題，規避風險。此外，企業缺乏科學的人才培養體系，沒有對工作人員進行專業培訓，內控人員對風險預防工作的基本流程了解不足，工作開展難以達到預期效果，不利于企業的可持續發展。這些問題都不利于企業內控體系建設。尤其在大數據時代，企業內控制度建設過程中需要有明確的規范制度和監督機制，來對行業從業人員進行約束。

然而部分企業沒有意識到內控體制建設對于企業發展起到的作用，財務工作相關法律法規和監管體制也不健全，即使建立了合理的內控制度，但是還存在制度覆蓋面較小的問題，導致部分業務脫離在內控制度管轄范圍之外[4]。這些問題的出現很有可能被有心之人利用，成為盜取、篡改企業內部信息的突破口，為企業運行增加風險，嚴重損害企業利益。

（二）企業防范財務風險的問題

當下對于我國大多數企業來講，經濟市場競爭壓力與日俱增，為了提升企業核心競爭力，獲得可持續發展的機會，企業開始通過擴大企業規模等方式讓企業運營達到預期效果。在這種情況下，企業盲目擴張，且企業管理層內控意識不強，他們在部署企業未來發展戰略規劃時會更傾向于投資、引資，擴大企業資本規模，而企業經營活動和財務活動中存在的安全隱患卻被其忽視。投資前應該進行的風險評估環節缺失，沒有對投資單位的真實情況進行詳細調查，這些都會成為企業帶來風險。此外，在進行財務決策時出現的盲目估價、樂觀投資等不恰當的行為，極有可能導致企業在后續的經營活動中資金周轉出現問題，為企業帶來不可估量的損失，使企業發展受限。尤其在經濟市場環境不斷變化的當下，金融市場和相關政策的不斷更新，又會為企業帶來全新的風險，如果不對此采取恰當的措施，進行完善的內部控制體系建設，企業未來發展會受到嚴重阻礙，決策失誤等現象頻發，企業將會面臨更大的運營風險。

四、企業內部控制與風險防范管理體制的建設措施建議

（一）環境建設

若想在內部控制建設方面取得一定成效，企業需要從內部控制環境建設出發，以多個角度為起點陸續開展各項工作。首先，企業管理層要致力于打造優秀的企業文化，在企業日常運營過程中充當“領頭羊”的角色，引領企業員工共同為企業發展做出貢獻，打造合理的內控環境[5]。尤其是企業經營者，一定要起到帶頭作用，為企業樹立明確的建設目標，劃定戰略發展方向。其次，對于員工選拔，人力部門要提升企業入職門檻，要根據企業發展需要，選擇具有良好職業道德素養和過硬專業能力的人才。對于企業現有員工，也要不斷加大培訓力度，打造更加專業的團隊。企業可以根據員工需求，建立明晰的內部晉升機制，并統一獎懲規定，通過良性的競爭機制激發員工工作熱情。最后，企業應完善內部管理架構，通過制定統一的規范條例，讓企業上下各個部門和員工都能明確自身職責，各部門之間既要高效合作交流，在智能上又要相互制約、相互監督，以此來構建完善內部控制環境，為企業后續內控體制建設以及風險防范措施的制定奠定堅實基礎。

（二）財務業務流程建設

除了為內部控制體制建設提供良好的建設環境外，企業內部控制若想在企業運營過程中真正發揮作用，還需規范財務業務流程，并在此過程中適當根據企業發展狀況發揮創新意識，對企業財務業務流程進行改良優化。比如企業某項業務在財務部門經辦時，要經歷辦理、記錄、審核三項步驟，并由三個環節的負責人或工作人員共同負責這項業務的支付記錄，三方可以在高效合作的同時互相監督。此外，企業要在會計系統控制工作上給予更多關注，畢竟財會系統控制是企業內部控制體制建設中最核心的內容之一，也是貫穿企業整個運營流程的關鍵工作，能夠對企業各項財務活動進行有效監督。企業可以結合利用現代化信息技術手段，打造一體化的業務、財務體系，為財務業務信息的及時傳遞提供平臺，并讓這些信息數據自動轉換為會計憑證，便于財務人員的后續工作。而企業財務人員在此環節中主要的工作任務就是嚴格遵守相關規定和制度，對企業財務業務經辦流程進行實時監督，將財務管理的工作重點放在對企業財務活動的監督、檢查上，力保企業各項財務數據信息足夠真實、完整、準確、有效。通過這些措施降低企業財務風險的同時，提升企業在經濟市場中的公信力，提升企業競爭力。值得注意的是，企業財務崗位中，出納員的崗位職能是十分重要的，企業出納人員應將企業每天資金流動狀況制作成表格，并匯報給財務經理，經理要根據這些表格判定企業日常資金收付結余情況，并以此作為企業資金調動、余額調節的參考依據。

（三）供產銷的環節控制

對于企業日常采購環節可以建立一個特殊的模式，即按照三方報價、審計詢價和業務招標三個環節的固定模式來確定采購支出。在日常生產運營過程中，企業要根據實際發展狀況建立合適的目標成本管理體系，確定成本控制的各項指標，比如年度目標利潤、銷售計劃等，進而根據這些指標嚴格執行各項考核工作進行企業內部控制。

（四）考核激勵建設

首先，強化內部審計工作的監督能力，不僅要有規避財務風險，解決問題的能力，還要對財務人員的行為進行警示和規范。其次，企業可以制定輪崗制度，避免工作人員在同一個崗位工作時間過長，對工作產生懈怠心理，或出現違規違紀現象。通過合理的內部人力資源流動，有利于減少企業內耗現象發生，切實保障企業利益。企業還可以設立科學的內控考核機制，通過統一的管理考核標準和不同考核指標的權重分配，對員工工作行為和工作成果進行量化考核，并設立獎懲條例，為員工提供發展空間和晉升機會[6]。此外，企業的內部控制體系建設最主要的任務就是為企業運營節省成本，因此成本控制是企業內部控制建設中最為關鍵的內容。為了進行合理的成本控制，達到企業未來發展目標，企業在建設考核機制時，可以將部門計劃作為考核指標，并將責任落實到個人，部門和部門員工都要嚴格按照計劃和任務標準來完成日常工作。只有將個人利益和企業利益放在同等重要的位置上，企業和員工之間才能發展成更加和諧的關系，進而為了同一個發展目標共同努力。

五、結束語

綜上所述，在市場競爭日趨激烈的當下，企業競爭力和企業資產安全、經營合法度、財務報告的準確性等方面都有十分緊密的聯系。而若想讓企業在這些問題上都能夠滿足時代發展和企業可持續發展要求，首先就要從建立完善的財務內部控制系統開始，對企業財務工作進行改革創新，確保其能夠有效運行。與此同時，企業管理人員也要加強財務內部控制意識，通過完善內控制度以及考核標準等方式，加大對工作人員的管理力度，提高其綜合素質。在現代化信息技術飛速發展的新時代，企業在建設財務內控體制時還應該結合利用信息化技術手段，提高內控工作的科學性和安全性，以此來滿足新時代下企業發展需求。這樣一來，便充分體現了企業內控工作的價值，通過建立完善的財務內部控制體系為企業在未來的可持續發展保駕護航。