企業財務內控管理體系的構建及應對策略

張琳

（福建省糧油食品進出口集團有限公司，福建 福州 350001）

企業財務內控指的是，企業針對財務管理及其相關工作進行合理管理與控制，是企業降低成本，提高資金利用效率，規避財務風險的重要舉措。就當前許多企業而言，其較為重視對產品質量與生產效率的控制，更對的是將管理的重心放在對生產部門的管理方面，對財務管理工作的重視程度相對不足。然而實際上，財務部門與企業各個部門之間有著較為密切的連續，若是財務管理工作出現問題，則必然會對其他部門工作的順利進行產生嚴重影響。對于財務管理工作重視程度不足，是企業發生財務問題與財務風險的根本原因。采用合理的財務內控措施能夠實現對財務問題的及時發現與有效管控，對于推動企業實現財務管理體系優化與推動企業進步發展有著較為重要的實現作用[1]。

一、企業財務內控管理體系構建的重要意義

（一）能夠有效降低企業經營風險

在企業經營管理過程中，充分發揮財務管理的監督作用，能夠實現對于企業領導以及其他管理人員的有效監管，降低其工作犯錯率，提高財務工作有效性。構建全面有效的內控體系能夠有效監管企業的財務預算、財務審核等工作，使得企業領導能夠實現對企業實際財務情況的及時了解、掌握，進而將企業經營風險發生的概率降低到最小。

（二）能夠為財務管理順利進行提供有效保障

企業進行財務內控，需結合對部門數量、員工數量等的把控，進行企業資源的有效配置。企業財務工作與各個業務部門之間都有著較為密切的聯系，財務工作的順利開展也離不開各個部門的密切配合。借助完善的財務內控管理體系，能夠有效提升各個部門之間的配合效率，同時發揮各個部門之間的互相監督作用，更好地保障企業財務管理工作的順利進行。

（三）能夠助推企業內控體系的健全與完善

企業想要實現進一步發展，必須加強對自身實力的有效提升，換言之則是要加強對生產效率與管理水平的有效提升[2]。企業的發展壯大離不開高效的財務管理，同時財務部門的各項工作與各個部門實際業務開展有著極強的關聯性。建立完善的財務內控管理體系，實現有效的企業內控，及時發現并解決企業經營管理過程中的問題，避免對其他部門業務開展以及企業整體經營產生不良影響。

（四）能夠有效保障企業財產安全

企業生產經營問題的有效防控，做好相關的工作監督至關重要，財務監督則是其中較為重要的內容。借助有效的財務監督，能夠為各個部門的資金、財產等資源得到合理利用，最大限度地避免資源浪費和資產損失，以及杜絕出現違規問題，確保企業資產安全，推動企業實現進一步發展。

二、企業財務內控管理存在的主要問題

（一）缺乏足夠高的風險意識

風險管理是企業進行財務內控管理的核心內容，對企業發展乃至生存都有著較為密切的關系。許多企業缺乏較高的風險意識，未就風險管理工作設置專門的管理部門，不利于風險管理工作的有效開展，在內控管理過程中普遍存在風險評估缺失、風險預警遲滯、風險防控不到位等問題。企業市場份額會受到財務風險影響而逐漸減少。同時，即便是有些企業設置了專門的風險管控部門，然而缺乏完善的風險控制制度，加上風控人員的專業能力水平高低不齊，也不利于企業實施有效的財務風險管控。

（二）缺乏有效的成本控制

在財務內控管理中，成本控制是較為關鍵的內容，尤其是成本費用類型較多，唯有構建有效的成本控制模式，實現對各項成本的有效管控，才能保障企業經濟效益。但是許多企業在成本管控方面普遍存在諸多問題，如管理費用比例過大，甚至超出了企業盈利，產生負經濟效益現象。企業的經營管理也產生過多的額外費用，工作人員專業水平的不足導致較大的工作偏差，大大增加了企業的庫存、賠償等額外成本，降低企業經濟效益。

（三）缺乏有效的資金管理

企業資金管理失效主要表現在無法及時有效、足額回收應收賬款等方面，呆賬、壞賬等現象較為常見，應收賬款數據的較大偏差，加劇了企業財務資金管理風險，導致資金周轉困難，甚至嚴重影響企業的正常經營。除此之外，許多企業缺乏對企業備用資金的合理規劃，備用資金使用管理混亂，未能實現及時追繳而導致企業遭受較大的經濟損失。企業資金管理的有效性不足對企業的資金利用效益產生的極大影響，限制企業實現進步發展。

（四）缺乏明確的財務內控目標

企業財務內控需要正確、明確的目標作為導向，以及需要全員積極參與。一般來說，企業財務內控體系完善水平是對其內部治理結構的反映。就當前的許多企業的財務內控而言，企業領導人員對于財務內控管理體系的構建重視程度不足，出現內控管理目標不清晰、管理體系不完善等問題，使得財務內控價值未能得到充分發揮，并且這些問題的不斷積累，會使得企業財務內控人員的工作積極性受到嚴重打擊，進而對企業財務內控管理工作的全面性造成不良影響[3]。此外，一些企業在進行財務內控過程中缺乏對先進內控管理工具、方法的有效利用，以及財務審核、反饋等方面的工作強度不足，財務內控管理效益無法獲得明顯提升。

（五）缺乏針對性的風險評估機制

企業進行風險評估，其主要目的是對企業在推動發展目標實現過程中潛在的內、外部風險的科學識別和評估。一般來說，借助有效的風險評估，可以使得企業及時、準確發現目標推進過程中存在的風險及不確定因素，進而做出更為合理的管理決策。有效的財務內控是企業將風險問題控制在可控范圍內的重要措施，所以企業必須對財務風險評估機制的構建予以高度重視，提高經營管理過程中的風控能力。然而，目前許多企業表現出了較為薄弱的風險評估意識，風險評估基礎能力也較為不足，導致了滯后的、錯誤的風險評估，進而使企業面臨較大的風險威脅。

（六）缺乏健全的財務內控監督機制

企業財務內控管理具備較為明顯的復雜性、專業性，是一項需求企業全體人員共同參與的現代化企業管理活動。企業唯有通過加強對各個部門、人員參與財務內控積極性的提升，充分發揮不同部門、人員之間的互相監督作用，才能為財務內控管理體系的構建與運行提供有效保障。然而，就當期我國許多企業的財務內控管理實際而言，一些企業對于財務管理部門以及財務工作人員的參與程度較為重視，而對于其他部門、人員在財務內控管理中的監督作用認識不清，進而重視程度不足，導致了各個部門之間的權責較為混亂，限制了企業財務內控管理價值與作用的有效發揮。

三、企業財務內控管理體系構建的相關策略

（一）構建完善風險預警制度

對于當前企業普遍缺乏風險意識的問題，要求企業需設立專業的財務風險管控部門，以及加強對風險預警制度的合理制定與有效實施，為風險預警工作提供有效指導，不斷提高企業的風險管控意識與能力，有效規避財務風險。同時需要結合對企業所屬行業特點，以及企業自身經營方式的分析，結合企業發展戰略制定長、短期風險預警機制，尤其是要重視做好企業現金流量與現金流走向的變化情況的監督，對企業財務風險進行合理評估，采用量化管理的方式實現對企業財務風險的有效管控。

首先，對評價指標進行合理制定。通過邀請行業專家等方式對影響企業財務管理的相關因素進行分析，進而對評價指標進行明確，并且對這些指標、因素的影響程度進行評估，確定各個指標的權重[4]。其次，是對指標進行合理分解。一般來說企業的風險評價指標主要包括償債能力的評價指標，如資產負債率、流動比率；總資產周轉率、應收賬款周轉率等；盈利能力指標，包括資產收益率、營業利潤率等。結合對完善的風險評價指標體系的運用來對這些財務風險進行量化評估，進而為企業實施有效的財務內控提供參考。

（二）構建完善的成本控制體系

成本控制作為企業財務內控的重要組成部分，必須引起企業的高度重視，嚴格按照合理合規、公正透明、效益最大化的原則構建完善的成本控制體系，規范企業成本支出管理。同時充分發揮企業內部審核機制的作用對所有企業成本進行審核監督，實現企業降本增效。同時需要加強對先進成本管理方法的合理運用，提高企業成本管理效益。例如，加強對作業成本法的合理應用，實現對企業業務相關環節的有效劃分，進而對各個環節的成本動因進行深入剖析，在此基礎上進行間接費用的合理分配，實現企業成本控制效益最大化。

（三）構建完善的資金管理體系

構建完善的資金管理體系是解決企業資金管理缺失問題的重要保障，資金管理體系的構建需要實現對企業資金使用的方方面面進行全面覆蓋。首先，構建合理的資金使用分級授權審批制度，對企業資金的使用進行逐級審批、控制。尤其是針對企業各項支出的預算編制等資金相關業務進行合理規范，杜絕出現越級審批導致資金管理混亂現象。其次，制定實施合理的資金收付制度，加強對應收賬款的有效管理，針對不同的客戶信用情況制定合理的賒銷政策，加強對應收賬款的跟蹤管理，避免出現呆賬壞賬風險。結合自身實際情況對償付款進行合理安排，避免出現違約而導致企業經濟損失，同時樹立起企業良好形象。

（四）建立完善的內控管理制度體系

這是企業實施有效的財務內控考核的重要前提。對此，企業需結合自身發展實際對經營目標進行合理確定，對自身財務內控管理體系進行不斷完善。首先，需基于企業管理實際對各個部門密切相關的財務管理制度標準進行合理制定將財務預算、收入管理、資產管理、成本管理等融入企業各個部門的日常工作當中，建立形成與企業經濟業務發展相適宜的財務管理制度體系，采用統一、標準的財務管理制度為財務內控的實施提高制度依據與保障[5]。

其次，需明確財務部門在財務內控中的中心地位，以財務管理為中心構建形成與各個部門、崗位適用的風險安全責任制度，對各個部門、人員風險安全責任進行合理劃分，更好地調動全面參與企業財務內控的積極性，實現互相配合、互相監督。

最后，企業還需加強對財務檢查考核機制的不斷完善，采用定期自查的方式提高財務內控管理水平，并且各個部門、人員在自查、考核過程中也能夠及時發現自身在財務內控工作過程中存在的不足與問題，進而進行針對性整改優化，更好地提高企業整體財務內控管理工作水平。

（五）加強對財務風險的針對性評估

企業財務風險評估是企業實施有效財務內控的重要前提，對此企業必須對財務風險評估工作予以高度重視。首先，需要設置合理的評估部門，并以其為主導對企業財務風險問題、類型等進行識別、評估。其次，需要加大對財務報表的審制力度。在實施風險評估過程中企業需加強對財務資料、數據收集等的工作的嚴格把控，各級數據需經層層審核把關，確保數據的真實、有效，進而提高企業財務風險評估的有效性。最后，企業需重視做好內部的信息化建設，尤其是財務管理的信息化建設，提高數據在各個部門之間的流通、共享效率，有效消除信息孤島問題，進一步提高財務風險應對能力，提高財務內控水平。此外，還需借助對BIM技術等先進信息技術、管理理念的應用，構建形成有效的風險管理模型，實現對企業風險的預警分析，同時借助對相關案例的深入學習分析，及時發現自身財務內控存在的布置，進而針對性提升財務風險預控能力。

（六）建立完善的財務內控監管體系

企業通過對財務內控監管系統的建設完善，能夠將財務內控中的工作職責落實到各個崗位人員身上，以及從根本上提高各個部門、各個崗位之間的配合協作能力，更好地發揮企業內部的監督機制作用，更好更快地推動企業管理目標實現。同時，建立完善的監督機制也是企業財務內控發揮其重要作用的保障。財務內控監督包括了內部審計監督以及外部監督，其中內部審計是企業財務內控管理系統的重要組成部分，在推動財務管理工作落實，防范財務風險方面有著至關重要的作用。對此，企業需結合自身實際對內部審計制度體系進行不斷完善、優化，確保企業內部審計的監督作用得到有效發揮，使得企業能夠及時、快速、準確地發現財務內控體系的問題，為實施更為有效的財務內控提供有效保障。

（七）加強完善內控管理績效評估

實施有效的績效評估是企業對其財務內控管理工作實施有效性進行充分驗證的重要措施，也是現代企業必須予以高度重視的工作。對此，企業在開展內控績效評估過程中需結合實際情況，對定期、季度、年度檢查等評估機制進行合理制定、應用，充分考慮國家相關政策、行業環境、企業內部環境等變化情況，明確績效評估流程、指標、措施等，以此來合理調整企業財務內控管理體系，充分發揮內控管理重要作用，提高企業財務內控管理工作的有效性。

四、結束語

綜述可知，企業財務內控管理體系的構建對于企業推進戰略規劃，實現可持續發展有著至關重要的作用。對此，企業必須加強對財務內控管理工作的高度重視，深入剖析企業實施財務內控管理存在的問題，進而采取針對性措施不斷完善財務內控管理體系，提高企業財務風險應對能力，更好地保障企業健康發展。