建材企業內部控制制度建設的基本問題和建議

陳俊伊

（甘肅兆遠建材（集團）有限責任公司，甘肅 蘭州 730000）

新時代背景下，現代科學經濟發展進入了新的發展領域，建材企業要想實現長遠發展戰略目標，必然要對管理工作更加重視，制定科學合理的內部控制制度，嚴格規范企業內部各項工作，為建材企業產品質量與生產效率提供重要保障，提高企業在激烈市場競爭中的實力，促進企業可持續健康發展。但實際上，當前很多建材企業內部控制存在問題，內控機制不夠完善，嚴重影響了企業的發展進程。為此，建材企業應加強內部控制制度建設，提高企業內控能力，為企業后續發展奠定良好的基礎。

一、建材企業內控管理概要

（一）建材企業內部控制的主要內容

從內控環境的角度分析，建材企業內控管理主要包括企業經營管理方面的諸多內容，有助于企業實現內控管理目標。良好的內控管理是企業內部控制各項舉措深入落實的有效保證，企業必須要對內控管理更加重視，營造良好的內控環境，對企業文化體系進行優化，確保各項內控工作順利進行。從管理系統的角度來看，建材企業內控工作包括企業內部管理與外部管理兩個方面，企業可以構建完善的信息系統來對傳統的管理模式進行優化，將以往分散的各類信息集中到管理系統中來，實現信息的統一管理，方便企業管理人員及時獲取信息。同時，企業還可以利用信息平臺進行信息分析，合理調整企業管理方案，提高企業信息管理水平，更好地開展內部控制管理工作。從內控程序的角度分析，建材企業內部控制將明確崗位職責、交易授權、內部審核監督等內容納入其中，以此提高企業整體管理能力。現今，我國建材企業內控工作仍然處于發展初期，設置的內控程序必須符合建材企業具體情況，提高內控舉措的可行性，才能提升企業內控水平，增強企業市場競爭能力。

（二）做好內部控制的重要性

建材企業深入落實各項內控舉措，可以幫助企業完善管理機制，提高企業綜合管理水平。在現代企業制度建設中，企業應基于法人治理結構進行經營管理模式的轉化，促使企業管理制度得到進一步優化與改革，更好地實現企業經營管理目標，助推企業可持續健康發展。企業內控管理還可以幫助企業在經營管理中深入落實各項法律法規，嚴格按照相關制度開展企業管理工作，并配以內外部嚴格的監督，提高企業信息化管理水平。在激烈的市場競爭環境下，各建材企業之間的競爭激烈，增強企業內控能力可以提高企業在市場上的競爭能力，為企業創造更多經濟價值，還能幫助企業有效規避經營風險，確保企業利益最大化。建材企業在加強內控控制的過程中，應根據市場形勢與行業發展趨勢，結合企業實際情況，不斷改進與完善內部控制制度，增強企業抗風險能力，提高企業經營管理效率，讓企業獲得更多經濟效益與社會效益。

二、建材企業內部控制制度建設過程中存在的基本問題

（一）內控意識較為淡薄

不同企業管理人員的綜合素質存在差異，對內控制度建設的重視程度也存在不同，部分企業管理人員自身文化素養有限，并未經受過系統專業的管理培訓課程，欠缺先進的管理理念，對內部控制的重視程度不足，反而更加注重生產活動，覺得生產部門是企業發展的重要基礎，也可以直接為企業創造經濟利潤。這樣的管理人員對眼前的短期利益過于重視而忽略了企業的長遠發展，這樣的管理理念讓他們并未真正意識到內部控制的重要性，甚至認為內部控制華而不實，并不能為企業管理工作提供助力，也不能為企業創造太大價值。因此，他們對內部控制制度建設較為忽視，過于追求企業經濟效益。部分企業管理人員雖然也意識到了內部控制制度在企業發展過程中的必要性，但受眼界局限性的影響，對內部控制的重視程度并不足，也并未根據企業戰略發展方向去思考內控管理，只是在企業日常管理中加入內控這項內容。企業管理人員的思想理念與決策在很大程度上影響著企業員工的看法，管理人員內控意識薄弱也會導致企業全員對內部控制的了解欠缺，各項內控工作得不到有效落實。

（二）內部存貨管理制度不完善

企業在進行內部控制制度的構建中，存貨管理應是其中的重要內容之一，存貨管理關系著建材企業與建筑企業之間的合作共贏。如果企業存貨管理水平不足，存貨不夠，將會對建材的充足供應產生影響，也會影響到建筑企業的施工進度。[1]如果建材企業存在長時間的存貨積壓問題，將會影響到存貨質量，如果建材被建筑企業退回，或進入到施工項目中，都會對建材企業形象與信譽度帶來影響。因此，要對建材企業存貨管理進行內控管理，制定合理的存貨管理機制，盡量減少存貨積壓、存貨變質、存貨不足等一系列問題。但從當前實際情況來看，很多建材企業存在盲目采購建材獲取更多優惠的情況，建材采購并未經過科學規劃，且內部存貨管理制度完整性不足，甚至一些建材企業并未制定存貨內控機制，導致企業出現建材質量問題、資源浪費等現象，進一步增加了企業損失，對建材企業可持續健康發展帶來較大影響。

（三）物流管理與內部管理未結合

最近幾年來，信息技術、互聯網技術發展迅速，各項經濟活動開展范圍逐漸擴大，建材企業業務范圍迅速增加，物流工作是建材企業經濟活動有序進行的重要基礎。從建材企業的角度分析，物流運行效率與企業貨物運轉速度有著直接的聯系，物流管理在貨物流轉與集散中發揮中重要作用。目前，很多建材企業的物流工作都依靠于物流公司，對物流環節的管理有所欠缺，導致一些建材在運輸過程中出現損壞問題，嚴重影響了建材企業后續經濟活動的順利開展。

（四）內部控制管理體系并未統一

內部控制在我國各個企業經營管理中發揮著重要作用，對建材企業而言內部控制制度建設同樣有著重要作用。隨著建材企業經營管理過程中內部控制的優勢越來越明顯，內部控制的應用也越加廣泛。但是，很多建材企業對建材質量與建材銷售等工作更加重視，欠缺較強的內部控制意識，企業內部不夠重視各項內部控制工作，整個建材行業采用的內部管理體系并未實現統一，不同的建材企業具備不同的內控管理機制，這些內控機制大多是企業經營發展過程中逐漸形成的，雖然滿足建材企業實際管理需求，但部分地方依然存在不合理之處，影響了內部控制管理的規范性與合理性，很難保證企業存貨使用效率，也對建材企業的后續發展帶來了影響。[2]

（五）欠缺完善的風險防范機制

建材企業在發展過程中進行有效的風險評估可以幫助企業精準判斷潛在的經營風險，進而讓企業進行風險的合理規避，解決企業經營發展中暴露出來的各種問題。建材企業要想做好風險防范工作，必須要對以下內容進行嚴格把控。第一，具備科學合理的風險識別機制，有效識別企業經營風險；第二，積極創建數據資源庫，詳細記錄企業經營活動中的各項問題；第三，對風險識別機制進行定期評估并及時調整，確保風險識別機制與企業經營發展需要之間的契合。但實際上，很多建材企業在經營過程中都并未進行風險防范機制的構建，針對企業以往的經營風險分析也并不全面，也就不能及時發現企業經營中的風險問題，更加不能進行風險的及時預警。企業要想做好風險防范工作，必須要先明確各部門崗位職責，企業管理結構與風險防范工作有著一定的關聯。一般而言，風險防范工作往往是由企業管理人員、內部審計人員、風險管理人員等共同負責的，但在實際執行中我們可以發現負責人職責界定模糊、風險防范意識欠缺等問題較常出現。比如，風險管理人員是由企業其他部門人員兼職，不明確企業重要的業務流程，風險防范知識與防范經營并不豐富，對相關法律知識的了解也并不多。從職責角度分析，風險管理人員、審計人員、企業管理人員的工作是互相制約互相協作的，但在實際工作中，風險管理人、審計人員的工作很容易被企業管理人員所影響，在審查企業重大決策、重要業務等工作中獨立性不足，導致企業欠缺完善的風險預警制度。

三、加強建材企業內部控制制度建設的相關建議

（一）明確先進的內部控制理念

建材企業要想實現可持續健康發展，應積極構建完善的內部控制制度，而要想實現這一目標，企業就應從改變傳統管理理念入手，加強企業內控環境建設，培養企業員工形成先進的內部控制管理意識。要想實現這一目的，建材企業管理人員應更加重視內部控制工作，針對企業管理人員不了解內部控制的主要內容、未真正意識到內部控制的重要性等問題，企業應采取有效措施提高管理人員的職業素養的同時讓管理人員積極學習與掌握內控知識與技能，深刻意識到內部控制在企業經營管理中的重要作用，管理層充分發揮自身示范引導作用，帶領企業全員加強內部控制制度建設，讓企業全員在管理層的引領下意識到企業開展內部控制工作的必要性，增強員工內部控制意識，認真完成各項工作，讓內部控制制度真切落實到各項經營活動中。[3]

（二）制定完善的存貨管理制度

建材企業應注重存貨管理工作，詳細記錄建材采購、質量檢測、建材入庫等信息，并將存貨內部管理責任明確劃分到相關工作人員身上，增強員工的責任意識，提高企業存貨管理能力。建材企業還應充分考慮到建材具體情況與市場因素，積極開展存貨采購的年度預算工作，合理編制月度預算，明確存貨采購類型、采購數量等諸多信息，全面控制存貨采購工作，確保庫存狀態。建材企業還應注重存貨管理的崗位分離，這是由于存貨內部控制管理工作是需要多部門互相協調開展的，包括采購部門、物流部門以及生產部門等，各個部門必須進行分工協作，確保崗位分離，切實落實各崗位職責，才能實現各個部門之間的協作與監督，切實提高建材企業存貨管理能力，將內部存貨管理制度的積極作用充分發揮。

（三）加強物流內部管控工作

建材的存儲與流轉是建材企業基本的工作內容。因此，建材企業在進行內部控制制度建設過程中必然要對存貨與物流方面的內控管理工作更加關注與重視。面對目前建材企業物流管理與內控體系不統一的情況，企業應及時采取相應的策略進行改善。如果建材企業規模不大，自身并不具備獨立開展建材運輸工作的能力，可以將建材運輸交托于專業的物流企業，統籌管理各項業務運輸工作，加強與物流企業之間的溝通與交流，將內部控制的積極作用充分發揮出來，增強企業在物流方面的掌控能力。如果建材企業規模較大，擁有自己的物流運輸團隊，也應做好物流團隊與內控人員之間的溝通工作，提供詳細的數據作為內部控制制度的相關依據，提高企業內控管理制度的可靠性、合理性。建材企業還應對建材運輸過程中的內部管理工作更加重視，有效規避建材運輸過程中可能出現的各類問題，提高企業貨物流轉效率，進一步推動企業穩定發展。[4]

（四）完善內部控制管理機制

建材企業要想提高內部控制管理水平，應明確內部控制管理目標，并在此基礎上進行內部控制管理機制的優化與完善。建材企業應根據企業實際情況進行企業組織規劃控制機制的完善，明確各崗位具體工作內容、崗位職責，充分發揮各部門的監督職能，確保各項內部控制制度深入落實到企業日常工作中。對此，企業積極創建相對獨立權威的內部審計監督部門，專門負責企業內部控制監督管理工作，及時發現內部控制制度執行過程中存在的問題，并將這些問題反饋給相關領導或工作人員，督促工作人員及時改進，解決內部控制的相關問題，提升建材企業整體內控水平，推動企業進一步良好發展。

（五）加強企業風險防范工作

在全球經濟一體化發展形勢下，市場環境逐漸復雜，各企業均面臨著激烈的市場競爭，建材企業要想實現長遠發展戰略目標，就應重視風險防范工作，有效規避企業經營發展過程中的各項風險問題，增強建材企業內控效果。[5]為此，企業應注重對相關工作人員風險防控意識的培養，積極構建完善的風險防控體系。在這個過程中，應遵循相關原則，確保風險防控體系更具科學性、全面性，讓風險防控體系充分發揮其作用。由于目前市場環境復雜，社會經濟市場不斷變化，很容易讓企業面臨的經營風險加大，讓企業發展建設更加困難，降低其市場競爭力，進而產生生產發展危機。因此，建材企業應將風險評估系統納入風險防控體系中，針對企業經營風險進行精準的評估判斷，提前預測企業內部控制中可能面臨的相關風險，及時發出風險預警，并制定有效的風險防控策略，減少企業風險問題。

四、結束語

做好內部控制工作是建材企業實現長遠發展的必經之路。針對部分建材企業內部控制管理意識不強、內部控制制度不完善、欠缺完善的風險防控機制等諸多問題，企業管理人員必須要加強重視，真正意識到內部控制在企業發展過程中的必要性與積極作用，通過相關舉措提升企業管理人員以及員工的內部控制意識，制定完善的存貨管理機制與物流管控制度，加強企業內部控制制度建設，積極進行風險防范機制的合理構建，提高企業風險防范能力，全面提升企業內部控制管理水平，促進企業長遠發展。