論企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀、問題及對策

楊 路

(馬鞍山市興馬項(xiàng)目咨詢有限公司，安徽 馬鞍山 243000)

1 引言

現(xiàn)代企業(yè)管理主要工作之一是建設(shè)內(nèi)部會計(jì)制度，通過建立完善的內(nèi)部會計(jì)制度能夠規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為、保證資產(chǎn)的安全完整性，對企業(yè)的長期發(fā)展可以起到重要的作用，因此企業(yè)管理者要結(jié)合內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)內(nèi)部會計(jì)制度過程中存在的問題，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度的重要作用

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度對企業(yè)發(fā)展可以起到重要的作用，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1 規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)工作效率

企業(yè)經(jīng)營管理的核心工作之一是會計(jì)工作，會計(jì)工作水平的高低直接影響著企業(yè)未來的長期發(fā)展。一個企業(yè)如果想獲得長期發(fā)展就必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部會計(jì)制度，缺乏完善的內(nèi)部會計(jì)制度會嚴(yán)重影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過內(nèi)部會計(jì)制度的建立，能夠提升企業(yè)會計(jì)工作的法律化、規(guī)范化和制度化水平，財(cái)務(wù)會計(jì)人員在工作的過程中會循規(guī)蹈矩、有法可依，對財(cái)務(wù)行為可以起到規(guī)范性的作用，能夠大大提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率水平。

2.2 完善生產(chǎn)經(jīng)營管理體系，改善經(jīng)營管理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中并不是僅僅依靠一個部門就能運(yùn)作的，而是需要內(nèi)部各個部門之間相互配合、相互制約才能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)作。其中會計(jì)部門是企業(yè)中的一個比較重要的部門，會計(jì)工作是一個專業(yè)性較強(qiáng)、綜合性的工作，是企業(yè)管理體系中必不可少的部分。企業(yè)建設(shè)內(nèi)部會計(jì)制度對構(gòu)建完善的管理體系是十分重要的，能夠?qū)?jīng)營管理起到改善的作用。

2.3 有利于會計(jì)規(guī)章、法規(guī)、法律的有效貫徹落實(shí)

國家并不能結(jié)合各個企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，來制定會計(jì)法規(guī)和法律，雖然在制定的過程中會綜合考慮不同行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，但是其中也會存在一定的局限性。企業(yè)可以通過結(jié)合自身實(shí)際情況，制定內(nèi)部會計(jì)制度，這是對國家會計(jì)法律、法規(guī)的一種補(bǔ)充，有利于會計(jì)規(guī)章、法規(guī)、法律的有效貫徹落實(shí)。

3 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀與問題

3.1 缺乏對內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的重視程度

現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)將主要精力放在了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、提升市場占有份額方面，并沒有認(rèn)識到建設(shè)內(nèi)部會計(jì)制度的重要性，簡單地將建設(shè)內(nèi)部會計(jì)制度看作管理和控制成本，并沒有全面理解內(nèi)部會計(jì)制度的真正內(nèi)涵。一部分企業(yè)管理者在制定內(nèi)部會計(jì)制度的過程中，會考慮到需要實(shí)行“相互牽制，崗位分工”的方式，認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)制度的建立會削弱自身權(quán)利，大大降低了建立完善內(nèi)部會計(jì)制度的積極性。或認(rèn)為制定內(nèi)部會計(jì)制度，主要是用來應(yīng)付上級檢查，這嚴(yán)重影響到了內(nèi)部會計(jì)制度建立的嚴(yán)肅性。

3.2 缺乏健全的內(nèi)部控制制度

3.2.1 缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制觀念

企業(yè)內(nèi)部控制的核心部門是會計(jì)部門，會計(jì)控制是構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，并且要以會計(jì)部門為主執(zhí)行。但是現(xiàn)階段有一部分企業(yè)的管理者缺乏對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識，在內(nèi)部存在管理層次較多、機(jī)構(gòu)臃腫、工作效率不高等問題。在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)過程中，比較重視縱向之間的義務(wù)和權(quán)利關(guān)系，忽略了橫向之間的溝通協(xié)調(diào)，這就會造成部門之間缺乏及時(shí)的信息溝通和協(xié)調(diào)。

3.2.2 缺乏完善、健全的內(nèi)部控制制度

通過建立完善的內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效運(yùn)行，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防止財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。但是現(xiàn)階段一部分企業(yè)在制定相關(guān)制度的過程中，未能夠貫徹落實(shí)內(nèi)控制度，不能保證管理新型的完整性。因此企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部會計(jì)制度的時(shí)候，要綜合考慮內(nèi)部控制制度，在會計(jì)制度中融入內(nèi)部控制制度，這樣才能夠提高內(nèi)部會計(jì)制度的權(quán)威性。

3.2.3 缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

雖然現(xiàn)階段一部分企業(yè)管理者已經(jīng)認(rèn)識到建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性，在內(nèi)部也已構(gòu)建了內(nèi)部控制制度，但是由于缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)制度形式化比較嚴(yán)重，一部分內(nèi)部會計(jì)制度并沒有得到有效的落實(shí)，不能發(fā)揮出會計(jì)制度的重要作用。部分企業(yè)并沒有在內(nèi)部設(shè)置專門的部門來監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)制度的執(zhí)行，沒有對內(nèi)部會計(jì)制度的執(zhí)行效果進(jìn)行總結(jié)，缺乏對內(nèi)部會計(jì)制度執(zhí)行的監(jiān)督力度，這也是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)形式化的主要原因。

3.2.4 會計(jì)人員素質(zhì)問題

現(xiàn)階段很多企業(yè)將主要工作重點(diǎn)放在了提高經(jīng)濟(jì)效益、擴(kuò)大市場占有份額方面，并沒有設(shè)置專業(yè)的會計(jì)人員來負(fù)責(zé)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)，而是將內(nèi)部會計(jì)建設(shè)工作交給管理人員負(fù)責(zé)。由于企業(yè)管理人員并不能全面了解和掌握具體的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)情況，只能憑借經(jīng)驗(yàn)來制定內(nèi)部會計(jì)制度，嚴(yán)重影響到了內(nèi)部會計(jì)制度制定的科學(xué)合理性。同時(shí)一部分企業(yè)的會計(jì)人員并不能全面掌握業(yè)務(wù)部門的情況，在制定內(nèi)部會計(jì)制度的過程中，并不能做到“業(yè)財(cái)融合”，大大降低了內(nèi)部會計(jì)制度的有效性。

配網(wǎng)異動精準(zhǔn)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的在線接入及聯(lián)動更新，每天定時(shí)將增量的配變設(shè)備異動變化數(shù)據(jù)自動加入預(yù)測模型的訓(xùn)練樣本庫，通過自學(xué)習(xí)訓(xùn)練自動更新模型參數(shù)，有效解決了配變異動事件發(fā)生率低，訓(xùn)練正負(fù)樣本數(shù)據(jù)分布不均等問題，增強(qiáng)了預(yù)測模型的業(yè)務(wù)適應(yīng)性和健壯性。

4 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的對策

從上述情況來看，一部分企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)過程中還存在一些問題，這些問題嚴(yán)重影響到內(nèi)部會計(jì)制度重要性的發(fā)揮，因此企業(yè)管理者要從以下幾方面入手加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)制度的建設(shè)。

4.1 加強(qiáng)對建設(shè)內(nèi)部會計(jì)制度重要性的認(rèn)識

企業(yè)的管理者要認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)制度對經(jīng)營發(fā)展的重要性，對建設(shè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵有一個正確的認(rèn)識，不能將內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)停留在書面上，而是要在建設(shè)內(nèi)部會計(jì)制度中起到帶頭的作用，將內(nèi)部會計(jì)制度落到實(shí)處。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部中做好對內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的宣傳工作，讓全體員工認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)與自身的密切關(guān)系，只有強(qiáng)化員工對內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，才能夠調(diào)動員工參與建設(shè)內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的積極性，提升建設(shè)內(nèi)部會計(jì)建設(shè)的全員參與性。

4.2 制定完善的內(nèi)部控制制度

4.2.1 樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理意識

一方面引導(dǎo)企業(yè)管理者樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，積極主動地參與相關(guān)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)，及時(shí)接收先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制管理工作的重要性。

另一方面企業(yè)管理者要加大對內(nèi)部控制管理的宣傳力度，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制宣傳的常態(tài)化，讓全體員工認(rèn)識到內(nèi)部控制管理工作是每位員工的責(zé)任，鼓勵員工為內(nèi)部控制管理工作提出合理化建議，這樣就可以在全體員工的努力下盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.2.2 強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)管理者需要從多角度、多方位、多層次對職工進(jìn)行企業(yè)文化教育，讓全體員工深刻了解本企業(yè)的行為準(zhǔn)則，通過規(guī)范員工的日常工作行為，把企業(yè)文化逐漸滲透到職工中，為內(nèi)部控制管理工作營造出一個積極向上、團(tuán)結(jié)合作的氛圍。

4.2.3 制定內(nèi)部控制評價(jià)制度

4.2.4 完善會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

一方面設(shè)置專職的會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)。企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督部門，保證監(jiān)督部門工作的獨(dú)立性，結(jié)合企業(yè)實(shí)際工作情況進(jìn)行監(jiān)督工作，客觀真實(shí)地評價(jià)內(nèi)部控制工作。企業(yè)管理者需要認(rèn)識到內(nèi)部控制監(jiān)督工作不僅是監(jiān)督部門的工作，也是每個部門和員工的工作職責(zé)，都應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督職能，例如財(cái)務(wù)部門需要監(jiān)督銷售部門的賒銷業(yè)務(wù)活動；財(cái)務(wù)部門的出納崗位和會計(jì)崗位也有相互監(jiān)督的關(guān)系等。在選擇內(nèi)部控制監(jiān)督人員的過程中，應(yīng)該側(cè)重監(jiān)督人員的獨(dú)立性和勝任能力，具體來說要求內(nèi)部控制人員能夠全面掌握內(nèi)部控制的技能和知識，及對內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督的能力，能夠識別出內(nèi)部控制工作中存在的問題。

另一方面完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。一些經(jīng)營規(guī)模較大的集團(tuán)企業(yè)，應(yīng)該保證內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，制定在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)委員會制度。內(nèi)部審計(jì)部門要針對內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估分析，并為集團(tuán)企業(yè)管理者提供科學(xué)合理的內(nèi)部控制整改意見，提高集團(tuán)公司內(nèi)部控制的監(jiān)督水平，規(guī)范內(nèi)部控制工作行為。

4.2.5 培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部會計(jì)人才

首先，重視對內(nèi)部會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)的管理者要加大對內(nèi)部會計(jì)人員的培訓(xùn)投資力度，定期或不定期聘請專業(yè)的內(nèi)部會計(jì)專業(yè)人員授課，讓內(nèi)部會計(jì)員工及時(shí)掌握先進(jìn)的業(yè)務(wù)處理方法，提升內(nèi)部會計(jì)員工的職業(yè)素質(zhì)水平。為了提升業(yè)務(wù)培訓(xùn)的效果，企業(yè)要對業(yè)務(wù)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與內(nèi)部會計(jì)人員的工資薪金掛鉤，這樣可以大大調(diào)動起內(nèi)部會計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，提升內(nèi)部會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的效果水平。其次，提高內(nèi)部會計(jì)人員的錄入門檻。企業(yè)在招聘內(nèi)部會計(jì)人員的過程中，不僅要求內(nèi)部會計(jì)人員具備較高的財(cái)務(wù)理論知識儲備、業(yè)務(wù)處理能力，還必須掌握有關(guān)法律、金融、信息化等知識，這樣才能從源頭上保證內(nèi)部會計(jì)人員的素質(zhì)水平。再次，提高內(nèi)部會計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)水平。在信息化經(jīng)濟(jì)背景下，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)存儲會有較大的特殊性，例如信息存儲可能會面臨較大的安全風(fēng)險(xiǎn)。因此單位企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員要提升自身的職業(yè)道德素質(zhì)水平，在工作過程中不泄露財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)信息的安全性和保密性，降低財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的安全風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)可以采用與高校聯(lián)合辦學(xué)的方式，在高校中有針對性地培養(yǎng)會計(jì)部專業(yè)性人才，為會計(jì)專業(yè)學(xué)生提供一個良好的實(shí)習(xí)機(jī)會，這樣可以做好企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門的人力資源儲備工作，避免出現(xiàn)會計(jì)人才枯竭的問題。同時(shí)通過與高校聯(lián)合辦學(xué)的方式，為會計(jì)專業(yè)學(xué)生提供了較多的就業(yè)機(jī)會，緩解了高校畢業(yè)生的就業(yè)壓力。

4.2.6 構(gòu)建完善的會計(jì)崗位責(zé)任制度

內(nèi)部會計(jì)制度中的一個重要制度是會計(jì)人員責(zé)任制度，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，因此企業(yè)管理者要在內(nèi)部構(gòu)建完善的會計(jì)崗位責(zé)任制度。一方面企業(yè)結(jié)合不同會計(jì)工作崗位的性質(zhì)，設(shè)置出不同的會計(jì)崗位，并明確不同會計(jì)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)；另一方面從會計(jì)人員的實(shí)際能力出發(fā)，以及不同會計(jì)工作崗位的難易程度，為不同會計(jì)工作崗位配備合適的人員，實(shí)行一人一崗制度。同時(shí)為了讓會計(jì)人員全面掌握財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理方法，可以制定崗位輪換制度，定期對會計(jì)人員的崗位進(jìn)行輪換，這樣也可以避免徇私舞弊行為的發(fā)生。

4.2.7 建立嚴(yán)格的會計(jì)制度考核體系

一方面建立有效科學(xué)的會計(jì)制度考核體系，保證會計(jì)制度核算考核體系的全面性，在體系中需要明確考核的內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)、考核程序，這樣會計(jì)制度考核工作才能夠有章可循，規(guī)范會計(jì)人員能夠按照會計(jì)制度進(jìn)行工作；另一方面制定考核激勵機(jī)制，提高考核的威懾力和嚴(yán)肅性，并不能僅僅將考核會計(jì)制度停留在書面上，而是要將考核會計(jì)制度落到實(shí)處，保證會計(jì)制度考核的執(zhí)行力。在激勵體系中除了包括正向激勵，還要加入負(fù)向激勵，正向激勵主要是對能夠認(rèn)真按照會計(jì)制度執(zhí)行的員工給予物質(zhì)、精神方面的獎勵，負(fù)面激勵主要是指對不能嚴(yán)格按照會計(jì)制度工作的人員給予一定的處罰。

5 結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部會計(jì)制度的建立對企業(yè)的長期發(fā)展可以起到重要的作用，企業(yè)管理者需要認(rèn)識到建設(shè)內(nèi)部會計(jì)制度的深遠(yuǎn)意義，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部會計(jì)制度中存在的問題，并結(jié)合問題采用科學(xué)合理對策來完善內(nèi)部會計(jì)制度的建設(shè)，提升內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)的完善性和科學(xué)性，將內(nèi)部會計(jì)制度的重要作用發(fā)揮到最大化。