科學事業單位財務管理存在的問題與對策

王悅

摘要：今年，國家修訂了《科學事業單位財務制度》，對規范科學事業單位的財務行為、促進科學事業單位健康發展發揮重要作用?？茖W事業單位對財務管理的重視程度在不斷的提升，管理水平持續提高，但是依然存在預算編制不合理、預算執行率不高、資產賬實不符、在建工程轉固不及時、往來款長期掛賬等問題。這些問題不僅使科學事業單位面臨很大的內部風險，而且會影響其戰略目標的實現。本文深入分析問題產生的原因，結合工作經驗探討解決問題的對策。

關鍵詞：科學事業單位；資產管理；預算管理

一、科學事業單位財務管理的重要意義

（一）科學事業單位財務管理保障單位實現預算目標

預算管理是財務管理中的一項重要任務。預算，是單位的年度財務收支計劃。從預算編制開始，到預算執行的每一個環節，都離不開財務管理和財務分析。高效的財務管理和完善的內控制度，能夠保障預算目標圓滿完成。

（二）科學事業單位財務管理助力單位健康發展

單位的各項事業發展，需要有一定的資金為基礎。加強財務管理工作，積極籌措資金，盤活結余資金，合理安排和使用資金，強化財務分析和監督，才能降低財務風險，促進單位各項事業的健康發展。

二、科學事業單位財務管理存在的問題

（一）預算管理方面

目前，科學事業單位仍存在預算編制不合理、預算執行率不高的問題。原因主要有以下幾個方面：

1.職能部門和科研部門參與度不高

這些部門片面地認為財務部門應該負責預算編制工作，他們只是預算的執行者，對預算編制工作不夠重視。而且，預算編制的隨意性較大，預算編制人員未對預算期的經濟活動做充分預測，未細化預算，導致預算編制粗糙、不準確，使得預算執行難度大。

2.預算編制方法不科學

預算編制相關人員對預算編制方法不甚了解，僅以歷史期的預算執行數據為基礎，按一定的增長率編制預算，未考慮相關影響因素的變動情況，這樣會導致預算編制不準確，預算規模逐年增長。如果原有業務存在非必要和不合理的情況，還會造成預算松弛和資源浪費。

3.單位內部部門之間缺乏溝通協調

財務部門對預算的相關規定和要求未及時全面地傳達貫徹到其他職能部門和科研部門，造成預算編制不準確。職能部門和科研部門在編制草案時，通常會從本部門的發展需求出發，忽視了單位的事業發展需要和財力情況。財務部門如果不審查平衡各部門提交的預算草案，發現問題不開展部門之間的討論和協商，只是簡單的匯總預算，則不利于單位整體目標的實現與長遠發展。在預算執行過程中，財務部門和科研部門在預算執行進度上會經常產生“隔閡”。財務部門認為是科研部門預算編制不合理造成預算執行進度緩慢，而科研部門則抱怨財務部門不了解科研活動。在預算執行過程中，單位缺乏預算執行分析，不能很好地解決預算執行中存在的問題，也就不能提高預算執行的有效性。

（二）資產管理方面

科學事業單位的資產主要包括貨幣資金等流動資產，以及固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產。資產管理方面主要存在以下幾個問題：

1.貨幣資金核查不嚴

未建立定期、不定期核查現金和銀行存款制度，或者是建立了制度，但未嚴格執行。例如：對賬不及時；對銀行存款余額調節表未進行嚴格審核；查找出未達賬項，但未及時查明原因，不及時進行賬務處理。

2.固定資產管理有待加強

固定資產管理存在以下問題：一是購置申請滯后，先行購置固定資產，事后提交購置申請。這樣有可能導致該政府采購的流程未按照政府采購相關規定執行，或是可以共享的科研儀器設備未共享，造成重復購置，使用效益不高。二是存在賬實、賬卡不符的問題。購置后不及時辦理驗收手續、保管人調離或退休不及時辦理變更手續、不嚴格執行定期盤點的規定，都會造成賬實、賬卡不符，導致資產信息失真、資產流失。三是資產出租未進行必要的可行性論證。四是資產處置沒有進行技術鑒定，未按規定審批或備案，處置過程不透明公開。

3.在建工程轉固不及時

建設項目完工結算后，不及時辦理竣工財務決算。對于已交付使用但未辦理財務決算的固定資產，也未按照建設項目的實際投資暫估入賬。單位存在已驗收但長期掛賬在建工程，導致少計提折舊。因為計提的折舊要轉入相關成本費用中，因此會影響單位的盈余。

（三）往來款管理方面

隨著科技事業的發展，科學事業單位應收、應付的往來款項也隨之不斷增加。自從權責發生制被引入做為財務報告的基礎，往來款管理水平的高低直接影響單位財務信息的準確性。往來款長期掛賬、往來款核算不規范，大大增加了單位的財務風險。下面對于往來款長期掛賬的主要原因進行深度剖析：

1.往來款核算不規范

主要體現在：一是往來款科目設置不科學，沒有根據客戶、供應商、項目、業務員等信息設置明細輔助核算，給往來款清理工作帶來很大的困難，需要大量翻閱當時的記賬憑證。如果附件資料也不充分，比如收取履約保證金，開具的收據未列明具體項目和業務員，也沒有在附件中附上合同，就無法判斷該筆履約保證金是否達到退款條件，財務部門也找不到業務部門的具體經辦人，造成長期掛賬。二是賬務處理錯誤。例如：收到其他部門撥入的獎勵款，記入其他應付款，在發放獎勵時未沖銷其他應付款，而是記入費用；某項目提前開具發票，記應收賬款，款項到賬后未沖銷應收賬款，重復記入預收合同款。三是財務軟件內客戶往來兩清和供應商往來兩清核銷時勾選錯誤。相同的客戶或供應商在兩清核銷時由于疏忽勾選錯誤，會造成往來款信息失真，給清理工作帶來困難。四是經辦人業務處理失誤。例如：某項目申請借款支付版面費，取得發票后忘記申請借款報銷，誤申請為費用報銷，造成預付賬款未沖銷，并且導致重復匯款；財務人員月末或年末對賬發現某筆款項由于某種原因未匯出，記應付賬款或其他應付款。因為沒有專人跟蹤后續匯款業務，造成應付賬款或其他應付款長期掛賬。

2.缺乏往來款管理的內控制度

政府會計制度和科學事業單位財務制度對往來款項的核算做了詳細的規定，并明確了對應收款項應當于每年年末進行全面檢查，對應付款項應當按時清付。單位還需根據自身的特點，結合實際制定本單位的往來款管理的制度辦法。由于缺乏相關管理制度約束，無法保障往來款清理工作順利開展。財務部門進行往來款清理工作時，會遇到業務經辦人不積極配合的情況，他們認為應收款項是否收回與自身利益沒有關系，對應付款項的清理更加不重視，認為長期掛賬的保證金只要對方沒來催款，就沒必要急著退款。清理工作往往取得不了實質性的成效，往來款余額越來越大。

三、科學事業單位財務管理存在問題的解決對策

（一）做細、做實預算，提高預算執行效率

做細、做實、做準預算，可以為預算執行打下良好的基礎。提高預算編制質量，應做到以下幾點：

1.各部門積極參與預算編制工作

預算編制不能只是財務部門的工作，所有部門都應該積極參與。財務部門應根據預算內容將編制任務分解，落實各部門的編制職責：項目申報文本由項目負責部門提供，新增資產預算數據由相關職能部門提供，人員基礎信息、住房改革支出預算數據由人事部門提供，公用經費預算數據由各科研部門和職能部門提供，人員經費預算由人事部門和財務部門共同測算。單位所有員工都應樹立預算理念，各部門要高度重視預算編制工作，精心組織，有序實施，按時向財務部門報送材料。

2.提高預算編制的科學性與合理性

在編制單位收支預算時，財務部門應當將近3年單位各部門的收支情況發送給各部門作為參考?？蒲胁块T根據當年實際情況和下一年計劃簽訂合同情況，合理預測本部門下一年科研項目收支規模。本著厲行節約、勤儉辦事業的原則，職能部門的日常運行費用規模原則上應不超過上一年。其他為完成特定工作任務的專項經費，需由申請部門逐項提供相關說明及測算依據。財務部門應加強分析，找出以前年度執行偏差大的原因，總結經驗，提高預算編制的科學性與合理性。

在編制科研項目經費預算方面，單位可借助科研財務助理參與到科研項目的預算編制工作中，為科研人員提供財務管理方面的專業性服務。

3.加強各部門之間的溝通協調

預算編制需要經過上下協調、反復溝通的過程。由財務部門牽頭組織預算編報工作，及時將預算編制任務分解到各部門，同時傳達預算相關規定和編制要求。各部門提交基礎數據后，歸口管理部門需要對業務事項的合理性進行審核，財務部門對預算測算的標準是否合規、預算安排是否符合政策進行審核?；A數據匯總后，還要結合單位資金存量和戰略規劃對資金安排進行統籌。這就需要和相關部門進行多次討論和協商，不斷修正草案，提高預算的合理性。

在預算執行過程中，財務部門應當及時掌握預算執行動態，加強分析，定期召開預算執行分析會，通報預算執行情況，傳達最新的財務制度和規定，充分溝通執行過程中出現的問題，共同討論研究解決方案，提高預算執行效率。

（二）加強、規范資產管理，提高資產使用效率

科學事業單位應進一步加強對各類資產的管理與監督，嚴格履行審批程序，確保資產安全完整，提高使用效率。

1.加強貨幣資金核查

應當定期和不定期盤點現金，與賬上的現金余額核對是否相符。及時獲取銀行對賬單，指定專人核對銀行存款日記賬與銀行對賬單余額是否相符，包括基本存款賬戶、零余額存款賬戶和其他專用賬戶，編制銀行存款余額調節表，由會計主管進行復核和監督。在進行余額調節時，要認真核對未達賬項。對未達賬項的后續處理要及時跟進。若在對賬過程中發現記賬錯誤的，需及時更正。

2.加強固定資產管理

首先，加強資產購置審批。根據內控要求，在發生支出前應當履行事前申請程序，獲得批準后再開展相關業務。采購納入集中采購目錄和達到限額標準以上的資產，應當實行政府采購。提高信息化管理水平，實現財務、科研、資產管理部門資產信息共享，在科研項目經費預算審批和設備購置審批時，可有效避免重復購置，提高設備共享率。其次，嚴格執行定期盤點資產制度。資產使用人應及時聯系資產管理部門組織驗收資產。資產管理部門及時辦理卡片和臺賬登記，和財務部門、資產使用人定期對賬。當資產保管人調離或退休時，應及時辦理固定資產移交手續，變更卡片信息，做到賬卡、賬實相符。最后，規范資產處置流程。事業單位國有資產處置需按權限進行審批，大額設備資產報廢需通過技術鑒定。中央行政事業單位國有資產處置信息公開系統已于2022年1月1日起正式運行，中央級事業單位經審批后需處置的資產應通過此系統處置，并發布處置事項公告，接受社會監督。此舉有利于提高國有資產處置工作的規范性和透明度，防止國有資產流失。

3.及時辦理基建項目竣工財務決算

科學事業單位應高度重視竣工決算控制。建設項目竣工后，財務部門應當在規定的時限內辦理竣工財務決算，完成竣工財務決算的審查、審計工作，報送竣工財務決算審批。決算批復后配合資產部門及時辦理固定資產入賬。由于財務決算滯后而資產已交付使用的，應按照暫估價值及時入賬，避免存在賬外資產的風險。

（三）強化往來款管理，防范財務風險

科學事業單位往來款管理至關重要，強化往來款管理，可以減少壞賬，防止國有資產流失，防范財務風險。

1.高度重視往來款管理

往來款項一直是主管部門和審計部門監督檢查的重點。單位通常對應收款項的管理很重視，往往會忽視對應付款項的管理。近年來，國家特別關注中小企業的生存與發展，在2020年頒布了《保障中小企業款項支付條例》。所以，對于中小企業質保金的清退情況也成為了近年來審計檢查的重點。單位應高度重視往來款管理工作，認識到往來款管理工作的重要性和嚴肅性，提高財務信息質量，提升資金使用效率。

2.規范往來款核算

首先，應科學合理地設置往來款科目，將客戶、供應商、項目、業務員等信息設置明細輔助核算。其次，財務人員應不斷提升自身的業務能力和責任心。要嚴格按照相關會計準則和會計制度的要求規范往來款的會計核算，不得隨意掛賬，正確地辦理報銷沖賬，及時對賬，確保往來款信息的準確性。再次，利用信息化手段，建立往來款臺賬。按照項目、客戶和合同設立應收賬款臺賬，從開票系統和核算系統自動獲取開具發票情況和到款情況，詳細反映應收賬款及賬齡等信息。按照項目、供應商和合同設立保證金臺賬，詳細反映應付款項的項目、業務員、合同及賬齡等信息。詳細的臺賬信息有利于往來款清理工作的開展。

3.完善往來款管理內控制度

往來款年年清理，但成效不理想，缺乏相關內控制度是根本原因。應指定專人負責往來款管理工作，定期對各類往來款項進行核查、分析，對科目余額異常的款項，及時查找原因，更正差錯；定期向相關業務人員發送往來款明細，在雙方數據核對一致后，提醒業務人員對應收賬款要及時催收、需要取得發票沖賬的及時獲取發票；對應退的保證金符合退款條件的要及時申請辦理退款手續。對應收賬款的催收措施，要綜合考慮對方單位的信用度與雙方的合作關系，分別采取發對賬函、催款函和律師函等方式催收，財務部門要積極配合業務人員催收。對于金額大、掛賬時間長的往來款，要作為往來款管理的重點工作，可開展專項清理。

四、結束語

科學事業單位戰略的實現離不開財務管理工作，從加強預算管理、資產管理和往來款管理著手，能夠有效解決科學事業單位預算編制不合理、資產賬實不符、往來款長期掛賬等問題。同時，調動科學事業單位內部審計力量，增強審計監督合力，不斷提升財務管理水平，推動科學事業高質量發展。

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