如何控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

陸彩蕓

摘 要：隨著金稅四期的建設(shè)，越來(lái)越多企業(yè)由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重?fù)p失。在當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管要求不斷提高，企業(yè)只有重視自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，在經(jīng)營(yíng)管理流程中防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，才能促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的目標(biāo)。但是部分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不當(dāng)，在經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)較高，因此本文針對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討，具有一定實(shí)踐價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的特點(diǎn)

在我國(guó)稅務(wù)信息化不斷發(fā)展的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管步入數(shù)字化的時(shí)代。從稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管視角來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管模式不斷優(yōu)化，對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面監(jiān)管，并與人民銀行等相關(guān)主體形成了一體化的信息管理機(jī)制，通過(guò)應(yīng)用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格控制。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題

第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不合理。但是部分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不細(xì)致，沒(méi)有結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)與方向，很可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控。

第二，內(nèi)部控制體系不科學(xué)。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制，要形成科學(xué)的控制措施，針對(duì)企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)形成完善的管理規(guī)范，要求全體員工充分參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中。但是部分企業(yè)的人員在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)存在相互推諉的現(xiàn)象，企業(yè)也未建立專門(mén)的組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理。

第三，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不到位。企業(yè)要對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)制定合理的預(yù)警指標(biāo)，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。但是部分企業(yè)未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)管理僅能做到亡羊補(bǔ)牢。

第四，信息溝通不暢。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)信息溝通，要重視各環(huán)節(jié)的信息傳遞與溝通。但是部分企業(yè)存在信息孤島的問(wèn)題，各類涉稅信息無(wú)法得到及時(shí)傳遞，不利于確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到嚴(yán)格控制。

第五，基礎(chǔ)管理流程存在問(wèn)題?；A(chǔ)管理流程主要是企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵事項(xiàng)，包括采購(gòu)、存貨管理、固定資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)。但是部分企業(yè)的基礎(chǔ)管理存在問(wèn)題，很可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）合理確定管理目標(biāo)

第一，合法性目標(biāo)。企業(yè)要掌握稅務(wù)政策要求，保障涉稅行為符合國(guó)家的管理導(dǎo)向及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，提高內(nèi)部人員的工作水平以及對(duì)各項(xiàng)工作的控制力度，確保企業(yè)所有涉稅行為都符合要求。

第二，全面性目標(biāo)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全環(huán)節(jié)息息相關(guān)，各環(huán)節(jié)人員都可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生將給企業(yè)帶來(lái)重大損失，因此企業(yè)在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)要形成全員參與的管理機(jī)制，任何人員不得忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案得到全體人員參與。同時(shí)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，不僅要重視風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的成本，還要形成合理的稅務(wù)控制措施，充分關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)帶來(lái)的影響，以制定更為合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

第三，動(dòng)態(tài)性目標(biāo)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)進(jìn)步，企業(yè)在當(dāng)前時(shí)代下要確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，就要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)不斷改進(jìn)管理策略，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展。若稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系一成不變，那么企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將無(wú)法適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，很可能產(chǎn)生嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)。

第四，重點(diǎn)管理目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)管理。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有全面性原則，但是企業(yè)資源是有限的，企業(yè)要讓全體員工參與到其中，針對(duì)重點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程事項(xiàng)予以特別關(guān)注，以確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范在可接受范圍內(nèi)。

（二）完善內(nèi)部控制

第一，促使全員參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。為確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到控制，企業(yè)要讓全員參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在這一過(guò)程中，企業(yè)要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。同時(shí)，企業(yè)要通過(guò)開(kāi)展講座等方式，讓企業(yè)的全體員工認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。

第二，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)評(píng)估以及控制稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的重要載體，科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置有助于讓企業(yè)全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并采取恰當(dāng)控制措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)相互平行，在部門(mén)內(nèi)部明確職責(zé)分工及管理要求，可以設(shè)置一名稅務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)統(tǒng)籌部門(mén)全部工作，并對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查，掌握企業(yè)稅務(wù)工作的具體情況。企業(yè)可以設(shè)置稅務(wù)籌劃崗、納稅申報(bào)崗等崗位。其次，成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)督與管理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組隸屬于企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)，企業(yè)要注重人員的專業(yè)意識(shí)以及工作素養(yǎng)，可以聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所的人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組的工作進(jìn)行指導(dǎo)。

第三，提高人員專業(yè)素養(yǎng)。為確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)的重點(diǎn)工作。若人員工作能力不足，將可能導(dǎo)致人員在工作中無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)控，影響企業(yè)的聲譽(yù)，乃至可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。為此企業(yè)要重視對(duì)涉稅人員的專業(yè)能力管控。首先，在企業(yè)招聘時(shí)，企業(yè)要建立科學(xué)的人才考核與準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，充分重視人員的工作經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)能力，不僅要分析人員的稅務(wù)核算能力、納稅申報(bào)能力，還要判斷人員是否具有稅務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)以及具有稅務(wù)籌劃的能力，以確保其能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成有效的防范以及控制機(jī)制。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)涉稅人員的專業(yè)培訓(xùn)，可以聘請(qǐng)涉稅方面專家到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行指導(dǎo)。通過(guò)專業(yè)的指導(dǎo)機(jī)制，提高人員工作能力及管理水平。通過(guò)講解國(guó)家各項(xiàng)調(diào)控政策及相關(guān)法律法規(guī)，要求人員了解涉稅政策變化的情況。

（三）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，要實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)警，就要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，結(jié)合企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)情況制定恰當(dāng)?shù)念A(yù)警措施，以達(dá)到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第一，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要，企業(yè)要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并制定科學(xué)的識(shí)別措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，才能讓企業(yè)了解哪些風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響，并制定恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)規(guī)劃。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，要結(jié)合企業(yè)規(guī)模大小，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生情況形成風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。例如企業(yè)通過(guò)調(diào)查各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制組對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行全面分析與檢查，并將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)形成風(fēng)險(xiǎn)清單的方式，將風(fēng)險(xiǎn)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單方式列示出來(lái)。

第二，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)在形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單之后，要對(duì)不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響程度以及嚴(yán)重性，全面分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及影響程度，并制定定量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范提供支持。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通?？梢圆捎米鴺?biāo)圖法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。坐標(biāo)圖法是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度作為兩個(gè)坐標(biāo)，將企業(yè)不同風(fēng)險(xiǎn)繪制在同一平面上，并根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)距離風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)原點(diǎn)的遠(yuǎn)近程度判斷風(fēng)險(xiǎn)重要程度。

第三，強(qiáng)化對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后，對(duì)于企業(yè)的重點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要設(shè)置較為敏感的預(yù)警值。對(duì)于重要性較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)置敏感度較低的預(yù)警值。當(dāng)企業(yè)重點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生異常時(shí)，第一時(shí)間予以應(yīng)對(duì)，幫助企業(yè)集中優(yōu)勢(shì)資源對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。

（四）完善稅務(wù)信息溝通

第一，開(kāi)發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件。隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，就要建立信息化平臺(tái)，讓企業(yè)通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理軟件，應(yīng)用信息化手段建立管理平臺(tái)。通過(guò)搭建稅務(wù)信息軟件，集成企業(yè)的稅務(wù)籌劃、納稅申報(bào)等方面功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)涉稅工作的有效管理，并對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)形成對(duì)稅務(wù)工作的信息化控制。在稅務(wù)軟件中，包括稅務(wù)信息采集系統(tǒng)、稅務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)、稅務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有涉稅工作進(jìn)行管理。其中稅務(wù)信息采集系統(tǒng)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅信息進(jìn)行全面采集，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供支持。稅務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)稅務(wù)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制。稅務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)是通過(guò)對(duì)企業(yè)涉稅流程的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，判斷是否可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

第二，重視稅務(wù)信息的溝通機(jī)制。企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)信息溝通時(shí)，要求全體員工認(rèn)識(shí)到可能產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并要求全體員工主動(dòng)對(duì)涉稅工作進(jìn)行溝通，要求各部門(mén)成員共同參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行交流。企業(yè)各部門(mén)要篩選各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)信息，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息得到準(zhǔn)確反饋與傳遞。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要求相關(guān)部門(mén)及時(shí)制定控制措施。

（五）優(yōu)化基礎(chǔ)管理

企業(yè)要優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)流程得到有效控制，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到嚴(yán)格控制，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性。在企業(yè)的基礎(chǔ)管理流程方面，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算制度等方面的要求，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)形成科學(xué)的控制，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有效的指導(dǎo)方案。

首先，優(yōu)化企業(yè)采購(gòu)與付款流程管理。在采購(gòu)與付款流程中，企業(yè)要針對(duì)請(qǐng)購(gòu)、購(gòu)買(mǎi)等流程形成嚴(yán)格的控制措施，明確采購(gòu)人員工作職責(zé)及管理的權(quán)限，落實(shí)不相容職務(wù)相分離基礎(chǔ)上，確保重點(diǎn)環(huán)節(jié)得到嚴(yán)格監(jiān)督。重點(diǎn)環(huán)節(jié)的事項(xiàng)要求得到嚴(yán)格監(jiān)控，并且重點(diǎn)崗位要執(zhí)行定期輪崗的機(jī)制，包括企業(yè)采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)實(shí)施、采購(gòu)實(shí)施與采購(gòu)審核等崗位要執(zhí)行嚴(yán)格的分離，并在此過(guò)程中形成完善的輪崗措施防范風(fēng)險(xiǎn)。在采購(gòu)與付款流程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范要點(diǎn)包括在企業(yè)付款、入庫(kù)時(shí)要對(duì)發(fā)票進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)于增值稅發(fā)票要嚴(yán)格核對(duì)發(fā)票信息與貨物信息、合同信息是否一致。付款入庫(kù)時(shí)，要對(duì)發(fā)票進(jìn)行檢驗(yàn)。對(duì)于增值稅發(fā)票，要嚴(yán)格核對(duì)發(fā)票信息與貨物信息、合同信息是否一致，并且嚴(yán)格檢查入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)等方面信息，保障企業(yè)各類信息相互一致，避免信息管理不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)在對(duì)供應(yīng)商信用管理時(shí)，要重視供應(yīng)商的納稅信用等級(jí)。若企業(yè)取得虛開(kāi)發(fā)票將嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)要與納稅信用等級(jí)高的供應(yīng)商合作，幫助企業(yè)規(guī)避采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，優(yōu)化企業(yè)的存貨管理。在存貨管理中，企業(yè)要建立嚴(yán)格的存貨驗(yàn)收機(jī)制。在供應(yīng)商的貨物到達(dá)企業(yè)之后，要形成科學(xué)的驗(yàn)收管理措施，針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，包括檢查企業(yè)的存貨數(shù)量、質(zhì)量、金額等方面信息。對(duì)于不合格或與要求不符的存貨，不得通過(guò)驗(yàn)收。在存貨驗(yàn)收通過(guò)之后，在后續(xù)存貨發(fā)出、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)要確保存貨信息得到及時(shí)記錄，以確保存貨風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

再次，優(yōu)化固定資產(chǎn)的管理流程。企業(yè)的固定資產(chǎn)管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分之一，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中，要形成詳細(xì)的固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記固定資產(chǎn)的各項(xiàng)事項(xiàng)。在固定資產(chǎn)的管理流程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是折舊的處理，對(duì)于固定資產(chǎn)發(fā)生損失要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)之后才能處理。同時(shí)在固定資產(chǎn)的取得環(huán)節(jié)或轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，針對(duì)增值稅的處理要予以嚴(yán)格管控。

最后，改進(jìn)銷售與收款流程的控制。企業(yè)要優(yōu)化銷售與流程管理，明確銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)人員的具體工作職責(zé)以及管理權(quán)限，采用科學(xué)的控制措施建立管理要求，并對(duì)客戶資信變動(dòng)情況等相關(guān)信息進(jìn)行嚴(yán)格分析，制定科學(xué)授信機(jī)制，結(jié)合企業(yè)和客戶的權(quán)責(zé)明確發(fā)貨流程及管理要求，針對(duì)銷售退回等環(huán)節(jié)形成嚴(yán)格的控制與管理機(jī)制。同時(shí)對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款催收以及款項(xiàng)監(jiān)督要進(jìn)行嚴(yán)格管理。在銷售與收款業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是企業(yè)要嚴(yán)格按照合同的時(shí)間點(diǎn)確認(rèn)收入并開(kāi)票。在后續(xù)發(fā)票發(fā)生退回業(yè)務(wù)時(shí)，做沖銷或作廢處理。

結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)稅收管理體系日益完善，企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督力度不斷加大。若企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，將嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)以及可持續(xù)經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)要健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)企業(yè)工作進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范化控制。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。本文在探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案的基礎(chǔ)上，認(rèn)為企業(yè)在未來(lái)還要結(jié)合本文基礎(chǔ)進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

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（作者單位：浙江東田設(shè)計(jì)有限公司）