業(yè)財(cái)融合視角下的企業(yè)全面預(yù)算管理研究

張燕燕

摘 要：業(yè)財(cái)融合能夠協(xié)助企業(yè)提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，全面預(yù)算管理則可以強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合效果，二者相輔相成。由于近年各行企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，部分企業(yè)為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)綜合實(shí)力，開始積極在業(yè)財(cái)融合視角下優(yōu)化全面預(yù)算管理，力求通過多種全面預(yù)算管理手段，使業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)高度統(tǒng)一和共享，改善各環(huán)節(jié)運(yùn)營(yíng)管理缺陷，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有效實(shí)現(xiàn)。本文主要闡述了業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理內(nèi)涵，分析了企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，從業(yè)財(cái)融合視角下制定了相應(yīng)的解決策略，不斷提升全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；企業(yè)；全面預(yù)算管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)變化節(jié)奏加快，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，需要企業(yè)在發(fā)展中根據(jù)實(shí)際情況，加大內(nèi)部管理力度。而業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理作為內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流和信息流高度整合，還能提供合理的項(xiàng)目發(fā)展決策，對(duì)全面增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有積極影響，企業(yè)應(yīng)積極在業(yè)財(cái)融合視角下改進(jìn)全面預(yù)算管理模式。但是目前部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，受到部分因素影響，導(dǎo)致全面預(yù)算管理質(zhì)量與預(yù)期發(fā)生較大差距，需要有關(guān)人員設(shè)計(jì)相應(yīng)的優(yōu)化策略，力求切實(shí)提高業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

一、業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理基本理論

業(yè)財(cái)融合在管理會(huì)計(jì)中是主要理念之一，是利用現(xiàn)代化技術(shù)將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)組合起來，通過相互融通手段整合業(yè)財(cái)信息，有序開展業(yè)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督檢查等管理活動(dòng)。相比傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理手段而言，業(yè)財(cái)融合將財(cái)務(wù)活動(dòng)前置化，有效解決了業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)信息互不相容的情況，能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的管理運(yùn)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)控制等作用。

全面預(yù)算管理是指對(duì)企業(yè)各部門的項(xiàng)目、資金資源和人力資源等進(jìn)行整合，在預(yù)估和決策的基礎(chǔ)上，科學(xué)調(diào)配各項(xiàng)資源，為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值的現(xiàn)代化管理方式。全面預(yù)算管理能夠通過合理預(yù)估未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，改善內(nèi)部資源調(diào)配模式，將不可控的事件控制在可控范圍內(nèi)，降低未來不確定事件對(duì)企業(yè)造成的不良影響，提升企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。

二、業(yè)財(cái)融合視角下的企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）員工缺乏全面預(yù)算管理參與意識(shí)

全面預(yù)算管理是在財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上形成發(fā)展的，現(xiàn)今大部分企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門是實(shí)施全面預(yù)算管理的引領(lǐng)部門。這種情況導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門和其他部門認(rèn)為全面預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理編制和落實(shí)，缺乏積極的全面預(yù)算管理參與意識(shí)。但是實(shí)際上全面預(yù)算管理屬于綜合性預(yù)算管理體系，包括了業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等，具有顯著的全員化特征，并非僅由財(cái)務(wù)部門可以單獨(dú)完成。再者，部分部門的工作人員對(duì)全面預(yù)算管理缺乏深入全面了解，存在嚴(yán)重的下級(jí)完成上級(jí)任務(wù)思想，當(dāng)上級(jí)未能下發(fā)有關(guān)全面預(yù)算管理參與文件時(shí)，有關(guān)部門工作人員未能以良好心態(tài)協(xié)助財(cái)務(wù)部門共同完成全面預(yù)算管理任務(wù)，影響了全面預(yù)算管理實(shí)施價(jià)值。

（二）預(yù)算編制方法和費(fèi)用預(yù)算存在不足

首先，部分企業(yè)在業(yè)財(cái)融合中運(yùn)用的預(yù)算編制方法不科學(xué)，基本上是通過增量或減量方式進(jìn)行，在固定預(yù)算編制中綜合各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)設(shè)置預(yù)算模塊。這種預(yù)算編制方法不僅需要花費(fèi)大量時(shí)間，無法確保預(yù)算信息的準(zhǔn)確性和有效性，還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制與具體工作之間存在較大差異，未能做到科學(xué)匹配，影響預(yù)算實(shí)施質(zhì)量。其次，部分企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算不夠合理。部分企業(yè)在費(fèi)用預(yù)算中通常采用增量預(yù)算方式進(jìn)行，對(duì)基本信息的選擇主要是對(duì)以往的信息進(jìn)行簡(jiǎn)單處理，未能組織專人系統(tǒng)調(diào)查各項(xiàng)信息的真實(shí)性，從而導(dǎo)致部分費(fèi)用預(yù)算結(jié)果不夠合理。最后，部分企業(yè)在費(fèi)用預(yù)算期間，習(xí)慣復(fù)制企業(yè)以往的預(yù)算信息進(jìn)行，導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性，使得費(fèi)用預(yù)算結(jié)果不夠合理，阻礙了全面預(yù)算管理實(shí)施進(jìn)程。

（三）全面預(yù)算管理信息化程度較低

這些年我國(guó)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和5G等現(xiàn)代化技術(shù)在企業(yè)中得到大力推廣，并且取得了良好的應(yīng)用效果，改善了全面預(yù)算管理流程，提高了全面預(yù)算管理實(shí)施質(zhì)量和效率。但是部分企業(yè)卻未能根據(jù)我國(guó)現(xiàn)代化技術(shù)發(fā)展步伐加強(qiáng)信息化建設(shè)，現(xiàn)有的信息化建設(shè)仍處在初級(jí)階段，未能根據(jù)業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，現(xiàn)行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)相互獨(dú)立，缺乏共享互融渠道。這種情形導(dǎo)致部分業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)需要通過人力的方式進(jìn)行整理、分類和分析，這種工作模式不僅加大了人力物力投入成本，還會(huì)導(dǎo)致獲取的業(yè)財(cái)信息存在嚴(yán)重的滯后性缺陷，不能準(zhǔn)確反映出業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化動(dòng)態(tài)。這種情形使得業(yè)務(wù)預(yù)算無法及時(shí)調(diào)整，影響了全面預(yù)算管理質(zhì)量。

（四）預(yù)算考核機(jī)制有待改進(jìn)

目前大部分企業(yè)在預(yù)算考核機(jī)制中設(shè)計(jì)的考核指標(biāo)，主要以結(jié)果考核指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和定量指標(biāo)為主，未能設(shè)計(jì)過程性指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)和定性指標(biāo)，考核指標(biāo)較為單一，導(dǎo)致業(yè)財(cái)無法實(shí)現(xiàn)深度融合，業(yè)務(wù)行為與財(cái)務(wù)指標(biāo)脫軌，降低了預(yù)算考核質(zhì)量，不利于全面預(yù)算管理工作有效實(shí)施。另外，部分企業(yè)在預(yù)算考核機(jī)制中，通常將預(yù)算考核結(jié)果與員工薪資結(jié)合起來，部分員工為了提高預(yù)算考核結(jié)果效果，在日常出現(xiàn)違規(guī)工作行為，影響預(yù)算管理實(shí)施效果。

（五）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保全面預(yù)算管理順利實(shí)施。但是目前部分企業(yè)側(cè)重全面預(yù)算管理實(shí)施，忽視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)的重要性，未能根據(jù)全面預(yù)算管理實(shí)施情況建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中沒有進(jìn)行全過程風(fēng)險(xiǎn)分析，加大了業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。再者，部分企業(yè)雖然建設(shè)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，但是僅將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制與資金管理系統(tǒng)結(jié)合起來，沒有及時(shí)識(shí)別其他方面存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，未能及時(shí)預(yù)估未來可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型，降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

三、業(yè)財(cái)融合視角下的企業(yè)全面預(yù)算管理策略

（一）運(yùn)用頂層設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)全體員工全面預(yù)算管理參與意識(shí)

員工作為全面預(yù)算管理實(shí)施的主要參與者，他們的參與意識(shí)影響著全面預(yù)算管理實(shí)施效果。業(yè)財(cái)融合視角下，企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際情況設(shè)計(jì)合理的解決方法，積極通過頂層設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)培訓(xùn)手段有效提高全體員工全面預(yù)算管理參與意識(shí)。一方面，企業(yè)在頂層設(shè)計(jì)的過程中，應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，在內(nèi)部建設(shè)獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，組織各部門負(fù)責(zé)人參與到預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中來，要求各部門負(fù)責(zé)人按照機(jī)構(gòu)下發(fā)的任務(wù)和指標(biāo)，調(diào)動(dòng)相關(guān)部門工作人員積極參與到全面預(yù)算管理中來，并讓各部門負(fù)責(zé)人相互監(jiān)督其他部門工作人員全面預(yù)算管理參與情況，鼓勵(lì)各部門負(fù)責(zé)人積極匯報(bào)其他部門工作人員全面預(yù)算管理參與中存在的思想問題，企業(yè)可以根據(jù)負(fù)責(zé)人的反饋內(nèi)容對(duì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人提出整改意見，要求有關(guān)部門負(fù)責(zé)人加大部門內(nèi)部工作人員全面預(yù)算管理參與意識(shí)激發(fā)力度，以此不斷提高全體員工的全面預(yù)算管理參與意識(shí)。另一方面，企業(yè)在財(cái)務(wù)培訓(xùn)中，可以定期組織財(cái)務(wù)部門經(jīng)驗(yàn)豐富的骨干負(fù)責(zé)培訓(xùn)工作，要求其在培訓(xùn)中將其他部門工作人員講解全面預(yù)算管理內(nèi)涵，闡述業(yè)財(cái)融合視角下實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，讓其根據(jù)工作案例講明各部門參與全面預(yù)算管理的原因，使各部門人員在參與財(cái)務(wù)培訓(xùn)中，能夠深入了解全面預(yù)算管理，從思想上對(duì)全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識(shí)，在后期以良好心態(tài)積極參與到全面預(yù)算管理中來。

（二）科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制，提升全面預(yù)算管理水平

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)發(fā)展節(jié)奏較快，不同時(shí)期的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式和銷售渠道等各不相同。企業(yè)應(yīng)在開展預(yù)算編制前期，組織專人負(fù)責(zé)調(diào)查市場(chǎng)，深入了解有關(guān)行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，并要求調(diào)查人員前往業(yè)務(wù)部門，系統(tǒng)了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)和管理流程，全面分析企業(yè)投入成本，根據(jù)實(shí)際情況編制預(yù)算成本。在預(yù)算編制完成后，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的預(yù)算審批環(huán)節(jié)，嚴(yán)格檢查各部門預(yù)算執(zhí)行情況，并對(duì)各項(xiàng)預(yù)算資金使用行為進(jìn)行全程記錄和定期匯報(bào)，通過預(yù)算執(zhí)行反饋，分析業(yè)財(cái)部門存在的不足，有計(jì)劃地改善全面預(yù)算管理方法，不斷提升全面預(yù)算管理水平。

（三）建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，增強(qiáng)全面預(yù)算管理信息化程度

在信息化時(shí)代中，信息技術(shù)屬于重要生產(chǎn)力，企業(yè)的信息化程度直接決定著全面預(yù)算管理效果。再加上業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理是基于信息化技術(shù)進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際管理需求，通過建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心強(qiáng)化全面預(yù)算管理信息化程度，切實(shí)解決業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)信息傳遞壁壘，確保全面預(yù)算管理得到有效落實(shí)。由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)工程較大，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心期間，應(yīng)采用分步建設(shè)的方式進(jìn)行。第一，在建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心前期應(yīng)做好充足準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不是高管們開會(huì)就能決定的事情，屬于一個(gè)重大變革項(xiàng)目，建設(shè)期限長(zhǎng)，涉及的部門和團(tuán)隊(duì)眾多，因此在建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)做好充足準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部宣傳手段，將有關(guān)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)信息編輯成文件，通過線上交流渠道下發(fā)給各部門，使各部門能夠?qū)ω?cái)務(wù)共享服務(wù)中心形成明確統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，對(duì)建設(shè)過程中需要配合的事項(xiàng)達(dá)成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)及與高管們進(jìn)行交談，獲得最高管理層支持，確保財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在后期重塑業(yè)財(cái)流程、資源整合等都有最高管理層協(xié)助推進(jìn)。第二，選擇合理的構(gòu)建模式。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心包含一個(gè)中心和多個(gè)中心的模式，其中一個(gè)中心模式是以獨(dú)立的方式建設(shè)具有一定自主權(quán)的統(tǒng)一獨(dú)立核算系統(tǒng)，多個(gè)中心模式是指按照實(shí)際工作需求，在各個(gè)具有稅收優(yōu)惠政策的地方建設(shè)相關(guān)核算系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)際情況，挑選出合適的構(gòu)建模式。第三，科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心屬于系統(tǒng)性工程，涉及的業(yè)務(wù)模塊和財(cái)務(wù)模塊較多。企業(yè)應(yīng)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的過程中，積極將采購、物流、資金、業(yè)務(wù)等職能引入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心中來，增設(shè)費(fèi)用報(bào)銷、應(yīng)收、應(yīng)付以及稅務(wù)等模塊，確保財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心功能完善性。

（四）立足預(yù)算考核缺陷，改進(jìn)預(yù)算考核機(jī)制

業(yè)財(cái)融合視角下，預(yù)算考核機(jī)制與全面預(yù)算管理息息相關(guān)，科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制能夠有效發(fā)揮考核作用，規(guī)范各部門不良工作行為，提高全面預(yù)算管理質(zhì)量。因此，企業(yè)應(yīng)在開展工作中針對(duì)全面預(yù)算管理中存在的問題，積極改進(jìn)預(yù)算考核機(jī)制，首先，建設(shè)多維度預(yù)算考核指標(biāo)，將預(yù)算執(zhí)行過程作為考核指標(biāo)之一，加大預(yù)算執(zhí)行過程考核力度，運(yùn)用信息化技術(shù)實(shí)時(shí)了解各責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行質(zhì)量，并對(duì)各責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行行為進(jìn)行詳細(xì)記錄，根據(jù)記錄信息采用定性和定量考核相結(jié)合的方式，對(duì)各責(zé)任部門的全面預(yù)算管理執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。其次，企業(yè)應(yīng)將全體員工列入預(yù)算考核范圍中來，將前期設(shè)計(jì)的預(yù)算考核指標(biāo)層層分解到各部門，在考核期結(jié)束后，結(jié)合各部門員工考核指標(biāo)完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，使全體員工能夠切身感受到考核與個(gè)人日常工作表現(xiàn)有關(guān)，從而在今后自主按照預(yù)算考核機(jī)制改正工作缺陷。

（五）建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

業(yè)財(cái)融合視角下，企業(yè)開展全面預(yù)算管理的過程中，需要建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全面防范各類風(fēng)險(xiǎn)，確保全面預(yù)算管理順利實(shí)施。企業(yè)在建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)階段業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式細(xì)分各類風(fēng)險(xiǎn)，通過預(yù)算的方式預(yù)估未來有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中事先制定相應(yīng)的提示指標(biāo)和防范方案。同時(shí)，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)完成后，可以先將其以文件形式發(fā)送給各部門，要求各部門根據(jù)工作現(xiàn)狀分析風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否存在漏洞，在文件后方標(biāo)明修改意見。企業(yè)可以根據(jù)各部門反饋不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制缺陷，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善性。

結(jié)束語

業(yè)財(cái)融合和全面預(yù)算管理的價(jià)值逐漸在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中凸顯出來，能夠有效提升每項(xiàng)業(yè)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造力，彌補(bǔ)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下存在的不足，滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展需求。業(yè)財(cái)融合視角下，企業(yè)應(yīng)在發(fā)展中加大全面預(yù)算管理實(shí)施力度，根據(jù)實(shí)施現(xiàn)狀分析全面預(yù)算管理中存在的問題，積極制定相應(yīng)的解決策略，通過提高全體員工全面預(yù)算管理參與意識(shí)、科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制等方法，不斷增強(qiáng)全面預(yù)算管理效果，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。

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（作者單位：長(zhǎng)春眾誠(chéng)能源有限公司）