關于民間組織稅收籌劃你所不了解的一些干貨

文/李紅玉 佳縣機關事業單位和居民社會養老保險經辦中心

依法納稅是具有營收的民間組織應當承擔的義務，稅收籌劃在組織財務管理中起到關鍵作用，合理的稅收籌劃可以給具有營收的民間組織帶來收益，有助于財務目標的實現

稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃的概念。

稅收籌劃作為財務管理中的重要組成部分，覆蓋具有營收的民間組織的營收全過程。稅收籌劃的方式主要有避稅籌劃、轉嫁籌劃、節稅籌劃和實施涉稅零風險。具有營收的民間組織降低稅負的方法有圖1所示三種。其中避稅即為稅收籌劃。

圖1 降低稅負的方法

稅收籌劃的特點。

合法性。稅收籌劃的前提是具有合法性，所有事項都必須在法律允許的范圍內進行，如果行為超出法律法規的范圍，就應當被視為偷稅、漏稅。

目的性。稅收籌劃的目的主要是減輕稅收負擔，為具有營收的民間組織實現經濟利益最大化。具有營收的民間組織需結合當前的政策情況，策劃如何將稅負最小化，落實稅收籌劃的目的。

風險性。在實踐中，稅收籌劃可能無法達到減輕稅收負擔的目的，存在一定的風險。稅收籌劃具有政策風險、執行風險等，各種風險的出現都可能會影響稅收籌劃目標的實現。

整體性。稅收籌劃僅是財務管理的一部分，需綜合考慮多邊利益，以達到最優效果，除了以減小稅負為目標，還應綜合考慮具有營收的民間組織的整體財務目標。

稅收籌劃在民間組織財務管理中的應用

在籌資過程中的應用。在我國，有營業收入的協會、商會之類的民間組織，也需要按規定辦理稅務登記。協會收納會費，利用籌集到的會費開展營業活動，這部分資金在籌集過程中應考慮進行稅收籌劃，在不同的納稅方案中選擇最優的一種，以減少納稅金額，達到合理避稅的目的，最終取得利益最大化。協會、商會之類的民間組織如果取得了地方性的利好政策，例如非營利組織免稅資格，那么協會、商會之類的民間組織收取的會費以及接受的捐款收入，可以作為免稅收入。

在投資過程中的應用。民間組織投資主要依靠會費和籌集的資金進行，我國對此制定了相關的稅收政策，在投資時應綜合考量各種投資方式的收益及稅收優惠政策，爭取獲得最大的稅后投資回報。

在市場經營中的稅收籌劃。在民間組織的市場經營過程中，必須設法減輕稅收負擔，使稅后利益最大化。具體來說，市場經營中的稅收籌劃需要從采購方式、銷售結算方式、促銷手段等方面合理選擇，在合法范圍內減少稅負。

稅收籌劃在個人所得稅中的應用。合理利用專項附加扣除政策，提高納稅人的免稅額。如全年一次性獎金，可以選擇單獨計算納稅，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，如果采取的是全年一次性獎金單獨計稅方式，應注意臨界點。假如年終獎分別為36000元和36001元，其納稅金額和稅后到手金額如表1所示。

表1 年終獎為36000元和36001元的納稅金額和稅后金額

由表1可知，年終獎相差1元，而稅后到手金額卻相差2309.1元，足以顯示稅收籌劃的重要性。

民間組織財務管理中的稅收籌劃問題

民間組織稅收籌劃意識不強。由于民間組織缺乏經營意識，未能充分了解國家稅務體制改革，稅收籌劃意識不強。許多民間組織還沿用之前的老辦法，認為只要按時繳納稅款就算完成任務，財會人員對于目前實行的稅收優惠政策了解不夠，就導致不能充分利用優惠政策，浪費資源。

民間組織稅收籌劃能力有待提高。目前，在大數據高速發展的背景下，民間組織開展業務的范圍越來越大，服務方式也越來越多樣化，各種稅務信息不斷涌現。由于稅務優惠信息煩瑣，需要進行收集和分析，而納稅行為又具有滯后性，在做出相關決策前，不能對稅務信息進行充分利用，就可能會導致決策失誤。

財務管理人員的稅收籌劃能力較弱。由于社會不斷發展，國家也在不斷調整各種稅收政策，以適應當前經濟狀況。稅收籌劃是一項專業性較高的工作，作為稅收籌劃“主力軍”的民間組織財會人員，稅收籌劃能力有待加強。當稅收優惠政策發生變化時，就要求財會人員迅速做出反應。因此，財會人員不僅應具有扎實的財會專業知識，還需要保持一定的政策敏感性。然而，部分民間組織的領導未能重視財會人員的重要性，開展針對性培訓的次數較少。使得財務管理人員對國家稅收政策了解較少，稅收籌劃能力也較弱，導致稅收籌劃無法達到預期效果。

基于財務管理視角的稅收籌劃優化措施

加強民間組織稅收籌劃的意識。民間組織進行稅收籌劃，可以爭取最大的稅收優惠。因此，民間組織應增強稅收籌劃意識，突破目前固有的運行模式，積極了解相關稅收政策，主動進行統籌規劃。在這個過程中，管理層需要從單位整體戰略發展方向和定位上出發，明確稅收籌劃的重要性，真正做到“領導重視、全員參與”，建立相關制度、規范相關程序以及制定相關文件。關鍵崗位工作人員應當認真學習、積極推行，實現“以法律管制度，以制度管過程，以過程管內容”的工作方式。

提高民間組織稅收籌劃能力。為提高民間組織稅收策劃能力，需優化財務工作機制。首先要建立稅收政策信息收集渠道、內部的政策分享渠道，組建政策整理臺賬。政策收集渠道包括稅務機關的官網、官方公眾號等，通過這些渠道可以及時獲取稅務信息。其次要明確稅收籌劃的負責人及其職責范圍，要通過文件形式任命第一負責人、責任部門和各個部門的聯絡人。最后是要對責任部門的主管領導和分管人員的業務能力進行考核或內部認定，制定合理的獎懲機制，激發分管人員的主觀能動性。

建立民間組織稅收籌劃團隊。民間組織想要做好稅收籌劃，對外要招收技能過硬的對口人才，對內要提高財務管理人員專業技能。民間組織的財務管理人員要嚴格遵循各崗位的職責，通過學習、培訓，提高專業能力，及時掌握政策動向。民間組織的領導層也要注重重視本單位財務管理人才的儲備，根據實際需要適時調整人員結構。

當前民間組織的稅收籌劃，不管是在意識、制度還是工作方式方法中，都存在一定問題。對社會來說，應當鼓勵第三方機構對民間組織的稅收籌劃進行輔導，或者一對一幫扶。稅務機關也應該針對民間組織的稅收籌劃定期開展培訓講座，做好稅收政策的宣講。