商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)加強會計內(nèi)部控制的策略分析

文/李勝男 （安徽瑞新健康科技有限公司）

我國人民群眾的生活質(zhì)量得到了提升，在溫飽的基本需求得到滿足以后，人們對生活質(zhì)量的要求不斷提升，這為房地產(chǎn)行業(yè)帶來了新的發(fā)展契機。近年來，我國商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)牢牢把握住發(fā)展契機，在短時間內(nèi)取得了突破性的發(fā)展成果，想要在未來的發(fā)展中進(jìn)一步贏得競爭，就必須要以提升會計內(nèi)部控制質(zhì)量為出發(fā)點，不斷探索行之有效的會計內(nèi)部控制策略。

一、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)加強會計內(nèi)部控制的重要性

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在新的時代背景下始終面臨著行業(yè)內(nèi)部的競爭、行業(yè)外部因素的挑戰(zhàn)，想要求生存、謀發(fā)展，就必須要從加強內(nèi)部控制研究入手，提升會計內(nèi)部控制效果，從根本上優(yōu)化自身的抗風(fēng)險能力、經(jīng)營成本控制能力，從而獲得更多的經(jīng)濟收益，以便于在復(fù)雜的市場競爭中拔得頭籌[1]。通常情況下，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)中的會計內(nèi)部控制工作可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制、經(jīng)費收支控制三方面內(nèi)容，加強會計內(nèi)部控制工作，能夠降低發(fā)生財產(chǎn)資源安全風(fēng)險、實現(xiàn)財產(chǎn)資源的優(yōu)化配置，讓商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在新的時代背景下贏得新的發(fā)展。在這個過程中，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的管理人員、會計部門的工作人員等都需要做出一定的努力，以長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，確保各項管理制度能夠落到實處，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理水準(zhǔn)。同時，還需要以企業(yè)會計信息為基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營過程中的資金使用情況、財務(wù)活動情況等進(jìn)行有效監(jiān)管，為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定運行提供有力支持。從實際情況來看，很多商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到了會計內(nèi)部控制的重要性，并在探索內(nèi)部控制有效方法的過程中取得了比較可觀的成效，這部分企業(yè)的資金安全性都得到了保障、資金也都能夠正常流動，這對其長遠(yuǎn)發(fā)展有一定的裨益。更重要的是，加強商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制，有助于保障企業(yè)會計信息的正確性以及經(jīng)營活動的合法性等，從商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的角度來看，加強會計內(nèi)部控制工作可謂是勢在必行，其能夠解決過去資產(chǎn)管控工作中存在的一系列問題，還能夠提升商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，為商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實提供有力支持。除此之外，加強商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，能夠優(yōu)化會計工作的效率與質(zhì)量，從而讓商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資金得到更充分的利用，真正做到“好鋼用在刀刃上”，避免過去企業(yè)發(fā)展中常出現(xiàn)的資金浪費問題，這對實現(xiàn)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)全面發(fā)展目標(biāo)有不可忽視的積極作用。

二、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)加強會計內(nèi)部控制的策略

（一）完善內(nèi)部會計控制制度

俗話說沒有規(guī)矩不成方圓，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制本身就有一定的復(fù)雜性，想要保證其會計內(nèi)部控制質(zhì)量，就必須要從制定制度入手，結(jié)合企業(yè)實際情況確定長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的重點進(jìn)行分析，以此為基礎(chǔ)建立健全商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。同時，還需要確保商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的詳盡性，確保制度內(nèi)容、責(zé)任分配更加清晰，把工作職責(zé)落實到人頭上，結(jié)合各部門原有的規(guī)章制度等，實現(xiàn)會計內(nèi)部控制的有機融合，解決商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的一系列問題，使各個制度體系能夠互相助推，為商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展帶來新的可能性[2]。根據(jù)實際工作經(jīng)驗來看，建立商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)考慮以下幾方面問題:第一，要建立明確的內(nèi)部會計控制目標(biāo)體系。企業(yè)內(nèi)部控制的根本，在于內(nèi)控體系是否完善，只有具備完善的內(nèi)控體系，才能實現(xiàn)對貨幣、實物等各方面的有效控制，因此在今后的發(fā)展中，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)必須要根據(jù)會計內(nèi)部控制需求，盡快明確會計內(nèi)部控制目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)統(tǒng)籌各方因素，優(yōu)化經(jīng)濟活動的規(guī)范程度。第二，要形成合理的職責(zé)分工。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的復(fù)雜性毋庸置疑，必須根據(jù)實際需求對重點控制部分進(jìn)行分析對比，從而確定基于現(xiàn)階段企業(yè)組織架構(gòu)的最佳管理職責(zé)，讓商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)分工更加清晰、控制程序更加順暢。特別需要提到的是，在確定職責(zé)分工的過程中，應(yīng)考慮不相容職務(wù)分離原則，為不同的工作內(nèi)容安排不同的工作人員，避免職責(zé)互相重復(fù)等一系列問題。第三，要加強對財務(wù)預(yù)算的管理和控制。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度本身比較復(fù)雜，如何處理財務(wù)預(yù)算方面的問題，更是具有突出的研究價值。財務(wù)預(yù)算基本貫穿于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的所有經(jīng)營活動，提升財務(wù)預(yù)算控制水準(zhǔn)，優(yōu)化財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析以及考核流程，是保證商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制合理性的必然選擇。具體來說，企業(yè)方面應(yīng)結(jié)合不同部門的意見與建議，在充分了解外部市場變化的情況下編制財務(wù)預(yù)算，并保證各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算要求，提升商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制有效性。第四，要建立完善的內(nèi)部報告制度。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度包含多方面內(nèi)容，建立完善的報告制度，有助于更好地收集歸納企業(yè)經(jīng)營活動過程的全部信息，從而為商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制目標(biāo)的落實提供有力支持。在建立報告制度的過程中，要充分考慮企業(yè)各個層次、各個部門、各個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟管理活動執(zhí)行情況，并從全局出發(fā)調(diào)整內(nèi)部包含內(nèi)容，保證詳略得當(dāng)、重點突出，通過經(jīng)營情況分析表、資金分析報告、資產(chǎn)分析報告、財務(wù)分析報告等一系列報表，保障商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制水準(zhǔn)[3]。

（二）構(gòu)建高效的內(nèi)部會計控制信息溝通機制

在新的時代背景下，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機遇，同時也迎來了巨大的挑戰(zhàn)，無論是行業(yè)內(nèi)部的競爭還是行業(yè)外部環(huán)境的變化，都給商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展帶來了一定的影響，在這種情況下應(yīng)放眼長遠(yuǎn)，對現(xiàn)有的商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析，并從會計工作入手優(yōu)化交流溝通機制，讓會計內(nèi)部控制工作得以穩(wěn)定持續(xù)進(jìn)行。目前，有一部分商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)開始認(rèn)識到優(yōu)化會計信息內(nèi)部溝通的必要性，并在建立健全內(nèi)部溝通機制方面做出了努力，為更進(jìn)一步優(yōu)化商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制效果，需要考慮以下幾方面問題:第一，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立財會信息公開共享機制，確保內(nèi)部工作人員能夠根據(jù)工作需求，快速調(diào)用所需財務(wù)信息，同時還要做好財務(wù)信息監(jiān)管，避免信息泄露等問題。第二，要盡快優(yōu)化以內(nèi)部必須信息共享機制為基礎(chǔ)的反饋制度，通過這一制度，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的管理層將能夠更好地了解企業(yè)的運行狀況和執(zhí)行狀況等，并對各部門、各崗位進(jìn)行統(tǒng)籌溝通等，保證商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制及時性。第三，要盡快建立健全商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)防范預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題并進(jìn)行修正，避免失誤帶來的更嚴(yán)重?fù)p失。第四，要盡快引進(jìn)先進(jìn)的信息化會計操作系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息化技術(shù)的積極作用，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，建立數(shù)據(jù)平臺和數(shù)據(jù)庫，對各種財務(wù)會計信息進(jìn)行統(tǒng)籌管理，解決傳統(tǒng)模式下存在的不足之處，優(yōu)化商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)管理能力。

（三）強化內(nèi)部會計審計與監(jiān)督

第一，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的復(fù)雜性不言而喻，想要提升會計內(nèi)部控制有效性，就必須要建立健全內(nèi)部會計審計監(jiān)督模式。所謂的會計監(jiān)督工作，可以從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面分別入手：內(nèi)部監(jiān)督可以通過不相容職務(wù)相互分離的方式實現(xiàn)，讓不同部門、不同職位之間進(jìn)行相互監(jiān)督、相互制約，保證內(nèi)部監(jiān)督有效性；外部監(jiān)督可以分成政府監(jiān)督和社會監(jiān)督等，其中政府監(jiān)督指的是以政府部門為主體的監(jiān)督模式，主要是以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩確保商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計工作質(zhì)量，社會監(jiān)督指的是以社會中介機構(gòu)為主體對企業(yè)會計工作進(jìn)行監(jiān)督的模式，企業(yè)可以主動與第三方聯(lián)系完善社會監(jiān)督模式。總體來說，就是要從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督同時入手，在確保內(nèi)部監(jiān)督合理性的基礎(chǔ)上強化外部監(jiān)督的作用，優(yōu)化商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的會計監(jiān)督體系，第一時間發(fā)現(xiàn)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的不足之處并進(jìn)行調(diào)整。另外，為確保商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計監(jiān)督效果，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)還可以成立專控小組，在確保該小組權(quán)威性及獨立性的前提下，保證商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度得以落到實處，還需要充分考慮審計的重要價值，實現(xiàn)對會計信息的審計管控。第二，要對會計監(jiān)督工作的要點進(jìn)行理順:①要保證會計監(jiān)督主要崗位的獨立性。一般來說，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制中的監(jiān)督評價工作是由稽查部門進(jìn)行的，保證稽查部門的獨立性并不斷提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，是確保監(jiān)督管理效果的不二之選，另外還需要重視稽查部門員工的任用管理等，經(jīng)過董事會同意后方可進(jìn)行人員調(diào)動，這能夠最大限度地避免稽查部門獨立性受到影響。②要保證會計監(jiān)督主要崗位的權(quán)威性。所謂的權(quán)威性，往往體現(xiàn)在其提出的問題是否能夠得到及時處理、有關(guān)責(zé)任部門是否主動積極配合等方面，因此在今后的發(fā)展中，必須要提升稽查部門的權(quán)威性，使之更好地完成內(nèi)部會計控制工作監(jiān)督。第三，要制定和完善內(nèi)部會計控制責(zé)任制。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制有一定的難度，因此必須要由董事會、高級管理層負(fù)責(zé)，并承擔(dān)其造成的相關(guān)損失責(zé)任，而針對問題未能及時上報造成的損失，一般由審計部門承擔(dān)責(zé)任，除此之外，對違反內(nèi)部會計控制的人員，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理，并由對應(yīng)的管理人承擔(dān)相關(guān)管理責(zé)任，只有這樣，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制責(zé)任才能落到實處[4]。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部會計風(fēng)險評估體系

第一，要盡快設(shè)立內(nèi)部會計風(fēng)險評估機構(gòu)。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)成立審計委員會，并直接向董事會負(fù)責(zé)，委員會的成員可從企業(yè)稽核、審計、紀(jì)律檢查等部門抽調(diào)，建成后主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制風(fēng)險評估和會計監(jiān)督工作等，借助定期檢查、臨時抽查、專項管理等手段，實現(xiàn)會計工作的有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險要素，并給出對應(yīng)的風(fēng)險處理建議。第二，要建立完善的內(nèi)部會計風(fēng)險控制體系。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險是否能夠得到妥善控制，很大程度上取決于其風(fēng)控體系是否完善，因此必須要結(jié)合風(fēng)險控制和內(nèi)部控制的目標(biāo)及需求，對其進(jìn)行統(tǒng)一融合，實現(xiàn)商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險的有效控制。具體來說，可以從以下幾方面分別入手:①構(gòu)建全員參與的內(nèi)控模式。為提升商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制效果，也為了避免不必要的風(fēng)險問題，企業(yè)方面應(yīng)盡快落實全員參與的目標(biāo)，提升企業(yè)內(nèi)部整體協(xié)調(diào)能力和作戰(zhàn)能力，從而在處理和應(yīng)對會計風(fēng)險的時候取得更可觀的成效，讓每個工作人員都能各司其職、齊心協(xié)力，在各自完成本職工作的前提下將風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。比如，基層員工應(yīng)加強一線財務(wù)控制工作，而高層管理人員則需要對整個風(fēng)險控制進(jìn)行把握，董事會則需要對會計風(fēng)險導(dǎo)致的重大問題作出決策性指示，把會計風(fēng)險帶來的影響降到最低。②要盡快優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境[5]。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境是否科學(xué)合理，決定了其整體控制效果，在內(nèi)部巧制環(huán)境不合理的情況下，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制將難以為繼，制度內(nèi)容很難落到實處，最終必然會給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的沖擊。因此在今后的發(fā)展中，應(yīng)從管理、監(jiān)督、決策等幾個方面分別入手，同時配備高素質(zhì)的工作人員，為提升商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制水平做出努力。③要建立財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督機制。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計風(fēng)險多種多樣、成因各有不同，廣泛地存在于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理工作中，想要提升會計內(nèi)部控制水準(zhǔn)，就必須要盡快優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督機制。具體來說，就是要盡快抽調(diào)專業(yè)的工作人員，建立單獨的內(nèi)部財務(wù)管理活動監(jiān)督部門，使工作人員能夠發(fā)揮應(yīng)有作用，將地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理活動中存在的風(fēng)險因素識別出來并及時處理，避免其給企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響[6]。

（五）重視會計人才培養(yǎng)

除了上文已經(jīng)提到過的幾方面措施之外，想要從根本上提升商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制水平，還需要從提升工作人員整體素養(yǎng)入手，培養(yǎng)更多的財會人才，解決過去因人才短缺導(dǎo)致的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會計控制問題，從企業(yè)戰(zhàn)略層面出發(fā)加強人力資源規(guī)劃，采取提升薪酬待遇、創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)職業(yè)發(fā)展路徑等方式，吸引更多優(yōu)質(zhì)人才到企業(yè)任職，提升商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計隊伍綜合素養(yǎng)。另外，要盡快對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制所需的重點人才進(jìn)行理順，根據(jù)現(xiàn)有工作人員情況制定未來人才引進(jìn)方案，加大優(yōu)秀人才的引進(jìn)力度，并建立豐富的人力資源儲備，避免高素質(zhì)人才出現(xiàn)斷層等問題。在有必要的情況下，還需要進(jìn)一步建立健全工作人員綜合培訓(xùn)模式，為新入職的工作人員提供崗前培訓(xùn)，將其具體工作職責(zé)、需要掌握的技能等納入培訓(xùn)內(nèi)容，使之快速適應(yīng)新崗位的要求，降低出現(xiàn)失誤的可能性，針對在職工作人員，則需要對其進(jìn)行考核評價，根據(jù)考核結(jié)果對其進(jìn)行分層培訓(xùn)，從理論知識、專業(yè)技能等多方面入手建立健全人員培訓(xùn)方案，確保其能夠在后續(xù)的工作中繼續(xù)完成相應(yīng)工作任務(wù)，為商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制打下堅實的基礎(chǔ)[7]。另外，目前有許多地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到人才的重要性，并在人員培訓(xùn)、人才引進(jìn)方面做出了更多的努力，但是從實際情況來看，其培訓(xùn)工作并沒有取得實質(zhì)性效果，這主要是因為其培訓(xùn)內(nèi)容不夠合理，忽略了會計法律法規(guī)等重要內(nèi)容，影響了工作人員法律素養(yǎng)的發(fā)展，導(dǎo)致一部分工作人員未能認(rèn)識到自身工作的重要性，最終的培訓(xùn)效果可想而知。因此在今后的工作中，必須要將法律法規(guī)等納入培訓(xùn)方案，從而讓工作人員綜合素質(zhì)得到全方位提升。特別需要提到的是，為了確保企業(yè)人力資源整體質(zhì)量，必須要建立除培訓(xùn)工作之外的其他保障制度，比如積極主動地建立不定期人員考核模式，對工作人員的綜合素質(zhì)、工作能力等進(jìn)行考察，在此基礎(chǔ)上引進(jìn)獎懲制度、競爭制度等，對無法通過考核的、考核結(jié)果不佳的人員進(jìn)行處理，能力較差且存在態(tài)度問題的可做清退處理，避免其給商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制造成負(fù)面影響[8]。

三、結(jié)語

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要主體之一，在新的時代背景下，必然同時面對重大發(fā)展機遇和嚴(yán)峻生存挑戰(zhàn)，只有不斷提升商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制質(zhì)量，才能更好地把握機遇、取得新的發(fā)展。除了文中提到的強化內(nèi)部會計審計與監(jiān)督、建立企業(yè)內(nèi)部會計風(fēng)險評估體系、重視會計人才培養(yǎng)、構(gòu)建高效的內(nèi)部會計控制信息溝通機制等，還需要進(jìn)一步對商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)會計內(nèi)部控制措施進(jìn)行研究。