國企全面預算管理現狀及改進策略

文/楊質容 （北京天壇生物制品股份有限公司）

國有企業管理者逐漸認識到了預算管理的重要性，并將預算管理改革作為提升企業管理水平的重要手段。國有企業要進一步健全預算工作組織體系，加大組織力度。但在實踐管理過程中，還會有許多不同的問題發生，而且在應用和實施過程中存在理念貫徹不到位問題。這些問題的出現仍然會給我國國有企業在管理方面帶來影響，現如今，企業管理初步目標就是掌握如何加強企業的預算管理工作，創新工作管理方式，提高預算管理的規范化程度。

一、國有企業全面預算管理的意義

全面預算管理理念早在很多年前就被挖掘并且在各大企業當中實行，全面預算管理受到了各個國家的重視，并且在企業中得到了很好的應用和發展。我國在世界市場經濟貿易中仍處于被動的地位，在國有企業實行全面預算管理制度有利于增強國有企業的財務管理水平，增強國有企業的競爭力。國有企業通過采用全面預算管理的方法，取得了很好的效果，不負眾望地幫助我國各大企業完成了宏偉目標，完善了更健全的企業管理體系，在企業管理中占主導地位。但是企業在應用實踐的過程中，依然有許多管理人員存在只重視企業利益而不重視發展戰略目標的情況。國企當中仍存在個別管理人員對預算管理理念認知不夠透徹的現象，他們僅僅認為預算管理只是簡單地對企業成本費用進行控制，停留在表面認知水平上，并沒有領悟到預算管理對企業發展有另一層深刻的意義，即能夠幫助企業達到利潤最大化，增強企業競爭力。面對激烈的市場競爭環境，國有企業必須在深化財務管理改革方面下功夫，實行全面預算管理制度，讓企業更加適應社會發展形勢。在世界貿易市場中，競爭是非常激烈的，所有企業發展的終極目標都是讓企業能夠在競爭中有立足之地[1]。所有企業建立的基礎都是有一個核心的戰略性發展目標，再根據發展趨勢隨時更改和優化目標。各大國企要想在競爭激烈的市場中站穩腳跟，就要對企業的管理方式和經營策略進行全面改革，堅持正確的發展方向，合理確定企業的經營目標，發揮全面預算管理的優勢，增強國有企業的綜合實力。國有企業采用全面預算管理的方式，能夠提升財務支出的質量，提高資金管理水平和企業的規范化程度。全面預算管理是一種非常重要的、科學的管理手段。企業在實施全面預算管理的過程中，要以企業戰略性發展目標作為中心，充分調動各職能部門工作人員的積極性，形成全面參與預算管理工作的合力，實現企業的價值最大化。

二、國有企業全面預算管理的現狀分析

（一）預算編制缺乏科學性

現如今，我國國企在進行預算編制時，仍然會參考企業往年的財務數據和報表，從而使新一年的預算編制太過死板，達不到靈活管理的效果。如果企業的預算編制與實際的運營情況不匹配，將會嚴重影響預算編制的真實性、全面性。國有企業在編制預算時，往往對市場運行情況缺乏深入細致的分析，對市場信息掌握的不全面，不能及時根據市場變化來調整預算，影響預算的準確性，將會導致預算目標與國企的實際運營嚴重脫軌，降低了預算編制在企業中的價值。在進行預算內容編制時，不能忽略企業內部發展資金需求，對于企業在資金運行中存在的風險，要有充分的認識，并采取有力的舉措加以解決，為企業內部資金安全運轉做好充足準備。但是在實際中，部分企業極少考慮甚至沒有考慮預算期內的重大事項、企業所處的發展階段、企業的編制方式、企業的編制方法。并且，在進行預算編制過程中，不考慮內外經濟環境因素，如果對企業自身發展情況不夠了解，企業將始終達不到理想的預算效果[2]。

（二）預算目標不夠明確

在經濟形勢復雜多變的情況下，國有企業要在經營管理方面進行改革，擴大經營范圍，提高企業經濟利潤，讓國企經濟利益達到最大化。在進行預算時，不可以忽略企業自身的實際發展情況，要明確企業戰略性目標，從而開展預算管理。在預算管理中要將目光放長遠一些，不能局限于眼前，要從長遠的角度來考慮預算管理目標。如果目光短淺，不利于企業的生產經營和長期發展。當前時期，一些國有企業預算目標設置的不夠合理，如果預算目標設置的不科學，會影響企業生產經營目標的實現，也不利于績效考評工作的開展。國有企業在開展預算管理時要緊密結合長期發展目標，要與企業的戰略發展規劃相一致，并在預算管理的實踐中抓好落實。

（三）預算執行能力較差

要想準確完成好企業的預算管理工作，要將預算的執行作為重點環節來抓。企業各部門之間要密切配合，共同做好預算管理工作。一些國有企業對預算管理不到位，對預算進行管理時，會將管理工作作為重點，而沒有做好管理層的監督工作，后果是預算管理工作變的局限性，不能充分發揮出預算管理工作流于形式。據統計得知，國企內部工作效率高，所以在預算執行上會存在一定的障礙，導致無法進一步分析執行中存在的誤區，更不能及時地發現問題并且查缺補漏，大大降低了預算的執行力度，使得預算執行效果達不到理想預期狀態。國企的預算執行工作是需要整個企業所有部門相互配合完成的，是一項對所有員工要求較高的工作。國有企業在全面預算管理過程中，要讓各部門領導能夠及時掌握預算執行的動態信息，各部門領導要對預算執行報告進行認真分析研究，并提出意見建議。要分析預算金額與實際金額之間出現差異的原因。在此基礎上，各部門協同預算部門共同商討出解決方案，并以書面形式提交給上級領導，在領導的批準下予以落實，從而真正實現企業執行全面預算管理。但在實際的執行過程中，多數企業會將重點放在計劃上，而忽視了執行情況，導致預算管理作用得不到充分發揮，并且對預算的差異分析不夠透徹。

（四）考核機制不健全

我國多數國企雖然內部有明確的管理考核機制，但是在預算管理考核工作中仍會出現許多問題，例如：考核指標、考核方法等方面太過單一、不夠系統，且考核題目太過于局限化；考核偏離重點，忽視了預算考核意識的重要性。意識的缺失導致預算管理效果不理想。大多數國企都已經有屬于自己完善的財務管理機制，但是仍然有一些國企不重視預算管理工作，內部管理和考核方法都達不到實際標準。即使企業中預算管理意識都在加強，但預算考核工作仍然無法達到理想的預期效果，導致企業喪失對預算管理的積極性。所以，預算考核機制不健全，將會導致預算管理很難發揮其重要作用。

（五）全員參與度偏低

在我國，大多數國企預算管理工作都是由財務部門直接完成的，預算編制以財務部門為主，可能會導致預算編制不合理、預算編制范圍和項目不全面，企業其他的部門員工參與度不高或者根本不了解預算管理的情況，認為預算管理工作與自己的工作情況毫無關系，從而影響預算管理的順利開展。再者，企業內部對預算管理工作并沒有明確的工作劃分，企業各部門工作繁忙，工作人員參與預算管理的積極性不高，缺乏主動參與的意識，預算責、權、利不匹配，影響了預算管理工作的效果。

三、國有企業預算管理的實踐路徑

（一）科學進行預算編制

國有企業要建立全面預算管理的體制機制，加強預算管理，嚴格按照制度規定進行操作，為預算編制工作打好基礎。第一，國有企業要將預算管理作為資金管理的重要環節，形成一個完整的體系，讓預算編制流程具有嚴謹性，能夠保證國企資金的正常流通。第二，國有企業要注重預算編制的科學性、全面性。國有企業在預算編制時，要掌握詳細的資料數據，多參考企業往年的數據，但不能僅根據那些數據完成預算編制工作，同時還要結合企業當前的運營狀況來進行分析，最后制定出一個最能幫助企業實現戰略性目標的預算方案。第三，要把企業資金的使用情況明確記錄下來，為預算部門進行預算管理工作做好充分的準備，預算管理工作人員再根據其資金的使用情況制定企業資金周轉周期，完善全面預算管理工作，每一筆資金的預算情況都要結合企業內部運營實際情況來制定，再根據企業的發展狀況及時對預算管理機制進行優化和改良，讓預算管理工作在企業內部進行全面化發展，最后，要定期對領導進行匯報工作，增強監督效果的同時，能夠使資金的周轉更加靈活，從而提升國企整體的資金利用效率[3]。第四，要嚴格按照編制流程進行操作。國有企業要選取合適的編制模式，做到“上下結合、全員參與”，即在預算編制過程中，管理層下達年度整體預算目標后，要做好預算目標的分解和細化工作，由各部門做好本部門的預算編制工作，編制完成提報審核，由于各部門對自身情況更為了解，編制預算能夠更為切合實際。為確保預算編制的嚴肅性，在編制流程方面，可考慮采取“兩上兩下”的方式，多次平衡調整預算，以確保預算精準科學。第五，在編制方法方面，國企要避免采用單一的編制方法，不同預算編制方法各有優缺點，企業要結合部門業務特性選擇合適的預算編制方法，以提升預算編制質量。

（二）明確預算管理目標

國有企業要在深入調查研究的基礎上確定預算管理目標，確保預算目標符合先進性原則、可行性原則、適應性原則、導向性原則和系統性原則。確定預算目標時，除了考慮上述原則外，還應充分考慮到出資人的預期、企業以往經營情況、企業重大事項和企業所處階段等各種因素。第一，國企開展預算管理工作的前提是要明確預算管理理念和最終目標，既要制定短期預算目標，又要為以后的長遠發展制定預算計劃，確保預算管理能夠為企業帶來最有效的作用。預算管理工作能夠為企業資金集中管理工作提供便利條件，使國企內部財務管理水平得到大幅度的提升。第二，優化和改進國企內部機構和體系，將全面預算管理工作運用在國企內部各部門中，讓預算管理工作在全體員工的配合下全面開展，以企業經營利益為預算目標，必須嚴格要求所有人員都要積極參與預算工作，每名員工都要以身作則，認真完成每一項工作并有效落實下去，讓企業內部資金得到最大化的利用。第三，加強國企內部各部門之間的聯系，能夠為開展全面預算管理工作提供便利條件，將預算管理信息在國企內部做到人人熟悉，并且各部門人員也要定期將資金的使用和流通情況上報給預算管理部門，最后將各部門上報的情況匯總在一起，為制定預算管理目標做好充分準備，保證預算管理目標的準確性和全面性[4]。

（三）強化預算執行力度

國有企業要將預算執行工作放到突出的位置來抓，從多方面入手。在預算執行過程中，要注意信息收集工作，及時根據動態信息進行工作調整，對于存在的問題，要第一時間進行改正。國有企業要重視預警機制的建設，采用大數據等先進的科學技術手段，通過信息系統的作用，提高預算執行工作的科學化程度，能夠隨時掌握預算執行情況。除此以外，也要建立起完善的預算審批制度，只有這樣才能夠為全面預算管理的實施提供相應的保障。在全面預算管理實施的過程中，應建立預算執行的監督分析制度，提高預算管理對業務的控制能力。應將預算目標層層分解至各預算責任中心；預算分解應按各責任中心權、責、利相匹配的原則進行，既公平合理，又有利于實現預算目標。通過信息系統展示、會議、報告、調研等多種形式，及時監督、分析預算執行情況，分析預算執行差異形成的原因，提出相應的對策建議。只有真正做好監督工作，才能夠確保全面預算管理和成本控制，發揮其自身的真正效用。國有企業應該嚴格按照預算管理相關政策展開工作，可以將預算目標作為完善監督機制的動力，將監管體制貫穿在國企內部各環節中，進而提高預算執行效力。

（四）健全預算考核機制

預算考核是整個企業預算管理中的重要一環，具有承上啟下的作用。企業在特定的預算執行過程中和完成后都要適時進行考核，以便更好地實現企業戰略和預算管理目標。在將預算管理與資金集中管理工作相融合的實踐工作中，應重點關注資金預算，并做好預算執行過程績效考評工作，以客觀、公正的預算績效考評激勵資源、資金科學配置，發揮預算管理優勢。企業預算管理部門及其相關部門在接到下發的工作任務時，應以積極的態度面對工作，如果發現部分員工缺乏對工作的熱心和耐心，相關管理人員要采取相應的措施，對員工進行重新考核或采取獎懲制度，重新調動員工的工作積極性，減少基礎錯誤對企業全面預算管理工作開展造成的影響。對于我國國有企業來講，在進行預算執行的過程中，可以充分發揮預算編報和預算執行的作用，為全面預算管理工作開展提供便利條件，有關部門再根據這些數據情況來進行內部考察和核實工作[5]。在國企實踐考核過程中，考核標準應該符合國企內部實際發展運營情況，確保各部門各工作情況達到最佳狀態。在建立預算考核的機制時，要遵循目標性原則、可控性原則、動態性原則、例外性原則、公平公開公正原則、總體優化原則。預算考核的主要內容包含兩個方面：對全面預算目標完成情況的考核、對全面預算組織工作的考核。

（五）加強全員參與管理

全員性是預算管理的基本要求，要促使國企預算管理效能發揮，應推動全員參與，作為國企其他業務部門主管，要從主觀上轉變認知，明確企業預算管理過程中的全員參與性特點，不能僅僅依靠財務部門；對于基層員工，在開展日常工作過程中，要以預算理念為基本導向，樹立成本效益思維，以促使國企經營管理過程中將預算效益和預算資金投入掛鉤。在國企實施預算管理時，全員參與要體現上下聯動，上至國有企業決策層、管理層，下至執行層以及基層員工，不管是預算編制還是預算執行均要體現全員性，編制預算要落實到各具體部門，預算執行要強化全部門監督管控。國有企業在進行招聘時，可以廣泛招攬一些在預算管理方面具有較高專業素質的人才，重新組建一支合格的預算管理團隊，為企業全面開展預算管理工作做充足準備，以挖掘預算管理效果。

四、結束語

綜上所述，國企在市場經濟發展中具有中流砥柱作用，在新經濟環境背景下，國企要推動預算管理有效實施，在經濟快速發展的時代下能夠快速扎下根基，并且在世界經濟貿易市場中起到主導作用，在不斷的發展與進步中實現了宏偉的目標，國企資金的實力越來越雄厚，國企的管理水平在整體上都得到了進一步的提高。加強全面預算管理，能夠幫助我國國企實現企業戰略性發展目標。