科研事業單位實施業財融合的意義及策略研究

王帥 山東省海洋科學研究院（青島國家海洋科學研究中心）

引言

科研事業單位是我國科技創新的主力軍，是從事創造性、探索性活動的單位，在我國經濟、軍事、醫療等諸多領域都發揮了重要作用。與一般企業不同，科研事業單位擁有頂尖的科研類人才，具有一流的技術裝備體系，雖不以營利為目的，但需要對外爭取經費，還需要開展科技成果成本核算、項目績效管理等財務工作。同時，科研活動具有不確定性的特點，會增加財務管理工作的難度，因此推動科研事業單位業財融合發展，不僅符合當前科研事業單位發展趨勢，同時也能夠滿足科研活動的相關需求，是推動科研事業單位轉型升級的重要途徑。基于此，加強對科研事業單位業財融合的相關研究具有十分現實的意義。

一、科研事業單位實施業財融合的意義

新時期，傳統的財務會計正逐漸向管理會計轉變，在這一背景不斷發展和推進中，業財融合逐漸受到了各個企事業單位的關注。業財融合理念下，將單位財務工作與發展規劃、業務運行融合起來，能夠滿足科研事業單位工作特點，同時還能夠為決策層、管理層提供及時有效的財務信息，滿足單位發展需求，是科研事業單位走向可持續發展道路的重要途徑。具體來說，科研事業單位實施業財融合的意義體現在：

第一，實施業財融合可以幫助科研事業單位管理目標落地。科研事業單位各項工作開展中，財務作為開展收支管理的核心，保證財務數據的真實、準確、完整，可以為單位重大決策提供依據。科研事業單位在日常運營過程中，對于單位投資風險控制、科研項目管理、科技成果轉化、資源配置等工作，都可以通過財務部門用管理會計模式為單位決策提供信息依據。業財融合的推進，可以讓財務工作更加全面地滲透到單位各項工作進程當中，特別是對創新研發活動進行及時跟進，發現問題可以及時發出預警，有效降低了單位財務風險，對管理目標落地具有積極的促進作用。

第二，能夠提高科研事業單位內部風險控制能力。科研事業單位雖然不以營利為目的，但在運行過程中不僅涉及大量資金，且多為財政性資金，為了有效規避單位經濟風險和審計風險，同時也避免內部出現貪污腐敗等違法違紀現象，單位往往會出臺一些規章制度，用以規范各部門、項目組的經濟行為。但具體執行過程中，由于對科研工作特點了解不夠、財務風險識別能力不足、制度缺乏執行力等，導致相關財務制度浮于表面，無法發揮應有的作用。例如，在科研人員開展科學考察調查過程中，有時候會涉及臨時采購樣品、租賃設施器具、雇傭人員等情況，不能及時取得相關發票，不能進行對公結算等，給科考調查工作帶來了很大影響。這種情況主要是單位本身的財務制度與科研事業單位工作特點不匹配，無法建立完善的風險防控體系。加強業財融合，能夠幫助科研事業單位對財務風險進行精準識別，可以設計出符合單位實際工作流程的財務風險防范機制，為科研事業單位內部風險防控奠定基礎。

二、科研事業單位業財融合實施難點

（一）財務重核算輕管理

作為國家重要的科研單位，科研事業單位的基本運行依靠財政撥款，依據自身職能定位、自主研發能力、科技成果轉化能力等獲得財政支持，且絕大多數項目資金支持具有公益屬性。這些特點表明科研事業單位在工作開展中側重點是不同的，通常對現金流不太關注，不用開展相應的籌融資活動，財務工作開展更加側重相關費用報銷是否符合制度程序，是否能夠符合項目預算的有關要求，更關注報銷項目能否通過審計檢查等。久而久之，導致科研事業單位財務工作逐漸趨向于會計核算，使財務工作的其他職能未能得到有效體現，財務工作浮于表面，無法深入到單位各項項目活動中，無法讓單位資金使用效益最大化。究其原因，主要是由于科研事業單位決策領導層對財務工作不夠重視，對財務認識有所偏差，以至于將財務排除到科研事業單位戰略研討體系中，導致財務部門不能有效參與單位重大決策研判，更多的只是發揮其在會計核算、項目費用報銷單據整理、收支管理中的職能，也導致財務部門與科研事業單位各個業務部門之間聯系不足，給業財融合實施造成極大的困難。

（二）財務目標站位不高

只有制定科學的財務管理目標定位，才能保證科研事業單位能夠合理利用各項財務管理理念與方式，也決定了單位財務管理工作的精細化程度和水平。科研事業單位以科研項目為中心，強調財務部門必須“服務”好科研工作，但很多財務人員將科研服務工作定義為服從科研項目工作的安排，按部就班地工作，反而會導致財務工作與科研需求不符，導致財務與科研部門之間的關系僵化。這主要是由于財務部門對于科研項目特點、實施流程等不夠熟悉，對于科研事業單位業務部門的了解不夠深入，未能根據其現實特點而明確財務目標定位。因此，只有明確財務管理目標，將助力科研工作發展、推動事業單位進步，打造財務與科研需求相匹配的工作體系作為發展目標，這樣才能做好“服務”工作。

（三）業財信息不對稱

業財信息不對稱是科研事業單位開展業財融合工作中的一大難題。目前，科研事業單位業務部門工作過程中，都制定了績效考核目標與任務指標。在任務壓力下，單位業務部門更加關注指標完成情況。這也導致具體業務部門更加關注科研指標是否完成，但對科研經費使用中是否存在風險不夠重視，甚至出現不規范經濟行為。財務部門是事業單位收支管理的核心部門，更加側重于資金預算、現金流核算、資金安全等，與業務部門的工作目標不同。此外，在單位內部未能建立良好的溝通機制，財務部門與業務部門之間溝通不暢。具體工作由于溝通不暢會造成誤會，甚至將一些小問題無限放大。一方面，財務部門認為科研業務部門不太配合工作；另一方面，業務部門覺得財務部門工作呆板，容易上綱上線。久而久之就會在單位內部形成“本位主義”思想，業務與財務之間的協調工作難度逐漸增加，給科研事業單位業財融合工作帶來較大的阻礙。

三、科研事業單位實施業財融合的策略

（一）強化業財融合意識，設置統一目標

為了更好地推動科研事業單位業財融合工作，單位管理層必須提高思想認識，以思想觀念轉變為基礎，為單位業財融合體系的構建奠定思想基礎。具體來說，科研事業單位高層領導在設置部門目標過程中，應該堅持“一致性”原則，強化單位各部門之間的良好溝通，促進單位內部從粗放式管理向精細化管理轉變，發揮信息化技術優勢，建立智能化信息系統，為科研事業單位轉型升級提供保障。同時，業財融合工作的開展，要求單位能夠樹立事前預測、事中控制、事后總結的一體化控制模式，能夠以透明化、開放化為基本原則，改變以往單位多層級管理模式，逐漸實現扁平化管理。作為科研事業單位領導人員，必須能夠樹立以身作則的理念，能夠將業財融合理念逐漸滲透到單位各個職能部門中，滲透到各崗位職員心中，以層層責任傳遞的方式，在單位中形成一個共同為推動業財融合發展的氛圍，讓每一個部門、每一個崗位都能夠明確自身使命，為推動業財融合而努力。

第一，要求管理層能夠對業財融合概念有深刻理解，能夠認識到業財融合對單位發展的重要意義；第二，在單位財務部門日常工作開展中，應該轉變以往“核算”理念，能夠深入單位的業務層，研究單位經濟業務工作的實質問題，為業財融合奠定堅實的理論基礎。通過強化業財融合思想，轉變自身的觀念，能夠用業財融合思想處理單位各項經濟業務活動，潛移默化中讓業務與財務有機融合，促進事業單位財務管理水平的有效提升。

（二）優化頂層設計，優化總體布局

科研事業單位在推動業財融合進程中，應該從優化單位頂層設計入手，對單位總體布局進行科學規劃與設計，消除單位內部各部門本位主義思想，以總體布局促進財務與業務部門之間的溝通與協作。同時，應當結合科研事業單位整體戰略發展目標，制定科學的發展規劃，確保總體規劃可行性，保證發展任務步驟合理。考慮到科研事業單位從事工作的特殊性，為了能夠滿足前瞻性、創造性、探索性活動需求，要求單位能夠對頂層設計方案進行優化，積極開展多方論證，保證頂層設計的科學性。依據論證結果制定相應的標準體系，以標準為先鋒，對單位業財融合體系建設標準進行細化、優化，標準所涵蓋內容包括統一財務管理制度、業務流程標準、科研方向等，為單位業財融合工作提供制度指導。在科研事業單位構建業財融合體系過程中涉及多項復雜的內容，業務范圍也較為廣泛，為了避免單位運行中出現資源浪費問題、偏離中心問題等，應該改變本部門本位主義思想，優化業務流程，從業財融合發展的實際需求為基礎，逐漸向各環節、各領域發散。立足于頂層設計工作，構建更加完善的業財融合規劃，以總體規劃為觸手，解決單位內部信息孤島問題、重復建設問題等，通過先進的信息技術，加速單位業財融合的進程。現階段，很多單位都積極開展信息化建設，以精益化管理為先導推動業財融合，例如國旅集團、南方電網等都是開展業財融合的先鋒，可以為科研事業單位提供經驗借鑒。

（三）以全面預算管理為抓手推進業財融合實施

在推動單位業財融合發展過程中，科研事業單位應該積極開展全面預算管理，將單位各項財務問題歸為一體，囊括單位所有業務流程，真正將財務工作融入各個業務流程當中。具體開展過程中，將科研事業單位戰略目標進行細化分解，形成合理的年度預算指標體系，并將年度預算指標分解到單位各部門、各崗位中。在各個部門預算執行過程中，以預算績效考評為導向完成業務流程，將業務和財務潛移默化地聯系起來，形成一個相互合作的統一體，促進全面預算管理落實到位。全面預算管理涉及預算編制、預算執行、績效考核等多個環節，每一個工作環節都需要各部門之間緊密配合，而財務部門在這些工作中負有組織牽頭責任，應該深入到各個業務部門當中，針對不同業務情況編制預算，最終統一匯總編入單位的預算管理系統當中。同時，明確各業務部門的預算目標，財務部門同時還需發揮預算執行監督作用，借此深入業務一線，為業務開展提供有效的財務支持，更好地發揮業財融合作用。

（四）應用信息技術手段加快業財融合

業務部門與財務部門缺乏協作性是阻礙單位業財融合的重要原因，各系統之間信息流傳遞不暢，難以實現信息資源共享。科研事業單位在構建業財融合體系中，必須注重發揮信息技術優勢，通過構建信息化系統促進單位信息流、業務流以及資金流高度共享，為科研事業單位效益提升奠定基礎。在建立信息化系統過程中，應該注重單位原本各系統之間的對接問題，消除數據不兼容障礙，保證單位辦公管理系統、財務管理系統、預算管理系統、人力資源管理系統等能夠無縫對接，將財務部門執行標準前置，為單位各業務部門提供財務信息依據，增強各部門、各崗位對業財融合發展的理解，讓財務與業務高度融合，切實提升科研事業單位工作效率。

（五）加強人才隊伍建設，規范項目管理

科研事業單位業財融合工作推動中需要一支高素質的人才隊伍，以人才為支撐構建業財融合體系。具體工作開展中，業財融合涉及多方面工作內容，不僅關系到單位組織架構調整、經營理念轉變，同時還牽扯到管理體系、業務流程等優化，需要重新整合原有權利、利益等內容。另外，很多科研項目規模大，有時候需要經歷數年時間，必須建立以單位領導為代表的專項業財融合工作隊伍，加強對業財融合工作的重視，由業務服務組、財務服務組、技術保障組等共同承擔起業財融合工作責任。

實踐中，強化人才隊伍建設，提高科研事業單位項目管理的規范性，可以從以下幾個方面入手：第一，財務人員必須樹立主動服務意識，脫離部門局限，深入到各個業務部門當中，滲入到研究組、研究室的具體科研項目中，了解科研項目從規劃、立項，到后續預算編制、預算執行、結題驗收等各環節內容，避免財務工作與業務脫鉤；第二，財務人員必須能夠主動學習先進的財務理論知識，學習與單位業務相關的知識，并在日常財務會計工作中加以使用。單位通過有效的培訓活動，幫助相關人員樹立完善的業財融合理念，組織其學習相關企業業財融合經驗；第三，切實開展考核工作，聯合單位內部人員，由業務部門提出需求并確認流程，信息部門提供技術力量，為科研項目順利開展提供保障，讓業務與財務部門形成良好的協作關系，突破單位業財融合難點。

結語

通過上述分析可知，科研事業單位業財融合是一項復雜的工作，涵蓋了方方面面的內容，通過業務與財務之間的相互融合，可以推動科研事業單位升級轉型，能切實提升單位各項資金使用效益。面對當前業財融合難題，科研事業單位還需在單位內部形成良好的溝通機制，從頂層設計出發，優化單位總體布局，形成各部門之間通力合作的工作氛圍，有序推進各項科研項目活動，發揮業財融合的作用，為科研事業單位可持續發展奠定堅實的基礎。