大數據背景下建筑類企業內部審計風險識別及防范措施

周偉 廣州谷城集團有限公司

引言

內審是建筑類企業經營過程檢驗的重要過程，對于建筑類企業的未來發展有著重要意義，但是在實際工作中，由于建筑類企業的行業特性，企業內審仍然面臨諸多問題。大數據的到來為建筑類企業內審帶來了便利的同時也為其帶來了更多的挑戰，如何有效地進行內審風險識別與防范是當前建筑類企業面臨的重要課題。

一、大數據背景下建筑類企業內部審計優勢

（一）內部審計成本更低

隨著數字化時代的到來，大數據被應用于各行各業的生產和辦公中，各公司的辦公系統也越來越完善，龐大的數據庫為公司各部門的辦公提供了便捷，大大縮短了各部門間的數據溝通時間。建筑工程是一個非常復雜的行業，其中涉及決策、設計、招投標、施工等多個環節，各環節涉及的部門以及工作環節眾多，在內審中要著重關注對于公司財務收支、財務預算、財務決算以及資產質量的審計。同時對于非財務信息而言，參與資產評估、產權轉讓、改革改制、對外投資、預算管理等工作，提供審計管理意見。同時工程項目大多工期較長且多是異地管理，公司內部文件種類眾多數目繁雜，建筑類公司的內審工作壓力相對較大，大數據使數據更為集中，各部門獲取數據的成本更低速度更快，企業內部的業務整合和分析的效率更高，將審計這項瑣碎的工作系統化，不僅為審計工作提供了數據支持，也為審計過程提供了更多方法參考，使得公司內審過程更加精簡，經濟成本更低[1]。

（二）內部審計速度加快

公司內部內審人員大多由各部門員工抽調組成，在傳統的內審模式中，工作過程大多依賴于公司員工，各部門之間的信息傳遞也大多需要公司員工線下完成。尤其對于建筑類公司而言，工程項目大多跨省跨市，項目實施地與公司總部之間存在一定距離，職能部門之間工作互通性較弱，且工程項目多與其他公司合作，涉及的財務以及法律等文件數量眾多，這都使得公司總部的信息獲取速度相對較慢。而在大數據背景下，大多數的工作文件都在公司的系統中留有備份，公司的內審員工可以隨時運用公司自身的數據分析庫進行實時的數據對比分析，大大減少了公司內審員工獲取數據的時間，還極大程度地減少了由于保管不善帶來的文件損壞以及丟失風險。大數據縮短了內審工作中的數據收集與處理的時間，提高了內審的工作效率[2]。

（三）內部審計與企業管理聯系更緊密

建筑工程公司有著明顯的行業特征，其公司內部結構較為復雜，傳統的內審模式下公司內審面臨困難較多，公司各部門間的聯系較為松散，內審出現的問題并不能及時進行反饋處理，難以達到內審的目標。而當大數據應用于內審之后，企業內部的信息都會儲存在公司系統中，內審小組成員可隨時對公司各部門數據進行分析處理，實時監控公司內部數據變化形成動態分析報告，并及時反饋到各部門中去，協助管理層共同解決部門問題。完善的信息化系統建設不僅有助于內審工作的展開，還可以將內審工作與公司管理聯系得更加緊密，及時通過內審結果調整公司各部門運營管理方式，提高公司經營效率[3]。

（四）內部審計數據更準確

在大多數的建筑類工程公司內審過程中，由于工程合同數據眾多，內審工作中通常會選擇用抽樣的方式進行審核，這樣的方式不僅存在系統誤差，還容易出現人工錯誤，極大降低了內審的質量。在大數據時代下，建筑公司的內審工作將擺脫抽樣分析帶來的風險，員工不用再自己進行數據的選擇與處理，而是直接將所需信息區間交給公司系統，通過計算機技術實現數據的進一步整理與分析，同時在大數據背景下，信息的處理成本相對較低，全面審計的可能性有所提高，內審工作的數據庫將會擴大，不僅降低了信息數據不夠帶來的風險，還使內審的數據更為精準，降低公司財務舞弊的可能性，提高公司的內審質量[4]。

二、大數據背景下建筑類企業內部審計風險

（一）內審技術依賴風險

大數據時代下，企業內審的成本更低，效率更高，但同時其也為內審工作帶來了更多的風險。隨著我國信息化進程的不斷推進，大數據、云計算以及互聯網等技術的發展進入了新時期，由于我國目前相關技術起步相對較晚，技術還并不成熟，尤其對于建筑類公司而言，公司的職能部門構成大多圍繞工程項目展開，公司內大數據以及計算機相關人才儲備不足，企業尚不具備獨立設計運營維護系統的能力。大多數企業的公司運營管理系統都是通過外購實現，對于其他高新技術企業依賴性相對較強，一旦出現問題需要及時聯系其他企業處理解決。不僅成本難以控制，還容易出現系統崩盤不能及時修復而耽誤內審工作進程的情況，降低了內審的工作效率，不利于公司的經營管理[5]。

（二）內審信息泄露風險

在大數據時代下，數據不僅體量變大，其種類與類型也更加豐富多元，公司經營數據將不再受限于儲存空間以及儲備方式的限制，而是可以實現長時間多方面的數據儲存，企業內各部門間信息的交互交流成本變低，企業員工在進行內審時獲取信息變得更加便捷。在此模式下，內審工作人員可以通過各部門系統將部門日常工作信息中與財務相關的各種采購合同、銀行單據、發票等多種信息上傳內審系統中進行歸檔整理，這樣的工作模式雖然為內審帶來了便利，卻更加依賴于公司各部門系統的開發與維護，但是在建筑類公司中，公司內計算機以及大數據相關專業人才相對較少，公司系統維護更依賴于外部公司，公司數據泄露風險大。內審數據大多較為細致、涉及部門眾多、內容廣且這部分信息大多可以反映公司內部機密，一旦遭到惡意攻擊將會給公司帶來嚴重的經濟損失[6]。

（三）內審組織獨立性不足風險

公司內審工作人員并沒有單獨的部門，大多數的建筑公司都是從紀檢、財務以及工程等部門抽調部分同事來完成內審工作，內審的內容主要是以財務數據為重點內容展開審計工作。而在實際工作中，同事間的密切關系影響著內審工作人員的獨立性，雖然在大數據背景下建筑公司內審數據成本降低，但目前若想實現全面數據審計還有待成熟，審計數據的選擇與方向仍然受人為因素的影響。就建筑類企業來看，其內審中的關鍵內容就是針對公司的賬目以及合同等數據進行歸檔審查，若要展開審計工作就不得不在財務部門中選擇工作人員，這樣就容易出現審計工作人員礙于同事之間的關系，即使發現了問題也會隱瞞不報的情況，難以保障審計人員工作的獨立性。同時，內審工作的目的就在于為公司的治理以及工作程序等提出改善建議，這就將內審小組與管理部門緊緊聯合在一起，同事間的關系一定程度上也影響著內審工作人員的獨立性，難以保障內審的工作質量[6]。

（四）內審信息化不全面風險

當前信息化技術為企業內審帶來了便利，各大建筑類公司也逐步加強信息化建設以完善公司的經營運營體系，而當前市面上大多存在的信息化辦公軟件都各具特色，且由于各軟件平臺的購買租賃成本較高，大多數的公司都會選擇引入項目管理、OA辦公或者ERP財務軟件等某個職能部門軟件，各部門難以形成一套完善統一的系統。雖然各部門會將部門內所發生的日常業務及時同步到公司OA系統內，但是各不同職能部門使用的系統還存在一些差異，數據難以實現及時互通，建筑類企業異地內審情況相對較多，這就使得建筑類公司內審系統構建難度相對較大，輔助審計軟件開發尚不完善，不利于內審工作的進一步展開[8]。

三、大數據背景下建筑類企業內部審計風險防范措施

（一）加強內審人員風險意識

在數字經濟背景下，企業發展迅速，國際貿易往來也越來越深入，企業規模不斷發展擴大。且在“一帶一路”背景下越來越多的建筑類企業開始拓展海外市場，企業業務范圍越來越廣泛，這就使建筑類企業在經營中面臨的風險種類也就越來越豐富，不僅存在會計信息處理風險，還存在很多匯率風險、法律風險等其他風險，這些風險不僅僅給企業各部門的日常經營活動帶來壓力，也給企業的內審帶來了更大的壓力。這就要求企業在進行內審人員選擇以及培養時著重關注內審人員風險意識的培養，要不斷加強他們對于會計風險、法律風險以及信息技術風險這些風險的識別與分析，并將其形成經驗總結到內審工作中，在培訓過程中要從企業自身的實際情況出發，著重關注建筑類公司中容易出現財務風險的會計科目如應收賬款、工程收入等，加大對于風險較大的科目的審計力度，同時還要增加對于執行審計決定的后續監管，防止出現審計形式化情況[9]。

（二）加強內審人員工作素質

與外部審計不同，內部審計的工作人員是企業內部員工，同事之間大多互相熟悉，容易出現包庇等情況。由于內審的獨立性相對較差，所以在進行內審人員培養時要著重加強對于內審人員工作素質的培養，不僅要培養其風險意識以及專業技能，還要關注內審人員的信息技術的處理與運用能力，多方面多維度培養內審人員工作能力。此外，還要不斷加強內審團隊的職業道德培養，加強其對內審工作的認可與熱愛，明確內審在公司管理中的重要地位，提高內審人員的工作素質，使他們明確內審工作的重要性。尤其對于建筑類企業而言，財務部門是建筑類公司的重要職能部門，只有保障了內審小組成員的獨立性才能保障內審工作的有效性，在實際工作中可以通過一些實踐活動或是具體的培訓課程來實現內審人員工作素質的提升[10]。

（三）完善公司內部工作系統

在大數據背景下，公司內部信息系統建設不完善是制約公司管理效率的重要因素，建筑類企業要加大對于審計信息化的重視，不僅要不斷完善公司的內審工作系統，還要強化內審信息化指導審計工作的理念，平衡各部門間的信息化差距，還要不斷完善公司內部基礎數據庫的建設，保障各部門數據及時提交，提高信息的交流溝通效率。除了要不斷完善公司內部各部門的信息化建設外，還要不斷完善公司內審信息系統的建設，開發輔助審計系統，幫助改善公司審計系統與公司各部門業務系統的銜接，整合公司各業務板塊，更好地實現數據共享。同時要根據建設工程項目所處的不同階段區分財務數據的選取指標，根據不同的情況選擇不同的數據審查方式，要整合現場審計與非現場審計工作系統。在大數據背景下，內審的方式變得更加豐富，非現場可以通過聯網的方式實現低成本收集審計數據并進行及時的整合處理，提高建筑企業內審的工作效率[11]。

（四）建立有效內審考核機制

現在大多數公司的內審都是以內審過程為重點，并沒有完善的內審考核機制，若要真正實現內審的效果就要不斷完善落實內審考核獎懲機制，保障內審人員工作的積極性，提高內審效率。在進行內審工作中要從公司計劃、基建財務以及工程項目招投標、工程竣工驗收等地方入手，全方面實習對建設工程的有效監督。在完善內審考核機制時要充分考慮內審工作流程的完善性以及內審工作效果，要考察到內審人員是否有按照內審計劃完成內審工作，在分組中以及在審計過程中的各環節是否規范。并根據內審員工的工作內容以及工作方法建立完善的獎懲機制，實施績效激勵辦法，公開審計結果，使審計變成一個動態過程，實時起到監督管理的作用，將工作效果作為內審工作人員晉升以及評級的重要依據以提高員工的工作熱情。并在實際工作中不斷考察完善內審考核機制，保障考核機制的有效性。

結語

我國經濟發展進入了新時期，這也為建筑類企業的發展帶來了新的機遇與挑戰，在此背景下建筑類企業的內審工作顯得尤為重要，建筑類公司的內審更要對公司普遍存在的問題進行專項調查，實現從項目中標到項目竣工決算的全過程審計監督，這些紛繁復雜的內審工作在大數據時代迎來了新型的發展機會，當前大數據在企業中的應用還并不完善，在未來的發展中，建筑類企業更要不斷提高企業內部信息化建設水平以及企業員工的風險意識，使企業內審工程更加規范化、科學化。