預算管理在公交集團費用管控中的運用價值與現狀研究

蔡桂南 常德市公共交通有限責任公司

企業內控制度能力的提高離不開對預算管理的實施與滲入，高效率且科學的預算管理能夠在一定把控企業資金流入的前提下，避免因為資金違反規定啟用、大量消耗而影響到資金使用率。但在歷史遺留、經濟結構等方面影響下，一部分企業依然在內控管理中運用傳統式預算管理方式，導致企業資源分配、資金把控等多個方面遭受比較嚴重限定。正是如此，討論怎樣選用科學途徑自主創新預算管理，針對助推公交集團可持續化、健康發展具有關鍵影響。

一、預算管理的基本概念及意義

企業在發展中，生產率、成本管理及能源消耗等都對企業的經濟收益產生影響，諸多要素中，成本管理發揮的作用相當重要。要想提升企業的經濟收益，最直觀的方法就是構建完備的管理方法體系，但如果要想集中體現企業的運營現狀及其資金的資金周轉現況，就需要制訂全面預算管理體系，提早對企業的預算費用開展預測分析[1]。企業構建全面預算管理體系的重要目的就是為了為企業建立更多的盈利空間，將企業的資金收益作為突破口，對特殊期限內企業資金的收支明細和生產狀況進行全方位預測分析，進而對企業的運營現狀和未來發展做出分析判斷。企業構建全面預算管理體系可以為預算費用管理以及控制管理的開展給予重要保障，同時也可以為企業的長效發展打下基礎。因而，企業的每個等級和單位的管理者都需要將全面預算管理工作進行了貫徹落實，同時還要定期檢查實施情況和執行效率開展監督考核，才能讓企業迅速完成發展規劃。

二、成本費用控制概念及意義

企業成本費用控制包含具體內容比較多，關鍵能從生產制造成本和非生產性成本兩個方面開展研究，在其中生產制造成本是企業產品制造、全產業鏈運轉的關鍵要素，但企業所開展的成本費用控制最主要的反映于非生產性成本層面，如人員流動性和崗位移位成本、企業運營風險和個人信用成本、企業網絡資源停滯不前費用等[2]。根據切實有效的成本費用控制可以進一步確保企業經濟收益。根據減少成本費用的方式，進一步提升企業經營收入，提升企業綜合性競爭能力。比如，許多企業會把生產制造成本或非生產性成本與產品報價密切相關，造成定價策略也較高，會嚴重影響產品銷售，一樣不利于企業發展方向，對于此時根據切實有效的成本費用控制，降低經銷商等眾多階段間接性成本和非生產性成本因素的影響，能夠適當調整定價策略，讓企業商品持續保持發展活力，防止遭受價格競爭的影響限定。與此同時，企業進一步貫徹執行成本費用控制有益于完成能源供應的節省和節能降耗，更有助于企業社會發展方向塑造。

三、公共交通集團基于預算管理實現費用管控存在的問題

（一）缺乏完善的全面預算管理體系

雖然許多大中型企業在管理預算成本時都在嘗試應用全面預算管理系統，但企業管理者對全面預算管理系統的認識并不充分，不能掌握科學的應用方法，這限制了全面預算管理系統的作用，難以促進企業經濟效益的提高。此外，雖然我國大部分企業已經開始重視全面預算管理系統的應用，但在建設過程中系統還不完善，部分員工參與全面預算管理的積極性不夠，這不僅會影響全面預算管理系統的時效性，也會影響預算管理的執行力[3]。除此之外，雖然財務部門主要負責全面預算管理，但它需要企業每個職能部門和每個員工的積極配合。然而，在實際操作中，其他職能部門的員工并不能把握全面預算管理的核心，對預算管理的作用認識不足。他們簡單地認為預算管理只是財務部門的職責，各職能部門的工作人員不了解全面預算管理概念的真正含義，導致預算管理執行不力。企業預算管理人員綜合素養低，也是影響全面預算管理體系建設的主要因素。

（二）預算編制方法滯后

預算的制定對一個公司是否能夠實現全面、全過程的預算執行有很大的關系。然而，目前一些公司還沒有在預算的結構上運用科學化的方式來進行預算的優化，沒有把預算的制定融入公司的內部控制體系之中，仍然采用常規預算、固定預算和增量預算等常規的預算，而變動預算法和零基預算法等技術的運用卻很少。公司內部控制可能成為本會因生產的改變而發生一定的變動，但各公司仍然按一定的成本來進行預算，并將以往的收入增長與銷售收入的比較來確定，造成了預算與公司的發展需要之間的關系，不能用預算來支持企業最優的費用管理和資源配置。

（三）預算執行與控制不到位

在全面預算管理推行環節中，一部分企業的預算執行和控制不到位，造成預算變成剖析運作結論的一種手段。事實上全面預算管理應該是企業進行全方位管理的一種手段，不但可以對內部結構持續影響展開分析，還可以對企業在經營過程中所獲得的資金用于剖析。但是目前一部分企業預算執行和控制不到位，缺乏流程管控，發生預算和實際誤差太大、預算超預算等諸多問題，危害企業經濟收益與經營進步。一部分企業未能設定有效且嚴格預算執行步驟，也未能做好監管核查處理，有關部門缺乏對預算成本科學合理估算，造成企業全面預算管理落實不到位。

四、公共交通集團加強預算管理的對策

（一）充分發揮預算分析對決策的支撐作用

一方面，公共交通公司在進行財務監督時，必須嚴格地對財務報表進行分析、處理，并對各部門的運行狀況進行監控與跟蹤，然后用專業的方法，對這些數據進行詳細的分析，控制不同的數量和產生的不同情況，制定相應的對策[4]。同時，公共汽車企業還應進行預算合理性的論證，對已公布了的財政收支報告和財政收支狀況的單位，則要根據精細的財政管理需求進行核算，在財政工作繁重的時候，可以采用隨機抽樣的方式，根據所提交的預算項目的具體部門，對其進行分析，從而掌握其預算編制風格，協助財務部完成各個部門的預算評估，以更好支持公司的決策。總之，運用前、中、后的比較、再結合其他的分析手段，不僅能對預算的質量進行檢查，而且能提高費用管控的實施效果，同時，對預算的實施進行了剖析，為公司提高運營水平提供了強有力的支持。

（二）發揮公交集團內部控制體系的作用

健全企業內控制度，充分運用它的作用，能夠為財務預算管理和成本控制打下較好的制度保障，提高預算管理和成本控制方式的約束。首先，需要結合企業部門及崗位設定創建崗位負責制，針對不同崗位的日常工作職責明確崗位職責和管理權限，立即清除與崗位具體內容不一致的經營工作，保證成本控制和財務預算管理有效管控[5]。其次，在內部控制體系中，也可以根據目前的工作任務開展崗位交替。這樣的操作方式能夠進一步降低職工的被動性，同時還可以防止職工在日常工作上接納別人帶來的好處或是鉆空子，從而降低對企業的不良影響。在內控管理上，能夠密切關注企業溝通機制和人才激勵培訓制度。既要高度重視企業內部人員和客戶的有效的溝通，還得增強企業內部結構不一樣單位溝通的方式，為預算管理和成本控制給予關鍵橋梁，從而實現跨部門協作，與此同時有效提升各個部門工作效率。根據更順暢的溝通機制，能夠確保財務預算編制的實際實施過程中一旦出現其他問題，相關負責人會立刻發送給預算管理和指導工作人員，便于有效落實。

（三）重視信息的收集，合理進行預算的編制

在信息化快速發展的今天，仍然存在著大量的企業信息收集不完善的問題，許多企業尚未實行信息化的預算管理，財務預算管理平臺相對落后；造成企業內部金融業務不能有效對接[6]。因此，企業必須大力推行信息化，把信息化貫穿于生產經營的全過程，并對其進行全方位的監控和控制。同時，要把信息資源整合起來，強化內部審計、內部控制和物流管理；通過對財務數據的分析，可以有效地整合各種資源，從而提高整體的預算管理和整體預算管理的科學化。注重收集信息，可以根據以往的生產和運營狀況，制訂更加適合當前經濟發展的規劃，并根據所搜集到的信息，及時反映出全面預算的管理狀況，做出合理的調整；確保靈活的預算管理。在預算編制方法方面，企業可以采取較為理想的、操作性較強的預算方法，即預算管理委員會發布年度預算的基本原則和要求，然后將其信息傳達給各參與方，并就公司的發展方向和戰略目標進行交流；經過多次的溝通和公正地分析和評判，最后得出了一個初步的、合理的預算草案。在預算編制的過程中，要根據自身的發展特征和市場需求，正確地把握自己的經營層次和經營需求，選擇符合自己發展規律的預算編制方法。

（四）強化預算執行

第一，強化對資金的規范化管理。集團要依靠資金集中化管理模式，將各個子公司的資金統一到集團進行監管，各子公司在每一月融合工作規劃申請辦理一定的備用金，子公司在備用金內項目可以不用報集團審核，但對于超出備用金及其超出預算項目需要經過集團審核后即可實行[7]。針對重要開支也要集團審核，確保集團完成對各子公司資金風險合理預防，并依靠資金池的管理模式提升集團整體上的資金管理效益，防止一部分子公司資金閑置不用而大多數子公司資金急缺問題，確保對集團完成統籌管理。第二，搭建科學合理的管理文化，提升員工間的融洽。為了保證集團各子公司管理模式更為科學合理，讓員工積極依照全面預算管理的需求開展工作中。集團要搭建全面預算管理文化藝術，同時要求內部結構整體員工加入在其中開展企業文化基本建設，將預算管理工作的需求形成一種機制和核心理念，讓每一個子公司、全部部門和員工加入在其中，建立左右融洽、同舟合作管理模式[8]。所以在預算執行中，集團總公司要經常召開視頻會議系統等形式讓各子公司的員工參加學習培訓，對于預算工作的需求展開討論與匯總，確保各子公司掌握集團整體上的建設規劃，改善員工費用預算管理模式。

五、結語

綜上所述，公交集團成本控制問題既關系到公司自身的發展和企業經濟效益，又關系到整個社會的發展環境。在實施成本控制時，公交集團采用了以成本控制為主的預算管理，而預算管理是公司發展的先鋒，是公司實施成本控制的主要手段。這對公司的發展、公司的內部治理體系的健全都有很大的作用。要確保全面預算的各個方面都能達到控制的目的，制定出相應的管理規范，使企業的全面預算管理真正地實現。公交集團的規模比較大，在經營過程中應盡量減少信息孤島，強化各個部門的交流，以達到對預算各個方面的全方位控制，這樣有助于公交集團的資源優化。