企業內部審計在內部會計監督中的應用研究

薛艷紅 太平洋汽車部件科技（常熟）有限公司

企業內部審計和內部會計監督之間有著非常緊密的聯系，內部會計監督可以確保企業內部審計的科學進行，可以深化執行力度，及時發現審計過程中的問題，及時解決，確保內部審計目標的實現。對此企業需要重視內部審計監督工作，在內部審計進行中需要充分發揮監督部門的作用，制定科學的審計標準和流程，科學采用審計方法，對各項業務活動、管理活動進行全方位審核，深入把握內部審計和審計監督之間的作用關系，更好地將內部審計應用在內部會計監督中。

一、企業內部審計和內部會計監督之間的關系

在當前社會經濟的發展下，企業之間的競爭壓力也不斷增加，很多企業都通過內部審計來提高自身的管理能力，提高資金利用率，確保自身資產的安全，為各項經濟活動的順利進行奠定基礎。當前企業的內部會計監督是指根據國家相關規范要求、法律法規、文件等對內部審計編制和執行進行監管和控制，確保財務清查工作得順利。考慮到內部審計監督項目具有專業性和系統性、長期性的特點，對此需要確保內部審計人員的專業知識和水平高、業務能力強，具備一定的監督權力。在此過程中還需要企業制定可靠的規章制度，確保內部會計監督的有效執行，有效發揮內部審計的作用和價值。企業內部審計是對企業項目、財務賬目、內部控制、決算、企業風險、成本費用等各個方面的工作進行審計，企業內部審計在內部會計監督中發揮著重要的作用，兩者之間有一定的作用關系，兩者相互促進、相互制約、相互影響。內部審計是內部會計監督的基礎，內部審計內容直接關系著企業財務收支的好壞，關系著企業經濟效益的提升，企業想要更好地發揮內部審計的職權，就需要采用科學的會計核算方法，以此確保審計工作的規范、有效進行。但是從某種層面來看，內部審計和內部會計監督之間也有一定的不同，因此需要企業將內部審計科學應用在內部會計監督中，更好地實現監督目標。另外，在內部審計出現后，企業會計監督工作也發生了一定的變化，具體表現如下所示：內部審計實施的主要目的是會計監督，在內部審計下可以更好地為會計工作的進行奠定基礎，可以為會計核算和賬目計算提供依據和指導，確保企業人員更好地履行會計相關職責，確保會計工作規范進行。會計本身就是內部審計的工作內容之一，在明確了基本的身份后可以促使會計審計向著更加科學、有效、建設性的方向發展，最終確保會計核算結果符合規范要求，可以順利地通過審計檢查[1-2]。

二、企業內部審計在內部會計監督中存在的問題

（一）思想不統一

在當前的企業內部審計過程中，還存在著較大的問題。調查發現，企業各部門的人員不重視內部審計工作，對于內部審計的作用和職能認識不全，內部審計觀念不科學，只單一將內部審計作為財務部門的賬目清查，沒有根據各個部門的職能、企業戰略目標、實際情況，系統化、科學化地開展內部審計工作。導致內部審計工作沒有全面進行，嚴重影響會計監督工作的進行，企業管理部門也沒有科學分析內部審計和會計監督之間的權責關系，領導部門沒有從戰略目標做好相關規劃，導致審計工作流于形式，效果不佳[3]。

（二）內容單一

在市場經濟的發展下，企業內外運營環境的多變情況下，企業內部審計工作的內容和形式都發生了較大的變化，已經從管理審計向著風險管理、審計治理方向轉變。但是，在企業開展內部審計的過程中，還沒有整合多方面內容，現有內容模式較為落后，沒有根據自身資產情況科學選擇內部審計內容，導致內部審計內容單一，不符合會計監督工作的實際需求。對于內部審計內容而言，主要以管理審計為主，嚴重影響企業內部會計監督水平的。

（三）內部審計系統不完善

雖然一些企業都已經正式開展了內部審計工作，且加大了內部審計的投入力度，但是還沒有建立健全內部審計信息管理系統和相關制度，沒有根據國家規范要求法律法規制定符合自身的內部審計監督機制，導致內部審計無法有效發揮，內部會計監督的作用和職能，嚴重影響會計監督效率和質量的提升，導致會計核算工作無法深入進行。雖然一些企業已經加大了信息化建設力度，但是沒有將信息技術、網絡技術科學應用在內部審計流程中，導致現有的內部審計管理信息系統功能不全面、運行不穩定，無法有效傳達信息數據[4]。

三、企業內部審計在內部會計監督中的應用策略

（一）統一思想，將社會責任融入內部會計監督中

企業需要統一內部審計部門人員的思想，完善思想認知，將其提升到戰略高度，重視內部審計工作，有效發揮內部審計的職能和價值，確保內部審計深入進行，在具體開展內部審計時需要將社會責任理念融入其中，加強會計監督和管理。制定社會責任審計目標，明確內容，制定規范制度，更好地規范和約束內部會計，引導會計核算工作的進行，提高內部審計人員的責任意識和道德意識，做好培訓和教育工作，更好地發揮內部審計對會計監督的作用。

（二）強化內部會計監督，完善內部審計制度

想要有效做好內部審計工作，有效發揮會計監督工作，就需要完善內部審計監督體系，對此可以從以下幾個方面進行：第一，完善企業法人治理結構，優化組織機構，確保企業內部審計工作的規范、嚴謹、系統化地進行；第二，制定會計系統控制系統、預算控制制度、運營分析制度、財物保護制度、績效審計制度、信息安全控制制度、風險評估制度、費用核算制度，以此更好地完善內部會計監督體系。并將會計監督和內部審計監督進行結合，有效做好事前評估、事中監管、事后評價和審核，以此創建審計監督模式，更好地推動內部審計和會計核算工作的規范化進行。企業想要強化會計監督工作，確保會計核算的過程可靠、執行到位，就需要根據會計工作具體進行情況，制定相關的制度，確保制度有效執行，通過多方面制度的約束和引導，確保審計工作和內部會計監督的有效進行[5]。

（三）加強部門建設，增強內部審計的獨立性

內部審計是企業內部會計監督的主要推動力量，調查發現，當前一些企業內部審計機構獨立性不強，導致內部審計執行監督不到位、效果不佳，對此企業需要加強重視，根據自身實際情況，相關要求建立一個科學、合理、獨立和財務部門具備相同職權等級的內部審計機構。確保審計機構可以直接對董事會負責，確保該機構和企業財務部門、銷售部門、行政部門相互分離，確保功能完善、職能獨立，可以獨立地對企業各項事務、各項經濟活動進行監督和評價，確保各項活動規范進行，確保企業戰略目標的有效實現。在設立審計機構后需要科學安排專業審計人員，制定并實施不相容職位分離制度，確保各個人員分工明確，各司其職，形成相互制約、權責一致的內部審計運行機制，確保審計機構和審計人員在組織上保持獨立。后還需要保障內部審計機構工作費用的獨立性，根據其他部門職能和權責制定工作流程，制定工作標準，和財務部門加強交流和學習，確保內部審計在機構上、人員上、職位上、經費上都獨立于其他部門，最終獨立、客觀公正地行使職權，避免受到其他部門和人員的干擾，最終為內部審計工作的進行營造有利的條件和環境[6]。

（四）加強隊伍建設，提高內部審計人員的綜合素質

企業需要加強內部審計隊伍建設，做好人才儲備工作，有效發揮人員的優勢和作用，為內部審計工作注入活力和動力，對此企業在選派內部審計人員時需要做好人員背景調查工作，做好各方面信息的核查，確保審計的獨立性和可靠性。在考核評價人員時可以以人員誠信和道德品質、價值觀、工作經驗和能力等幾方面要素為標準，確保人員職業道德和綜合素質高。且在選聘人員后也需要進行培訓和教育，確保人員積極學習《審計法》內部審計基本準則，完善內部審計人員的知識結構。審計人員在學習時既需要了解審計專業理論知識和技能，也需要掌握金融學、證券、貿易等現代化的經濟業務知識，并了解企業行業情形、生產經營情況、市場動態、產品經濟周期、國家政策等內容，以此科學評估外部環境對企業經濟活動產生的影響，提高人員的專業敏感度，確保人員可以做好審計工作。在培訓后還需要加強考核和評估，以此創建一批經驗豐富、風格優良、作風好、業務能力強、知識體系完善、結構合理的內部審計隊伍，確保內部審計工作的有效開展。

（五）整合審計服務內容，擴大內部審計范圍

企業需要明確內部審計的重難點和方向、目標，整合內部審計內容，拓寬內部審計范圍，將內部審計從早期的財務領域向著業務和運營管理領域轉變，在早期的內部審計工作主要進行的是基本的賬項基礎審計、規范性審計、制度基礎審計等服務。后期需要向著物資采購審計、投資效益審計、市場前景發展審計、人力資源審計、后勤服務系統審計、綠色審計、社會責任審計等幾個方面轉變。以此引導企業深度挖掘可以提高利潤和效益、盈余的潛力和資源，對現有的生產經營管理規劃和方案進行改進、創新，更好地發揮內部審計的建設性和引導下的作用。在當前市場經濟不斷發展的情況下，企業需要做好以風險評估為導向的內部審計，并完善風險管理機制和信息反饋系統，及時預防和控制企業生產運營過程中產生的各種風險，降低風險發生率。并對各個階段的風險損失進行評估和控制，通過信息數據分析，制定風險管理方案和對策，制定可靠的風險控制措施。

（六）做好審計電算化工作，創建內部審計信息系統

在當前信息技術的聯合發展下，企業也需要做好會計電算化建設工作，加大投入力度，有效轉變傳統的手工審計工作模式，向著信息化方向發展，可以通過計算機網絡平臺創建審計數據庫，將歷史數據和運營數據實時追蹤和錄入其中，有效改進各項方案和對策，為提高內部審計的執行力和監督力提供指導和幫助。在電算化審計發展下可以通過信息輸入和處理、計算、分析等共享數據信息資源，提高內部審計效率和質量，降低內部審計人員的負擔和壓力，可以通過信息技術處理各種難題。此外，電算化審計的發展下也可以完善內部審計理論，提升內部審計水平，細化內部審計目標，優化和調整內部審計流程，創新內部審計方法，以此推動內部審計的現代化發展。另外，在內部審計電算化發展下也會存在信息安全問題，對此需要企業做好風險審計工作，制定內部控制制度，整合運營數據信息，通過網絡精準搜集信息，為風險審計的進行提供依據和指導。基于以上目標，企業還需要設立風險審計審查小組，確保小組成員由內部審計人員、風險評估人員、計算機人員等組成，通過理論分析和實踐探索，在相關標準和規范下有效構建內部審計信息系統，及時發現各個環節中出現的風險信息，并有效監測系統的運行。且企業還需要根據自身實際情況設立信息化的審計部門，以此提高內部審計的信息化水平和質量，并增強自身的獨立性。

四、結語

能夠發現內部審計對于內部會計監督水平的提升有著非常重要的作用，同時還能夠促進企業的更好的發展。所以，在市場競爭愈發激烈的今天，必須要充分地認識到企業內部審計對于會計監督的重要意義，通過對于內部審計的深入研究，使得內部審計制度更加的完善，從而使得企業能在激烈的競爭中贏得發展先機。