企業應收款項管理中的風險防范與控制策略探討

韓綺虹 廣東華工工程建設監理有限公司

隨著企業的不斷發展，應收款項成了企業經營活動中最重要的資金來源，也是企業風險較大的資產[1]。應收款項管理工作質量直接關系到企業資金的流動，應收款項的本質是企業通過先提供服務和產品再獲取經濟收益的一個行為，因此某一方出現問題，都會連帶另一方也會出現相應問題[2]。企業財務管理人員需要加強對企業應收款項管理工作的重視，以公司利益出發，降低應收款項管理工作中可能出現的風險問題，保障公司的健康發展。

一、企業應收款項的概念

企業應收款項是以應收賬款、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息以及其他應收款等在內的企業所擁有的未來獲取現款、商品或者勞動的權利，泛指企業在日常經營過程中出現的各種債權，在企業的流動資金中占據十分重要的地位[3]。其中應收賬款指的是企業在經營活動中作為甲方通過賒銷的形式，提前提供商品或者服務進而從乙方獲取未來收取款項的一種權利。應收賬款主要以雙方的商業信用作為擔保，以購買銷售合同、商品出庫單、發票以及運單等具有法律效應的書面文件作為依據；而為了鼓勵乙方在合同規定范圍內提前進行款項支付，甲方采取按照發票價格進行折扣的方式就稱為現金折扣；合同簽訂后，甲方未能按照合同要求為乙方提供相應的商品或者服務，乙方要求部分退回或者全部退回的過程就是銷售退回；如果甲方所提供的商品或者服務未能達到乙方要求，且無法通過銷售退回的方式進行，甲乙雙方就部分商品或者服務進行協商后，進行部分讓價的行為就稱為銷售折讓；壞賬指的是甲方無法通過收回部分或者全部應收款項的情況就稱為壞賬，因為無法收回而導致壞賬從而對企業經營活動造成的損失就是壞賬損失。在企業經營活動中一般不會對無法收回的款項直接記作壞賬，而是對那些確定無法收回的應收款項（比如法院裁決后，確定無法收回）才將其記錄為壞賬；應收票據指的是企業持有的尚未達到兌換期限的商業匯票，當該類商業匯票往往時間較短，所產生的利率較低，因此在企業應收賬款管理中，通常按照票據金額納入管理[4]。企業在經營活動中，肯定會涉及商品購買或者服務需求，企業通過與服務提供方簽訂相應的合同，從服務方提前獲得商品或者服務的過程中所付出資金就是預付賬款。

二、企業應收款項管理中存在的風險

對于一個企業的生存和發展而言，企業盈利無疑是放在第一位的，因此對于能夠為企業盈利帶來最直觀影響的銷售，自然而然得到了企業管理層的重視[5]。一方面部分管理層的管理經驗落后，仍然認為企業銷售量上去了，企業的盈利能力自然而然地就上去；另一方面，部分企業的銷售大頭都是長期合作的伙伴，管理層對于長期合作伙伴之間的盲目信任，也是導致企業管理層不重視應收款項管理工作中存在的風險問題，認為雙方都是合作多年的伙伴，從未增加雙方商品交易以及服務提供的往來。這就增加企業應收款項管理工作中應收賬款的數量，應收賬款數量的增加以及應收票據間隔時間的增長，給企業的流動資金帶來嚴重的影響，當企業的資金流動超出企業經營所需的資金后，就會導致企業出現資金鏈斷裂的風險，影響企業的發展。

同時商品和服務質量也是增加企業應收款項管理工作中風險問題增加的原因之一[6]。部分企業因為在商品和服務上缺乏對同類產品的競爭力，為了使企業能夠繼續發展。往往對乙方的商業信用選擇性忽視，通過賒銷的方式來獲得未來回籠資金的權利，這就加劇了這部分企業應收款項管理工作中的風險；同時因為商品和服務缺乏競爭力，這部分企業往往還需要通過銷售折讓的形式進行讓利。各種因素相互作用下，企業自身的信譽以及壞賬的發生率都會大大增加，嚴重影響企業的生存和發展。

應收款項管理工作人員作為應收款項管理工作中的主體，在企業的經營活動中起著至關重要的地位。但是從部分企業應收款項工作人員的實際待遇來看，同其所處的地位完全不相符。這就導致了該崗位的離職率居高不下，人員流動頻繁直接導致應收款項工作的交接存在嚴重問題，新來的職員因為對應收款項的具體情況一知半解，就導致企業出現應收款項管理問題，增加壞賬、應收賬款拖欠逾期等情況的發生概率，加劇了企業的財務管理的難度。

三、企業應收款項管理中風險防范與控制策略

（一）強化企業應收款項管理工作中的制度管理，提高管理人員的風險意識

正所謂“無規矩不成方圓”，針對企業應收款項管理工作中存在的不足以及風險，通過制定或者強化管理，能夠從源頭降低企業應收款項管理工作中風險的發生概率[7]。在強化制度管理時，需要考慮到應收款項管理工作人員的能動作用，將工作人員的績效考核同企業一個季度的應收款項的實際回收率相結合，按照回收率給予應收款項工作人員發放相應的獎金；明確責任的落實，將應收款項同銷售人員的業績相綁定，轉變企業銷售人員的傳統觀念，使其樹立起風險意識，在進行商品或者服務銷售時，更加注重對方企業的商業信用，從合同簽訂前就降低企業應收款項管理工作中風險的發生概率；對企業應收款項管理工作中的工作人員進行定期培訓，提高管理工作人員風險意識的同時，提高工作人員的業務水平。提高對應收款項管理質量，及時對企業應收款項進行清點。降低死賬、應收款項逾期、拖欠情況的出現，保障企業流動資金充足，保障企業的持續健康發展。

一個制度的實行離不開監督機制的監管。因此為了降低企業應收款項管理工作中的風險，確保企業能夠在合同期限內回收資金，企業需要建立相應的監督機制，確保風險管理制度的順利運行[8]。通過制定“周結、月查、季審”的形式，對風險強化制度的實施效果進行監督。周結，指的是企業應收款項管理工作人員，每周提交一次本周的應收款項的回收與支出情況；月查，指的是每月安排專人對一個月內企業應收款項的管理工作質量進行評估；季審則是公司對公司為結清的應收款項進行歸類，分析應收款項未能按時回收的原因，按照風險管理制度確定的人頭進行核算，提高相應人員的風險意識。企業應收款項作為企業最重要也是風險最大的流動資金，不僅關系著企業的發展，也關系這每個員工的切身利益。因此制定風險管理制度和監督機制，培養員工的風險意識，具有十分重大的意義，能夠降低企業應收款項中的風險，保障企業的資金安全。

（二）增加企業商業信用的審查力度

應收款項作為企業提供服務和商品從而簽訂合同獲取未來回籠資金、商品以及服務的權利，其直接受到合同雙方實際履行能力的影響[9]。很多企業出現應收款項風險的原因就是未能正確評估對方企業的實際履行能力。在現代經濟發展中，很多企業都是通過簽訂合同從而先行獲取商品和服務，并承諾按照合同期限進行一次性結清或者分期結清的方式來開展企業的經營活動[10]。因此企業應收款項直接受到對方企業的影響。而企業的商業信用，作為企業過往經營活動中實際執行情況，通過對企業的商業信用進行審查，能夠對企業的合同履行能力進行評估。但在過往的商品或者賒銷活動中，部分商業信用較低的企業往往通過給出較高的報價來獲取商品或者服務，這就導致部分企業為了未來的經營收益從而忽視企業的商業信用。這就導致企業應收款項管理工作中存在極大的隱患。因此為了降低企業正常經營活動中應收款項管理工作中的風險問題，在合同簽訂前，根據對方企業的商業信用評估對方的履行能力。對于商業信用較低的企業，可以選擇現金結算或者應收票據的形式來進行合同的簽訂；或者經過綜合評估，根據對方企業的實際履行能力，進行相應商品或者服務的提供，降低企業應收款項管理中風險因素的出現。

（三）提高自身產品、服務質量，降低銷售退回和銷售折讓給企業帶來的應收款項的風險

商品質量和服務質量作為企業經營活動開展的關鍵，優質的商品和服務能夠降低銷售退回以及銷售折讓發生的概率，從而降低企業應收款項管理工作中的風險；劣質的或不具備市場競爭力的商品和服務會增加銷售退回以及銷售折讓的發生概率，增加企業經營活動中應收款項的風險。因此提高企業商品和提高企業服務已經成為企業降低應收款項風險的重要措施。針對商品提供型企業，可以通過引進先進設備或者更新技術從而實現提高自身商品質量，增加企業市場競爭力，在供需市場占據主導地位，能夠通過挑選商業信用較高的企業作為合作對象，降低企業應收款項風險；對于服務提供型企業，可以通過引進專業人才和增加對企業工作人員的培訓來增加自身的服務質量，從而提高企業的市場競爭力，獲取供需關系中的主導權，降低應收款項風險的出現。

（四）規范化合同簽訂流程，養成維權意識

合同作為簽訂雙方達成交易意愿的證明，其本身具有法律效應。當光有合同簽訂的文本，無法確認合同簽訂雙方是否按照合同內容進行實際履行。因此在簽訂合同時，企業需要對合同簽訂的流程進行明確，保留購銷合同、商品出庫單、發票、返運單以及簽收單據等相關書面文件。在購銷合同簽訂前，一定要對合同條例進行仔細翻閱，對存在差異的條例要在合同簽訂前進行提出，確保合同簽訂同雙方實際商定的商品數量、服務內容以及付款時間一致；確認商品的出庫、運輸以及簽署單據的準確，對于服務提供的時間、內容以及服務結束的確認需要保留書面材料；在商品或者服務提供完成后，需要同對方企業發放對賬函以及催收函，在確認對方收到后，保留回執。通過對交易流程中書面文件的保留有助于未按照合同固定期限履行職責的合同簽訂方進行起訴，通過法律途徑追回應收款項，降低應收款項風險。

（五）擔保方的介入，進一步加強企業的風險防范意識

應收款項作為企業經營活動中必不可少的經濟行為，為企業發展帶來大量流動資金的同時也給企業帶來了財務管理中的風險。在企業的經營活動中，采取應收賬款提前獲取商品和服務可以降低自身流動資金的風險，但企業在經營活動中不可能只存在只購買不銷售的情況，因此企業在享受應收款項帶來便利的同時，也會受到應收款項帶來的風險。在實際經營活動中，大宗商品或者服務提供獲取的應收款項往往比較漫長，這就導致部分企業在等待資金回籠過程中容易出現資金鏈斷裂等情況，影響企業的發展。而第三方諸如銀行或者資產管理公司的參與，企業可以通過放棄利息等措施將應收款項及其帶來的風險轉嫁給銀行或者資產管理公司，從銀行或者資產管理公司手里獲取現金，從而降低企業應收款項風險的出現。

四、總結

企業應收款項作為現代企業經營活動中最主要的資金來源，直接影響著企業的生存和發展。因此加強企業應收款項管理工作中的風險防范具有十分必要的作用。通過制定風險管理制度，轉變管理層對企業應收款項中風險因素的重視，結合相應監督機制，能夠通過制度的創設降低企業應收款項風險的出現；通過落實銷售人員和管理工作人員的責任，能夠從合同簽訂前就降低風險的出現；產品和服務質量作為企業市場競爭中最重要的一點，加強質量管理，能夠讓企業挑選合作企業，降低應收款項風險的發生；法律意識的培養和風險的轉移也能進一步降低企業應收款項管理工作中出現的風險。總而言之，針對影響企業應收款項風險的因素制定相應的干預措施，能夠降低企業應收款項風險給企業帶來的影響。