建筑施工企業現金流管理的問題及對策

逯浩

（山東華邦建設集團有限公司，山東 濰坊 262500）

一、建筑施工企業現金流管理內涵

現金，為手中現金、銀行存款以及其他貨幣資金。現金流，指的是企業生產經營中現金收支過程。和現金的含義不同，現金流有著較強的流動性，相對較低的風險。現金能夠用于一些費用的支付，而現金流本質是一種收支過程和方式，通過現金流的嚴格管理可以將企業經營中的不確定更影響因素有效減少。當前很多施工企業都對現金流有著越來越高的重視度，現金流如企業的血液必不可少，可以將企業經營水平直接反映出來。對于每個施工企業來講，未來的發展和市場競爭能力的提升都離不開現金流量，只有現金流充足，企業才能提高自身承載工程項目的能力，才能獲得更多的工程和利益，才能通過財務控制進一步節約企業成本。

二、現金流管理必要性

第一，施工企業生產運營的基礎內容之一就是資產流動性，沒有資產企業的運行無從談起。對于施工企業來講，從競標、簽訂合同、手工活動、工程決算、資金回籠、結算款回收等經營活動都會涉及現金流。從履約保證金開始各個階段都需要資產的推動，如果現金流量不足，那么難以維持企業的運營。

第二，項目管理水平和經濟效益可以通過現金流量管理結果直接反映出來。項目風險管理的主要內容為招標文件、合同談判、生產經營、安全管理等內容，其中決定評價項目成效的主要指標值為現金流管理情況。企業可以加強各類資源的利用，在競標階段選擇不同種類和經營規模的工程項目。施工企業競標價格范圍取決于施工計劃能力、商業服務議價能力，企業資產情況影響著資金回籠時間、支付方式、清算等工作，在這個過程中，項目風險管理水準的主要考察指標就是施工企業可變現資產的速度。

三、施工企業現金流管理存在的問題

某住宅建筑建設工程工期為35個月，企業在經營中缺乏對現金流管理的重視度，相關職能部門也沒有嚴格監督現金流管理過程，導致企業經營存在一定的難題。

（一）預算管理體系

建筑施工企業承包的工程項目往往沒有固定的地點，有著較為廣泛的分布區域，這大大增加了工程集中管理的難度。很多施工項目需要在現場設置專門的項目管理部門，開設新的賬戶，導致建筑施工企業存在較多的銀行賬戶數量，對企業閑置資金的管理十分不利。施工企業資金管理成本會由于內部銀行賬戶數量增多而增加，限制了資金的使用效率，也增加了施工企業管理的難度。很多施工企業由于項目所在區域不同無法集中管理資金，缺乏全面的監督體系，對工程結算效率產生較大影響，同時導致企業資金回籠速度降低。當前有的施工企業的預算管理制度已經相對較為完善，并且隨著企業的發展不斷進行完善優化，不過有的企業沒有嚴格落實執行現金流預算管理制度，企業預算中對現金流量的管理重視度不足，導致企業執行預算方案時科學性不足。有的管理部門片面認為只有財務部門負責預算管理工作與自身部門無關，導致預算工作不夠全面，工作難度大，為了進一步規范施工企業現金流管理，需要加強預算管理體系的優化。

（二）企業組織和內控機制有待優化

房地產建筑行業發展速度較快，這和施工企業有著密不可分的關系，當前很多施工企業都有著較為龐大的職工群體，企業內部管理機制不足、內部權責分配不平衡，導致職工工作積極性不高，企業經濟管理效果不佳。如果缺乏完善的內部管理制度，那么會導致企業面臨著不同程度的資產損失，企業資金使用效率和應用價值降低。可見，應優化組織機構和內部管理及時，加大資金流管理力度。

（三）應收賬款管理問題

建筑施工企業如果沒有及時將應收賬款回收那么會降低企業資金的回籠速度，對內部資金周轉產生負面影響。在實際應用中，建筑施工企業為了得到項目存在很多墊資的情況，有的工程款結算滯后造成嚴重減緩了企業資金回籠的速度，增加了企業現金流管理的問題。雖然很多企業對工程墊資的風險都有著深刻的意識，但是受到市場競爭壓力、企業議價能力等多方面因素的而影響很多施工企業還是不得不墊資施工。此外，有的施工企業為了將自身發展規模進一步擴大，實現業務范圍的拓展，提高自身經濟效益，會不斷增加企業賬面數據中的應收賬款金額，導致賬面金額比現金流量虛高。如果沒有及時處理應收賬款，增加了壞賬、呆賬的可能性和應收賬款管理成本、財務風險，降低企業內部資金流動速度，限制了業務項目的順利開展。

四、施工企業現金流管理對策

（一）完善預算編制、預算執行管理體系

第一，應明確施工企業自身需求，保證預算編制工作制度健全且完善，結合發展戰略和年度生產經營計劃精確地開展預算管理工作（圖1）。管理人員可以利用項目預算法進行預算方案的編制，該方法將施工項目有關成本全部涵蓋其中，可以對項目收入、費用、利潤等進行度量，該方法在任何規模的施工項目中均適用。通過細致深入地分析預算年度可能發生的重要事件后，項目決策者更加精準地判斷項目可行性。

圖1 施工圖預算編制流程

第二，從項目經營目的出發進行工程施工管理考核制度的建立和落實，將各個環節負責部門和人員的責任清晰地劃分，緊密聯系責任部門薪酬和績效考核結果，通過落實崗位責任制將管理者的主觀能動性充分調動起來，同時施工企業可以做到獎懲分明，提高威信度。

第三，堅持事前控制、“誰申請資金，誰制定目標”的原則，根據管理目標進行施工過程中的監督管控，及時糾正施工階段資金流管理存在的不足。在工程完成后，集中反饋資金流管理情況，客觀的評價管理效果。

（二）完善企業現金流內部管理制度

建筑施工企業在進行A項目施工中應綜合考慮自身市場競爭能力和市場經濟發展趨勢，對自身現有的現金管理模式進行深入的分析，確認需要改進之處，加大現金流內部管理制度的完善優化。

第一，對企業內部現金流結構進行分析，明確存在的不足之處。施工企業運營管理階段應對各個部門對資金的需求量進行統籌協調，加大管控力度，綜合平衡項目建設中征地拆遷、物資采購、資金支付等環節。施工企業可以根據審批項目預算目標和執行建議設置專門的施工建設項目資金，層層把關手指程序、審批權限，合理利用資金并且促進其良性循環，將資金營運能力提高。

第二，施工企業在和業主簽訂合同之前應嚴格審查合同內容、相關單據、采購預算等，明確規定適用稅率、支付時間等要點，將合同和發票的真實性、有效性、合法性提高。在此基礎上，財務工作人員還要保證增值稅籌劃合理的實施，加強管理現金流，將合同的周密性、可行性盡可能地提高，實現項目現金總量的優化控制。施工企業在簽訂供貨合同時，財務負責人、法律顧問應當參與雙方業務談判工作，并且由專門的人員記錄完整的會議內容，對供貨商的信用情況加強了解，清晰地確定增值稅率、資金結算方式和時間等重要內容。施工企業應結合工程進度計劃做好工程價款及時核算，及時收回應收賬款，避免出現壞賬的不良問題。此外，財務人員應加強分析管理應付賬款，及時分類整理應付賬款齡期和付款周期。

第三，A項目中投資決策采用的是凈現值方法，該方法主要對項目整體和貨幣時間價值進行考慮分析，如果凈現值＞0，表示可以承接該項目，項目可以保證企業的效益。工作人員對工程預算、資金支出情況、資金籌措情況進行全面分析，選擇銀行貸款這一利率較低的方式節約成本，將資產負債率降低，實現企業資金管理壓力的緩解。

（三）加快應收款項回流速度

第一，建立監督機制實時監管施工合同執行進度，避免項目部門自身活動或者現場違約導致結算工作出現延后的問題，同時定期評估業主信用情況，對業主資產持有情況、經營現狀進行跟蹤分析，加強監督業主履約進度。

第二，應收賬款制度的完善主要依據為掛賬的賬齡周期，通過這種方式有助于將應收催收小組人員的工作積極性調動起來，可以開展多種針對性的催收活動，比如電話催收、正式公文發放、法律訴訟等，避免企業利益受到損害。

第三，如果施工企業有著較大的應收賬款規模，應當制定壞賬計提準備制度，對債務結構、欠債主體經營情況定期分析，對壞賬產生概率進行合理的判斷，提前做好準備金的準備，避免財務出現風險問題。

（四）規范資金管理流程

在貸款時，第一，在投資決策階段充分發揮財務部門的指導作用，提高總經辦人員財務意識，通過專業的財務數據支持項目投資決策以及合同制定。比如在選擇貸款銀行和制定協商條件過程中，施工企業和銀行對接時財務人員應參與其中，對貸款協議中存在的漏洞、不合理條款進行細致的分析，維護企業的利益，提高融資談判水平。第二，在編制資金預算方案、貸款環節等多個資金管理環節充分發揮財務人員的作用，對貸款時間、投資回收周期等進行合理的判斷，將融資計劃的科學性提高。第三，管理會計在項目成本核算進度滯后問題方面充分發揮自己的作用，合理編制資金預算表，計算工程成本，分析預算執行情況，指導企業業務活動。

在投標時，第一，嚴禁盲目低價惡意競爭，及時和市場部門聯系，加強調查招標方的情況。第二，經營部門預判招標工程保證金，計算工程總額。第三，財務部門細致深入地分析項目投資可行性；第四，總經辦根據各個部門分析結果最終制定決策。投標階段通過事前論證可以對經濟環境、宏觀政策有更加準確的了解，從而將企業決策科學性提高。

在結算時，應收賬款跟進部門主要為財務部門，為此，財務人員在竣工結算階段應加強款項到賬進度的掌握（圖2），如果發現結算款項不符合初始合同的情況，應及時聯系業主并且上報給上級領導，避免企業的利益受到侵害。

圖2 工程款支付流程圖

（五）科學選擇融資方式

施工企業應加強建筑行業市場動態、宏觀政策的變動，反復論證融資方式。建筑工程往往有著較長的周期，短時間內無法收回項目應收賬款，如果沒有及時解決資金短缺問題，施工企業的成本經濟壓力會增大，貸款是最為常見的融資方式，也是利率較低的方式，此外還包括民間借貸、企業融資等方式。在短期項目中，施工企業可以選擇將部分貸款籌集的資金進行投資，同時將企業資金回款效率提高。為了進一步提高企業經濟效益，降低融資成本，還可以采取資金投入其他項目、資產證券化、融資租賃等方式。

五、結束語

總之，作為施工企業經營情況的關鍵指標，現金流對于提升企業發展實力有著深遠的意義，企業應當高度重視現金流管理，加強預算管控制度、內部控制制度、資金管理流程的優化，科學地進行融資，推動企業持續發展。