民營企業如何加強內部控制的思考

王祥文

摘 要：民營企業加強內部控制，有利于規范各項業務開展、防范經營風險、實現經濟效益，尤其當前民營企業經營和發展規模不斷擴大，承接業務逐步增多，為了增強核心競爭力，逐步將重點放在內部控制層面，選取科學、合理的方法和措施，使得內控有效落實和貫徹，推動民營企業良好發展。但是，在具體實踐過程中，民營企業受多個因素的影響，內控實施效果不理想，有必要梳理實踐中面臨的痛點，制定有效的策略和方法，保證民營企業內控執行到位。

關鍵詞：民營企業；內部控制；問題；應對策略

民營企業在國民經濟穩定增長、提供就業機會等方面發揮著重要作用，但是在經營中也面臨著一些挑戰，要想真正規范各項工作，就必須緊扣內部控制，最大程度減少不合規操作，為民營企業各環節工作順利實施保駕護航。但是，民營企業在推進內部控制時，由于多個因素的影響，仍面臨著一些痛點、難點，弱化內部控制的效用，不能推動民營企業可持續發展。由此，應準確掌握市場形勢，厘清內部控制管理中的不足，繼而提出解決措施和方法，提高內控有效性，防范經營風險。

一、民營企業加強內部控制的必要性

新經濟常態下，民營企業加強內部控制的必要性如下：其一，增強企業抵御風險能力。民營企業在經營、發展過程中，面臨的內外部環境愈發復雜，仍面臨一些經營風險，要想實現經營目標就要嚴格防范各類風險，內部控制作為企業內部管理的“重頭戲”，也是有效增強企業抵御風險能力的重要手段，核心是對各類風險做好評估，快速找到經營活動薄弱點，能夠將風險遏制于搖籃中。其二，確保會計信息的可靠性、準確性。強化內部控制有助于會計信息的采集、歸類、記錄等過程，最大程度避免人員出現操作，能夠通過相關信息客觀、真實呈現生產實際狀況，能夠及時發現各方面問題，以確保會計信息的真實性、準確性。其三，保證財產、資源完整安全。完善的內部控制可以監督、制約財產物資的采購、計量、驗收等環節，以便于財產的完整性、安全性，并且高質量避免資源浪費現象。

二、民營企業內部控制管理中存在的問題

（一）企業內控意識薄弱，內控制度建設不全面

企業內控意識薄弱、內控制度建設不完善，是影響內控效果的核心因素，具體表現在：第一，人員內控意識薄弱。部分民營企業在經營和發展過程中，過于重視利潤獲取、成本管理，忽視了內部控制的實施，未能及時加大宣傳和教育力度，不能真正將內控實施的作用、內容、方法進行闡述，各層級人員對于內控重要性有所忽視，各部門無法做好協調和溝通，形成通力參與到內控實施中，導致民營企業無法可持續發展。第二，內控制度建設不完善。由于一些民營企業沒有構建內控制度，導致各項工作無據可依，無法確定責任人，一定程度弱化內控的效用。

（二）內控風險評估預警體系不完善，應對能力薄弱

從目前內控實施現狀分析可知，內控風險控制不到位、效果不理想，核心是內控風險評估預警體系不完善，未能根據實際狀況設定預警限值，及時、準確辨識內控活動實施中風險，分析不同風險形成的要素，無法有針對性制定解決措施和方法，導致內控風險帶來不良影響。另外，內控風險控制過程中，沒有及時將風險管控關口前移，未能從根本上消除和解決以事后反饋模式，無法實現內控風險全過程把控，弱化內部控制的效用。

（三）內控信息化建設滯后

事實上，一些民營企業內控信息化建設滯后，不符合實際需求，主要受人員思想觀念、投入資金等，不能真正借助信息技術，構建功能全面、運行可靠的內控信息化平臺，無法打破各部門壁壘，難以實現信息互通和共享，不能保證內控工作開展規范化、標準化，導致內控管理效率、質量都不能提升。缺少內控管理信息化系統，無法動態、及時辨識內控活動執行狀況，快速掌握內控執行中薄弱點，制定有效的解決措施和方法，導致內控信息化建設流于表面，難以提升內控有效性。

（四）內控監督、考核不到位

內控監督、考核工作不到位，不能將內控執行到位，具體表現在：首先，內控監督不到位。缺少完善、切實可行的內控監督機制，不能明確監督主體、標準，沒有配置專業化監督人員，無法對內控執行全生命周期進行監督，以便于確定內控執行薄弱點，無法提出針對性解決措施，導致內控監督流于表面，不能提升內控執行力。其次，內控考核落實不到位。內控考核范圍模糊、規范不統一，無法科學、合理設置考核指標，客觀、全面呈現各責任部門內控考核執行狀況，考核結果利用率較低，無法將其與內控體系改進、人員薪酬獎金等掛鉤，導致內控活動開展效果不理想。

（五）內控人員隊伍素養有待提升

通過實際調研結果顯示，內控人員素養較低，是民營企業內控實施效果不理想的關鍵因素，具體表現在：其一，內控人員培訓不到位。內控人員只有接受系統化、常態化培訓，才能提升人員綜合素養，但目前內控人員培訓不到位，無法真正制定人員培訓計劃和方案，導致內控人員培訓效果不理想，難以更新內控人員知識結構，整體素養有待提升。其二，內控人員引進和招聘門檻較低。招聘內控人員時，僅注重人員理論知識、實踐技能，忽視人員信息素養、數據挖掘能力等，內控人員素養較低，影響民營企業可持續發展。

三、民營企業加強內部控制的策略和方法

（一）強化內控意識，健全內控制度建設，營造良好的內控環境

民營企業實施內部控制時，只有創設良好的內控環境，分別從思想、制度等方面著手，為內控落實奠定良好的基礎，幫助民營企業可持續發展。要想實現這一目標，建議著重做好以下幾方面：第一，增強企業內控意識。為了保證民營企業內控高質量的實施，應立足于自身實際現狀，明確業務開展的特征，保持自上而下統一思想，將先進的內控意識融入實踐中，始終以思想驅動各項行為，使得內控工作落于實處。同時，應加大宣傳和教育力度，保證各層級人員全面掌握內控的內容、方法和作用，掌握內控對民營企業的促進作用，做好自身定位，各部門做好協調和溝通，形成通力參與到各項活動中，體現內控效用。第二，健全內控制度。一切活動都需要在完善的制度的前提下實施，健全的內控制度，為各環節內控執行提供指導，明確各職責部門的權力，產生問題確定責任人，彰顯內控約束、監督和控制的作用。

（二）完善內控風險評估預警體系，增強風險應對能力

現如今，內外部市場環境波動，民營企業在經營、發展過程中面臨的風險因素也逐步增多，在這種環境下應根據市場發展趨勢，立即做好內控風險辨識、評估，建議提出一系列方法和措施將各類風險控制在合理范圍內，最大程度避免風險擴大化，減少對民營企業產生的不良損失。民營企業內部控制活動的開展，要想將各類風險控制在合理范圍內，建議立足于民營企業實際狀況，形成一套有效、切實可行的內控風險預警、應對體系，可以快速、準確辨識內控活動實施的風險，制定完整的風險清單，提出有效地解決措施和方法，能夠將內控風險遏制于搖籃中，減少內控風險產生的負效應，創設良好的內控活動實施氛圍，使得各項工作開展規范化、標準化，促進民營企業穩定、健康發展。按照原有風險實際波動狀況、風險應對方案執行狀況，逐步制定完善的風險應急預案，主動做好內控風險隔離，最大程度規避風險擴大化，增強民營企業內控風險應對能力。

例如，某公司于2017年成立，主要從事網絡科技的技術開發、技術咨詢服務、網頁設計、圖文廣告制作，企業管理咨詢、形象及營銷策劃，工程施工、電子商務、通信產品銷售等。該企業為了在具體經營過程中，各項工作規范、合法開展，要狠抓內控工作，為了解決內控活動實施中的風險，應當形成一系列內控風險預警、應對機制，將其內嵌到各環節中，快速辨識內控活動實施中的風險，科學設定內控風險預警閾值，觸碰限值應立即警示，對各類風險做好應對，督促相關人員及時檢查內控風險控制效果。同時，應制定完善的內控風險應急機制，對于各類突發性風險可以把控，減少風險對企業帶來的損失，發揮內控的作用，促進民營企業高質量發展。

（三）強化內控信息化建設

大數據時代下，多個先進的信息技術的普遍應用，為內控信息化建設提供新思想，真正實現內控管理標準化、規范化，縮短內控活動開展的時間，幫助民營企業良好發展。民營企業建議主動跟隨時代發展潮流，應用物聯網、云計算等先進技術，搭建功能全面、運行高效的內控信息化平臺，以便于內控監管實時、權責清晰明確、全程控制留痕，功能全面覆蓋預算、收支、采購等業務流程，真正從根本上實現“人控”向“機控”的轉型，大幅提升內控管理效率、質量，為民營企業創設良好的內控信息化環境，推動企業可持續發展。民營企業內控信息化平臺的構建、運行，真正突破各部門壁壘，實現信息互通和共享，動態追蹤內控執行的實際狀況，快速辨識內控執行中問題，提出解決措施和方法，真正實現內控智能化、信息化。另外，應保證民營企業內控信息化與企業信息化建設腳步一致，與各業務信息系統聯動，可以自動辨識不良操作，使得各項經營管理決策、執行可控制、可追溯，從根本上減少人為違規操作。

例如，某企業成立于2017年，注冊資本為500萬元人民幣，經營范圍是網絡科技領域的技術開發、技術咨詢、技術服務、圖文設計、市場營銷策劃等。本企業使用人工智能、大數據技術等，建立完善的內控信息系統，可以重塑工作程序和制度，降低財務風險，實現內控信息化、規范化，業務開展和實施更具有規范化、標準化。

借助內控信息化系統，具有多方面的功能，具體表現在：一是自動化審批流程。內控工作流程規范化、固定化，業務能夠實現自動流轉，可以實現內控流程信息化，構建一套以業務為中心的控制流，將流程中風險點融入流程審批中。二是內控管理不斷深入，內控信息系統的構建、執行，內部包含若干個控制單元，可以真正突破各部門壁壘，實現各類信息互通和共享，以實現管理制度化、制度流程化、流程崗位化，可以將內控職責落于實處。三是制度標準有效內嵌。制度標準完美內嵌，可以使得人員實時掌握財務知識，匯總多元化功能，如自動計算、智能匯總，財務工作開展更智能、信息化，從根本上減少人為操作產生的風險。

（四）注重內控監督、考核

民營企業為了提升內控有效性，就必須做好內控監督、考核，切實發揮其作用，將其貫徹到位，為民營企業創設良好的環境。為了實現這一目標，建議把控突破口：其一，注重內控監督。要想展示內控效用，建議立足于民營企業實際狀況，明確監督考核主體、范圍和標準，配置專業化監督人員，嚴格按照相關程序、要求實施，能夠辨識內控執行中薄弱點，制定解決措施和方法，提升內控有效性。其二，強化內控考核。強化內控考核工作，有利于激發員工工作積極性，建議執行內控考核機制，設置科學、合理的考核指標，客觀、全面評估各責任部門執行內控的成果，將最終考核結果與內控體系優化、人員薪酬獎金掛鉤，真正發揮內控的作用，形成通力參與到內控活動中。

（五）提升內控人員隊伍素養

民營企業實施內控活動主要是依靠人員，培育高端的內控人員隊伍，才能高質量開展各項活動，展示內控的作用。為了增強內控人員綜合素養，應始終將“以人為本”為思想理念，提高民營企業管理層、員工綜合素養，使用現代化經營管理理念、模式主動落實內控，搭建完善的內控人員培訓體系，有的放矢提出人員培訓計劃和方案，主動更新人員知識結構，不斷提升人員素養，為內控活動順利開展提供人才保障。

除此之外，建議提高內控人員招聘門檻，既要評估人員自身理論知識、實踐技能，又要注重人員信息素養、市場預測能力等，確保人員與各崗位職責相匹配，真正將內控活動落于實處，幫助民營企業高質量發展。

結束語

為了強化民營企業核心競爭力、防范經營風險，就必須將重點放在了內控建設、執行中，真正發揮自身效用，規范各項活動實施，推動民營企業高質量發展。但是，民營企業在實踐中，受多個因素的影響，仍面臨著一定的困境，導致內控效果不理想。有必要準確分析民營企業經營環境，掌握內控實施中的問題，從多維度、多層次制定策略，將內控活動落于實處，發揮其自身監督、約束作用，實現初期戰略目標，幫助民營企業又快又好地發展。

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（作者單位：連云港朗涯互聯網科技有限公司）