基于公司治理視角的企業內部控制環境建設

馬靈芝

摘 要：進入21世紀以來，全球經濟一體化進程不斷加快，國內外企業的發展都面臨著巨大挑戰，加之我國社會經濟發展進入全新階段，企業想要生存并不斷擴大發展規模，就需要積極采取措施，抓住經濟發展機遇，掌握其他同類型企業的發展動態，借鑒其他成功企業的內部控制成果，結合自身實際發展情況，優化企業內部控制環境，制定科學合理的內部管理模式，推進企業轉型進程。內部控制是公司開展各項日常活動的基礎，是管理層治理公司的有效手段，因此，研究如何加強內部控制管理具有重要的現實意義。企業應重視內部控制管理，建設良好的企業內部控制環境，為企業發展、管理層管理、員工正常工作提供支持?；诖?，本文將從公司治理視角闡述公司治理和內部控制的概念、企業內部控制的重要性以及其中存在的問題，并于此基礎上提出企業強化內部控制環境建設的有效策略，以期為相關學者的研究提供參考。

關鍵詞：公司治理；內部控制；環境建設；有效策略

隨著市場經濟不斷變化，市場經濟體制改革進程持續推進，各行各業的企業都需要順勢而變，企業想要在經濟形勢復雜的市場大環境中占據一席之地，就應順應經濟發展需求，積極采取措施開展內部管理改革，改變傳統管理模式。但實際上，部分企業的內部控制管理制度卻未能發揮有效作用，加之企業管理層內部控制管理意識淡薄，未能構建良好的內部控制管理環境，無法有效提升廣大員工的工作積極性，制約著企業的發展。因此，企業應注重開展內部控制管理改革，根據市場需求和自身實際發展情況創建全新的內部管理模式，加強內部控制環境建設，提升企業綜合發展實力，讓企業實現長效平穩發展。

一、公司治理與內部控制概述

（一）公司治理

公司治理是指企業管理層為了有效管理企業，對各部門及員工全面細致劃分各項職責及權利，對于公司的發展來說不可或缺。在開展治理工作時，各部門應嚴格遵循職責劃分條例，對各崗位進行職責劃分，同時應積極保障全體股東的各項權益，在確保企業正常運轉的前提下，根據企業自身發展實際情況優化各項制度措施，積極采取措施保障全體員工各項權益，進而有效提升全體員工的工作積極性，提高工作質量和效率，確保治理工作的順利開展[1]。

（二）內部控制

內部控制是指企業為確保日常經營活動的順利開展，并取得理想經營效果，對企業內部各部門及工作流程開展的各項管理工作，其主要從內部環境、風險評估、企業活動、溝通交流以及內部監督等五個方面開展管理工作。內部環境控制是企業順利開展內部控制管理工作的重要基礎，建設良好的管理環境能夠有效提升企業的管理效率，規范企業發展；開展內部控制還能在企業中建立良好的溝通途徑，當相關員工在項目運行中發現問題或遇到困難時，能夠及時向上級進行匯報，發現項目中可能出現的重大風險時，甚至能夠直接與管理層進行反饋，提高業務處理效率。

二、公司治理視角下企業內部控制的重要性

（一）確保企業治理效果

內部控制決定了企業的治理效果，企業只有不斷加強內部控制管理力度，構建科學合理的內部控制管理制度，才能夠保證企業內部各部門順利開展工作，實現工作效率的提升，取得良好的治理效果。

（二）提高應對風險能力

內部控制的主要作用是對企業內部各部門及員工進行管理，其能夠有效增強企業應對風險的能力。內部控制和公司治理的目標存在一定聯系，內部控制目標也包含在公司治理目標當中，企業管理層在進行決策時以降低企業成本投入，提升經營效益為目標，通過內部控制管理能夠有效掌握企業各部門日常項目的開展情況，及時發現問題，幫助企業及時規避運行過程中可能出現的風險，確保企業的安全[2]。

（三）加強內部監督管理

開展內部控制能夠對企業內部各部門進行實時監督，使企業權力能夠處于有效的監督之中，避免權力的濫用，而公司治理是為了使管理層與董事會、企業股東等實現互相制衡?？茖W完善的內部控制制度能夠有效提升企業開展經營活動的規范性，提升財務部門各項數據的準確性，公司治理能夠約束管理層和董事會的各項行為，能夠取得良好的公司治理成效，提升整體管理水平。

三、當前企業內部控制存在的問題

（一）內部控制管理意識不強

內部控制是企業能夠正常運營的基礎之一。在經濟不斷發展的新時代，企業應積極轉變自身內部控制管理模式，摒棄傳統管理思維，創建新型完善的內部控制管理制度體系，對企業內部進行全方位管理，通過構建良好的內部環境提升全體員工的工作舒適性，進行溝通與交流管理為全體員工提供有效的信息反饋途徑，健全的監督管理體系實現對各部門的實時監督，提升相關員工工作效率。因此，企業通過建立健全科學的內部控制制度，能夠有效減少日常經營活動中出現潛在風險的概率，能夠有效增強企業應對風險能力，幫助企業順利開展各項日常經營活動，充分發揮管理作用。但在實際管理中，由于部分企業內部控制觀念不強，管理層內部控制管理重要性認識不充分，未能及時完善內部控制管理制度，導致內部控制的作用得不到有效發揮，基于此各部門員工對于內部控制了解不深，參與配合企業內部控制工作的積極性不高，內部控制的缺失致使財務部門相關員工無法確保各項資金數據的準確性，導致企業管理層很可能由于數據誤差而做出錯誤決策，給企業造成損失。

（二）內部控制環境有待優化

我國許多企業在進行內部管理時都未能取得理想的管理成果，究其原因，主要是部分企業未能認清開展內部控制環境建設對于企業發展的重要影響，由于企業未健全公司治理結構，在企業運營過程中出現某部門獨大、各部門之間無法保持平衡、無法進行互相監督的情況，導致內部控制環境較差，相關體系無法充分發揮作用，內部監督管理成為表面形式，無法構建良好的控制環境，無法實現內部控制理想目標[3]。

（三）風險控制體系不完善

風險控制對于企業來說至關重要，只有擁有科學完善的風險控制體系才能及時對企業各部門開展的活動進行充分評估，進而及時發現潛在風險并立即向相關部門或員工進行預警，有效降低企業在開展相關活動中遭遇風險的概率。但實際工作中，部分企業未能充分認清風險控制的重要性，風險控制體系存在一定缺陷，管理層未向員工普及風險控制的相關知識，導致企業內部普遍未對風險控制引起足夠的重視。由于缺乏完善的風險控制體系，各部門員工不能及時發現項目運行中的潛在風險，當風險發生時，相關員工由于缺乏有效應對措施導致無法及時應對，給企業造成了巨大損失，制約企業的進一步發展壯大。

（四）信息化建設滯后

隨著經濟的不斷發展，企業將信息化技術運用于內部控制制度，能夠有效提升內部控制的效率。通過使用信息化管理，企業通過及時引進新型管理系統，吸收新型管理系統的優點，結合自身實際發展情況完善內部控制制度，從而實現良好的內部控制管理。但部分企業信息化建設卻還存在滯后問題，未能將信息化技術和內部控制制度進行有效結合，還有一些企業在進行信息化建設時，完全照搬其他企業的管理制度，未能結合自身實際情況做出有效調整，導致管理制度無法發揮應有的作用，還要一部分企業不重視信息系統的日常維護，導致信息系統出現故障時無法及時進行修復，造成信息系統出現停用現象。

（五）缺乏內部控制人才

部分企業由于過度追求擴大規模，專注于提升經營效率，卻忽視企業內部控制管理，未能根據內部控制需求培養內部控制人才，導致員工專業知識水平難以得到提升，綜合素養較低[4]。而部分企業中有存在任人唯親的情況，并未根據企業實際需要招募選拔人才，而是任用親戚朋友等關系較為密切的人員，未能建立完善的人力資源管理機制，無法為企業選拔符合標準的優秀人才，導致企業無法建成內部控制人才隊伍，各項活動開展缺乏專業指導。因此部分企業在發展過程中由于不注重培養內部控制人才，導致內部生產效率降低，相關員工工作積極性下降，企業無法提升經濟效益和內部控制質量。

四、基于公司治理視角下加強企業內部控制環境建設的策略

（一）樹立全面的內部控制意識

企業在開展日?；顒訒r應充分重視內部控制管理，尤其是管理層，應該提升內部控制專業理論水平，提升內部控制管理認知，積極開展相關培訓，組織企業內部各部門員工參與培訓，讓員工了解內部控制管理的重要性，進而提升員工相關專業技能和綜合素養，豐富其對內部控制管理認知。此外，企業應完善相關績效考核制度，增強相關員工工作積極性，同時不斷強化員工自我管理能力，從而提升工作效率。總之，樹立全面的內部控制意識，提升企業全體員工相關知識儲備，能夠有效提升員工的工作效率，有效促進企業內部控制管理水平的提升，確保企業效益，讓企業實現長遠發展。

（二）優化內部控制環境

企業想要正常運行，建立科學完善的內部控制管理制度至關重要，構建并優化內部控制環境能夠有效發揮內部控制管理作用，提升企業的整體管理水平?；诖?，企業應積極采取措施建設完善的內部控制環境，作為企業的“領頭羊”，管理層應重視內部控制環境建設，注重完善企業各項制度條例，根據企業實際情況調整運行機制，在企業開展各項經營活動時，能夠為相關部門及員工創造公平公正、自由平等的工作環境，提升企業員工工作積極性。再有，企業應健全績效考核機制，從各方面評價全體員工工作成果，根據部門實際情況對員工提出不同的評價要求，從而有效提升相關員工的專業知識水平及能力。

（三）完善風險控制體系

隨著市場經濟形勢越來越復雜，企業遭遇風險的概率越來越高。因此，企業在進行內部控制管理時，應積極完善風險管理機制，加強風險管理系統的評估和分析能力，全面分析各項活動的風險等級。當企業開展相關活動之前，應先使用風險評估系統對活動進行充分的事前分析，通過數據分析發現經營活動中可能存在的風險，當發現潛在風險時，系統應及時進行風險評估并劃分等級，向活動負責人提供詳細的風險評估報告，保障負責人提前發現風險隱患并尋找解決辦法，進而有效減少活動運行中風險出現的概率?；诖?，企業應健全風險防范系統，關注先進科技發展，以便及時對風險防范系統進行更新完善，提升企業及早準確識別發現潛在風險和有效應對風險的能力。

（四）加強內部控制信息化建設

隨著科技的不斷發展，信息化技術的應用范圍不斷擴大，越來越多的企業開始將信息化技術與內部管理相結合，各部門員工統一將部門信息數據進行上傳，例如財務部門員工上傳相關資金數據時，企業各部門員工能夠及時了解其項目運行相關信息。而財務部門員工在進行工作時，也能夠及時了解其他各部門的項目進展情況，全面掌握項目相關信息，提升各項核算數據的準確性，為企業管理層進行決策提供可靠的支持。企業加強信息化建設，能夠有效保障各項項目順利開展，幫助企業及時了解內部控制管理的實時進展情況，有利于提升企業內部控制管理能力。

（五）加強內部控制人才隊伍建設

企業在進行內部控制管理時，應注重內部控制人才的培養，管理層應加強內部控制人才培養意識，定期開展相關專業培訓，組織企業內部相關員工進行參與，通過培訓能夠有效提升相關員工內部控制管理知識儲備，提升相關員工專業知識水平與能力，增強綜合業務能力和實操技能。此外，企業應積極開展內部控制管理競賽活動，設置相關獎勵吸引更多的人才參與，以有效增強他們的自我學習意識，增強工作和學習的積極性，有效提升員工的工作能力。除了內部人才的培養，企業還要注重開展招聘會，根據專業水平、綜合素養以及溝通與交流能力等方面選取優秀人才，在人才入崗之前應開展崗前培訓，根據企業內部部門運行情況、崗位實際要求對其綜合施訓，達到一定時間后參加企業組織的培訓效果考核，考核通過后，人才才能正式進入企業進行工作。

結束語

綜上所述，隨著全球經濟的不斷變化，國內經濟形勢越來越復雜，企業面臨的風險越來越復雜。在此背景下，企業想要生存就必須要抓住發展機遇，以公司治理視角認真審視企業內部控制存在的問題，大力加強內部控制環境建設，積極采取措施推進企業內部優化，推進企業實現可持續發展目標。

參考文獻：

[1]孫德芝，高靜涵.基于阿米巴管理模式的企業內部控制——以X公司為案例[J].山西財經大學學報，2022，44（S2）：28-30.

[2]張婷.成本效益視角下的企業內部控制現狀及完善策略研究[J].中國市場，2022（30）：137-139.

[3]劉舒葉.財務信息化視角下飼料企業內部控制的策略分析[J].中國飼料，2022（18）：99-102.

（作者單位：貴陽市工業投資有限公司）