以績效目標為核心的預算與績效管理一體化建設

孔祥桂

摘 要：當前企業之間的競爭不斷加劇，企業在尋求發展的同時，也開始將重點放在企業的內部控制工作上。但是在實際的一體化建設中，企業自身在管理理念、方法和模式上的不統一，造成預算、績效管理無法在一致的績效目標支持下參與一體化建設，也就無法達成預期的預算目標與績效管理目標。這不僅會造成企業預算、績效管理工作一體化體系不夠完整和科學，也會影響企業管理工作的整體實效性。因此，為了更好地促進企業發展，需要以績效目標為重點，分析一體化建設中存在的不足，并且提出有效推動預算與績效管理實現一體化建設的具體對策，通過完善的一體化體系，不斷提升企業的核心競爭力，為企業在行業中占據一席之地提供支持。文章分析預算與績效管理一體化建設存在的不足，并提出基于績效目標的預算與績效管理一體化建設策略。

關鍵詞：績效目標；預算與績效管理；一體化建設

預算作為企業實施內部控制的有效方法，主要是實現對企業內部各個部門、財務和非財務資源的有效調配，通過考核控制企業運行，便于更加有效地協調和組織企業生產經營活動。建設預算與績效管理一體化體系，能夠確保企業更加準確地達成經營目標，提升企業效益。因此，為了更好地促進企業發展，當前需要將績效目標作為核心，探索如何實現預算與績效管理一體化建設工作，通過有效整合企業內部人力、物力和財力資源，達到促進企業整體降本增效的目標。

一、以績效目標為核心的預算與績效管理一體化建設概述

（一）內涵

將績效目標作為重點，實施預算與績效管理一體化建設，主要是將目標作為導向，將成本作為主要衡量內容，將績效作為核心建設的預算體制，主要強調相關的責任與效率，對產出和結果的關注度非常高。當前我國企業推進預算與績效管理一體化工作，主要是指企業各個部門在積極履行自身工作職責的過程中，協調內部管理和外部效益、數量和質量、經濟因素，實現效益最大化的過程。以此保證實現資源的科學配置，有效降低企業運營成本，提升資金利用效益，提升企業的預算管理水平。

通過一體化建設，一方面能夠凸顯預算績效的根本宗旨及基本原則，即資金投入應當傾向于績效更加顯著的部門，績效較高的部門應比績效低的部門獲得更多的支持，進而體現出績效激勵的實際效果。另一方面，預算績效是按照“目標確定投入”實施的，即依據績效管理流程，通過明確企業需要落實哪些任務、獲得何種成果，確定經費實際投入情況。在傳統的預算分配工作中，主要是按照投入確定具體任務的形式，依據企業現有的資金情況，明確能夠開展哪些工作。預算績效管理，不僅僅是預算分配方法上的改變，也是管理理念上的一種變革，其將企業內部現有的資金投入與績效考核聯系在一起，對預算績效情況實施評價，并且按照評價的結果，將資金投入專項績效突出的部門。這真正體現了企業不斷進步的決心，引領企業提升管理質量的同時，也提升了經濟效益。

（二）特征

1.引進全新的思想和方法

在一體化建設過程中，將全新的思想和方法在實踐中落實，借鑒市場規律、全新的企業管理方法，創新現有的企業管理模式，如以權責發生制反映企業運行成本的同時，更注重成本效益，重點關注責任約束。同時，受績效理念的影響，企業將管理重點放在預期效果方面，并且按照結果要求，設計管理過程，確定資源實際配置情況。此外，預算績效管理是一種將支出結果作為導向的預算管理模式，重點在于如何利用現有的資源促進企業效益最大化，提升企業經營能力，增強企業的核心競爭力。這在一定程度上對一體化建設起到了促進作用。

2.信息技術依賴性強

信息技術作為一種非常有效的工具，在企業運行過程中得到了廣泛應用。預算績效也離不開信息技術的支持，并且具有非常強的依賴性。在實際操作中，不管是利用數據系統實現對信息的收集、整理、整合和分析，還是實施一體化建設工作的前期準備，都需要信息技術給予支持。同時，有效的信息積累、數字分析不僅能夠解決績效目標設計方法相關問題，也能夠為科學測算績效目標奠定基礎。可見，信息技術在預算績效管理目標確定、預算執行等方面均得到了廣泛應用，不僅能夠為預算與績效考核一體化建設提供基礎支持，也能在一定程度上保證預算績效管理的有效性、科學性。

二、預算與績效管理一體化建設的意義

（一）增強企業的效率意識

從根本上分析，預算績效管理是改變企業傳統的管理意識，然后采取績效管理理念下的各種方法實現對企業的有效管理，為企業實現效益最大化提供一定的支持。通過績效預算，能夠實現對企業管理行為的有效控制，不斷增強企業的效率意識，為企業更新管理理念和方法提供支持。

績效預算以支出預算為主導，按照具體工作明確成本核算流程，將成本支出降到最低，確保成本核算工作的科學合理性。因此，利用預算績效管理，能夠實現對財務管理流程的有效優化，為企業更加穩定的運行提供支持。同時，在市場環境不斷變化的背景下，傳統的財務管理模式已經無法滿足企業對管理創新的需求，這就要求企業及時引入科學有效的預算績效管理相關機制，實現對各項支出的科學預算，提升預算數據整體的準確度。

（二）完善企業績效機制

績效工作是保證企業獲得最佳經營成果的基本保證，也是激勵企業內部員工工作積極性的有效途徑。企業只有擁有一套相對健全、完善的績效機制，確保從績效目標制定到績效結果評價各項工作的順利開展，才能從根本上解決企業目前績效管理中存在的不足。

實現預算與績效管理一體化建設，能夠從根本上解決企業績效機制不完善、不健全的問題，確保通過建立完善的預算績效考核管理制度，不斷完善預算管理制度，將企業全面預算數據作為依據，落實績效管理工作，更好地發揮績效管理工作的作用。同時，在開展預算績效管理工作過程中，按照每次考核的結果，可以準確了解員工的工作情況，這些數據都能夠作為下一個管理階段預算工作、績效管理工作的參考，可以知道企業年度預算的計劃和實施，是新年度預算管理工作的重要組成部分。

（三）提升企業的經營效率

企業想要在激烈的競爭環境中占據有利位置，就要不斷提升經營和管理效率，在大量資金的支持下，增強自身實力。傳統預算工作是在分配資金后將資金作為主體制訂預算計劃、執行預算，在經營管理模式上無法滿足社會不斷發展過程中對企業經營有效性提出的要求。而預算績效管理主要是將績效評價作為重點內容，在績效目標的基礎上，實現對企業內部資源的有效配置，不斷提升企業經營管理的社會效益和經濟效益。積極落實預算與績效管理一體化建設，能夠有效改變以往企業管理中存在的忽略投入與產出比的弊端，樹立正確的績效意識，積極落實各項預算管理措施，將重點放在預算成本和產出價值方面。

三、預算與績效管理一體化建設存在的不足

（一）認知不夠清晰

要想準確落實一體化建設工作，就要樹立正確的認知，明確預算與績效管理一體化建設對企業發展的積極作用，這是發揮預算績效管理工作效力的基礎。

但從當前企業開展一體化建設工作情況來看，在意識、理念方面還存在不足。一是針對預算績效管理，企業的領導層在理解上存在偏差，認為預算績效管理就是對支出資金的審核，沒有認識到預算績效管理工作的先行特點，造成資金使用的合理性無法得到保障。同時，一些企業雖然加大了投資力度，但由于對預算績效管理工作的作用沒有形成正確的認知，無法真正給予企業內部管理工作正確的引導，造成一體化建設受到阻礙，不利于獲得更好的建設成果。二是由于缺乏管理層的正確引導，企業內部各個部門的一體化建設執行情況比較差，無法真正落實各項建設任務。

（二）缺乏制度支持

預算與績效管理一體化建設的主要目標是提升資金使用效率，通過最小的投入實現利益最大化，為企業持續發展提供支持。但當前在實際建設中，制度體系的不完善，在一定程度上造成一體化建設無法準確落實，影響了預算績效管理工作的整體效力。

具體來說：一是我國在執行績效管理的過程中有非常明確的依據，《預算績效管理工作規劃》等各項制度都是目前相對完善的制度，這些制度能夠為績效管理工作的有效開展提供科學的指導和參考。但從現有的制度體系分析，在操作方法的規范性上還不夠具體，不同地區之間的差異比較明顯。并且現有的操作方法不夠細化，可操作性較差，無法為預算績效管理工作提供制度支持。二是企業內部的績效管理制度存在一定的缺失，其中部門管理機制和預算績效編制目標不匹配，是非常明顯的問題。在這種情況下，預算與績效管理實現一體化建設，就會出現缺乏準確的績效目標的情況，無法實現對預算績效管理工作的指導。

（三）評價反饋缺失

以績效目標為核心的預算與績效管理一體化建設，不僅對目標的確定、執行給予了高度重視，評價反饋工作也是確保預算績效管理工作科學開展的基礎，能夠在一定程度上體現出一體化建設的整體有效性。而當前各個企業在實際實施一體化建設的過程中，對評價和反饋沒有給予充分重視，這對預算績效管理工作的有效開展非常不利。

具體來說，一是企業在開展全面預算管理工作的過程中，由于沒有高度重視績效預算管理，尤其沒有清晰地認識到實施對象的具體定位，造成管理體系存在明顯的不健全情況。如在沒有全面了解員工態度、意愿的基礎上，預算績效管理與員工利益無法有效結合，導致績效評價的反饋價值被削弱。二是預算績效監督工作力度不足，對考核情況造成了影響，評價結果無法及時反饋到企業實際管理中。

四、基于績效目標的預算與績效管理一體化建設策略

（一）樹立正確的理念

促進預算與績效管理一體化建設，實現預算績效管理的全過程、全方位、全覆蓋，建立完善的績效管理體系，要求企業所有人員改變現有的理念，樹立正確的績效管理觀念。只有這樣，才能夠為后續各項工作的準確落實提供基礎支持，確保預算績效管理理念得到企業內部的廣泛認同，為一體化建設創建更好的空間。

第一，作為企業的管理人員，管理層和決策層要發揮好引導作用，深入理解一體化建設的價值和重要性，并且站在頂層設計的高度，將該項工作融入企業日常管理中，從各個方面為一體化建設提供支持。如可以發揮管理層的指導作用，引導財務參與業務部門的日常工作，以績效目標為核心，對業務部門的日常工作進行干預，保證預算目標的實現。

第二，由于預算績效管理工作大部分由財務部門完成，業務部門的參與度較低，因此包括業務部門在內的其他部門，對該項工作的重視度不足。而財務部門對業務并不了解，這就造成前期的績效目標申報工作無法完成，后續各項措施的準確落實受到了影響。因此，企業管理者要發揮自身的引導作用，在企業內部做好一體化宣傳工作。如企業在開展專項會議的過程中，除了要將具體的方法傳遞給企業各個部門以外，還要強調一體化建設對企業發展的實際作用。

（二）完善制度體系

制度是確保一體化建設工作順利開展且獲得預期效果的基礎，也是規范建設中各個部門和人員行為的重要方式。因此，企業想要真正落實預算績效管理工作，實現績效目標，為企業的健康發展提供支持，就必須建立完善的制度體系，從約束的角度對一體化建設給予支持。

第一，要在企業內部建立一套全新的制度體系，將原本的預算管理制度、績效管理制度深度融合，變成一套全新的制度。并且在深度融合的過程中，充分考慮全過程、全方位、全覆蓋的實際要求，通過研究對應的制度，確保預算和績效管理工作有據可依。這樣既能夠保證通過全面梳理，建立起與一體化工作要求相適應的全新的制度體系，實現對各項工作的準確指導，還能夠通過新制度推進一體化建設進程。

第二，要制定績效目標，實現與預算執行同步的制約機制，保證績效目標能夠與預算執行同步進行，為更好地落實一體化建設且保證建設效果提供保障。

（三）落實科學評價

在積極推進預算與績效管理一體化建設的過程中，也要關注建設后對應用過程的評價工作，探索出有效的績效評價方式。科學評價不僅能夠實現對現有預算績效管理體系的有效完善，還能夠做好反饋工作，從而更好地發揮預算績效管理工作的作用。

結束語

預算與績效管理一體化建設是確保企業實施全面預算管理的重要環節，對提升企業內部資金使用效率，提升資金的經濟效益和社會效益，均有非常積極的作用。因此，為了更好地落實一體化建設，發揮預算績效管理工作的真正作用，須通過樹立正確的意識、完善相關制度、做好評價反饋等途徑，采取更加科學的手段實施一體化建設，以保證能夠真正促進企業穩定發展，為企業提升競爭力和行業地位奠定基礎。

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（作者單位：中國醫療器械山東有限公司 ）