基于誠信文化思想的企業稅務籌劃研究

王金娟

摘?要：?“誠信”是中國優良傳統文化的主要內涵之一，本文在總結諸多個人或企業因誠信原因導致失敗的基礎上，著重分析了誠信的內涵意義和稅務籌劃的本質特點，闡述了將誠信應用于稅務籌劃過程中的諸多優點。從而認為誠信是企業提品質、創品牌、贏口碑的重要助力，特別是以誠信為基礎形成的稅務籌劃決策方案必將能更好地為企業的長遠發展保駕護航。

關鍵詞：?誠信；稅務籌劃；融合

中圖分類號：?F23??????文獻標識碼：?A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.06.058

0?引言

誠信是企業稅務籌劃的最基礎支撐，也是我國個人或企業履行納稅義務的最基本底線所在。近年來，因缺失誠信采取欺騙瞞報手段偷稅漏稅者比比皆是，有眾所周知的明星，有榮譽滿身的企業家，也有諸多明星企業。他們挖空心思的少交稅或不交稅的同時，恰恰是喪失了作為人類的最重要的品格——誠信為先。縱觀上述涉事個人或企業，均不能善終，這正是法網恢恢、疏而不漏。盡管這種不履行納稅義務的事例只是片面現象，并不能代表社會的主流，但其造成的影響是及其惡劣的，形成的后果是極其可怕的，試想如果人人如此，則正常的社會經濟秩序何以維持？從諸多逃稅、漏稅事件中我們可以看出，再嚴謹的稅收法律法規、再嚴格的稅務監督管理遇到上述事件后，有時候也是無能為力的。隨著社會的進步和經濟的飛速發展，部分不好的苗頭逐漸顯現，一切向前看者比比皆是，這種現象的出現的根本原因在于他們在前行過程中丟失了作為我國傳統文化思想精神內涵之一的崇尚誠信。沒有了誠信作為基礎，各種欺詐交易、假冒產品、偷稅行為層出不窮。但這種行為總有曝光于大眾的一天，對于個人或企業均是滅頂之災，君子愛財、取之有道，稅收的減少完全可以在誠信的基礎上、在稅法的合理框架內、在不違法的前提下，通過正確的避稅、節稅和稅收轉嫁等合理的稅務籌劃手段來實現。

1?誠信的內涵意義

縱觀歷史，崇尚誠信在任何一個時代都是中華民族的優秀傳統美德，也一直是中國傳統文化思想的重要內涵之一，它作為一種道德行為準則和價值原則始終貫穿于人們的生活實踐和發展進步的歷史長河中。《論語》中講“人而無信，不知其可也”，可以看出誠信思想早早的就在中華民族的發展進程中扎根發芽，它深深的影響著每一代人的社會行為，在不知不覺中潛移默化的成為人們內在的、基本的、必須遵守的道德底線。在建設有中國特色社會主義的浪潮中，誠信更是扮演了非常重要的角色。黨的十七大報告明確指出，要“以增強誠信意識為重點，加強社會公德、職業道德、家庭美德、個人品德建設”；“誠信是構建社會主義和諧社會的倫理基礎，誠信教育是人類文化的重要組成部分，是弘揚人文精神和倫理道德的重要形式。”；誠信是社會主義核心價值觀的基本內容之一，誠信既是個人道德的基石，又是社會正常運行不可或缺的條件。習近平總書記也在2020年7月21日的企業家座談會上指出“要做誠信守法的表率，帶動全社會道德素質和文明程度提升。”

誠信應包含誠實、守信兩方面的內容，這兩個方面既有區別，也有聯系，二者是有機統一的且為互訓之意。誠實是作為人的基本品性和內在特征，但要使誠實外在表現出來，必須通過人的言行來展現，這是一個持續的、動態的、變化的、不可逆的過程，這種過程也可以稱之為守信；反過來，一個人是否表里如一，時時、處處、事事守信，也就成了判斷他是否誠實的基本依據和根本標準。即如果一個人是誠實的，那么他必然也是守信的；反過來，一個人是守信的，他必然也是誠實的。

在進入近現代之后，為更好地滿足市場經濟的基本要求——契約精神及依法依規履行合同，許多國家也將誠信作為個人或企業的最重要特質來看待。隨著全球經濟的一體化發展，特別是在市場經濟的推波助瀾下，合同契約對誠信的多維度要求在全球的經濟、政治、文化生活中也愈發被凸顯出來。因此，我們現在所要崇尚的誠信是在中國文化“內誠于心，外信于人”的基礎上，結合社會經濟發展的特點，融合了市場經濟中的合同契約精神的、忽略了地域文化差異的一種繼承了中國傳統文化內涵的全新的文化傳統。

2?稅務籌劃的本質特點

稅務籌劃就是企業在生產經營活動中，利用合理而又合法的稅務優惠、區域政策優惠、地域經濟差異、新興技術優勢、綠色低碳環保等方式使企業能夠以不違法的最低的稅收繳納成本減少財務支出、實現利潤最大化的手段。

稅務籌劃必須是不違法的，企業作為納稅實體有著依法納稅的義務，同時也享有稅法保護的權利。而稅務籌劃必須在稅法的準繩范圍之內，決不能踩線或者出線。當納稅這一行為事實還沒有形成時，可對多種納稅方法進行研究并結合企業自身實際通過稅務籌劃降低企業的納稅額度。這種行為是國家和稅務征收部門所許可的，這也是稅務籌劃和偷稅漏稅的最本質區別。

稅務籌劃必須有前瞻性，企業在生產經營活動中，履行納稅義務一般都是滯后的，而稅務籌劃的相關工作應在納稅尚未發生之前展開，而不是在確定納稅方式、數額或者報備之后再進行。它是符合現行稅法要求和財務常識的、探索未來稅負最輕利潤、最大化的決策方案的一種預先籌劃行為。

稅務籌劃必須盡可能大的使企業實現利潤最大化。企業在稅務專業人士的指導下進行投資決策分析之后，通過合理合法的方式開展適合本企業長遠發展的稅務籌劃工作，可以減少稅費的繳納數額，降低企業稅收負擔、稅收成本，能夠有效保證企業利潤的增加。

稅務籌劃和稅務欺騙（騙稅、漏稅、偷稅、逃稅等）是有本質區別的，首先二者是完全對立的兩個經濟范疇，前者是被稅務主管部門允許的，而后者是不被許可的，是要承擔法律責任的；其次前者是采用不違法的手段減少稅額，后者則是一種非法的、違法的、不合理的手段；最后前者是在誠信基礎上的合法手段，可對企業發展起到很好的輔助作用，而后者是一種基于欺騙的、喪失基本誠信的違法手段，會對企業帶來極大危害，甚至是滅頂之災。

3?稅務籌劃融合誠信文化后的優勢

誠信實際上是一種不同于物質資源的潛在、持久的資源，縱觀經濟全球化下諸多傳承久遠的知名企業，它們無不把誠信經營作為企業長遠發展的基本準則。誠信是企業長久持續發展的砥柱，信用和法治是社會主義市場經濟的最基本要求，誠實守信是市場發育成熟度的一種反映，也是社會發展進步的文明程度的一種體現。盡管目前還有很多的企業對誠信經營、誠信納稅不以為然，依然在違背公德生產出售假冒偽劣產品、失德失信偷稅漏稅、想方設法鉆法律空子，但這樣的畸形發展終究不能長遠，各種商業信用標準和誠信檔案數據庫將使這類企業無處遁形，他們也終將喪失國家稅收優惠政策措施和銀行資金的支持。在全球經濟一體化的推動下，任何行業的市場競爭必將愈演愈烈，貨比三家的消費者在調查分析后終歸會選擇誠信經營的企業，而那些沒有誠信、逃避納稅義務、肆意投機鉆營的企業終將被市場淘汰。

稅務籌劃能規范化企業的稅收方案，在這種出自企業自身的稅務籌劃中，誠信的作用不可或缺，它不僅有利于企業規避不合法、不合規的偷稅、漏稅、騙稅等行為，而且有利于從根本上促進稅務籌劃的正確開展。違法的代價是巨大的，因為企業沒有誠信，拒不履行稅收繳納義務，或者對這種義務大打折扣，投機鉆營謀取蠅頭小利，最終付出了沉重代價的實例枚不勝舉。而將中國傳統文化中的誠信思想和稅務籌劃融合在一起形成一種新的稅務決策方案，不僅能合理合法的減輕企業稅收負擔，而且能防止諸多違背稅法行為的發生，有利于企業的長遠發展。

誠信有利于提高稅務籌劃前置的成效。稅務籌劃是未雨綢繆的過程，是在企業的相關經濟行為發生之前進行的謀劃，這就要求稅務籌劃著者對本企業資金、成本、利潤、技術等有精準的把控，切切實實從根源上把準企業的脈搏，而不是單純從數據或廣告上獲取放大后的數據。真實可信的數據是稅務籌劃成敗的關鍵決定因素，此處，企業的誠信就顯得尤為重要。

誠信的稅務籌劃有利于企業的長遠發展。形成納稅事實后，企業和政府就形成了一種隱形的委托代理關系，企業可看作是委托人，而政府是代理人，在這種關系中，誠信是對雙方的一種約束。企業依法誠信繳納稅收，政府改善基礎設施條件、搭建商業貿易平臺、維持公平和諧秩序，二者互為促進、互有依賴。企業繳納的稅金充實了政府財政，政府可以利用稅收資金集中力量辦大事，為社會經濟發展提供高質量的基礎平臺服務、提供充足的公共服務、提供可靠的法律保障、提供誠實的信用體系、提供長治久安的社會環境。

誠信的稅務籌劃有利于企業獲得更大支持。社會主義市場經濟的信用和法治特性必然會對誠信納稅的企業給予正向的、積極的反饋，誠信的企業在長久的社會經濟活動中，一定會獲得愈來愈好的口碑服務和越來越多的客戶認可。而在國家政策層面，也一定會對這種自覺的、有模范帶頭作用的誠信經營、守法納稅企業給予表彰、獎勵和傾斜優惠。誠信數據庫中的記錄也將使這類企業在銀行貸款、機構投資、社會融資等活動中拔得頭籌。

誠信的稅務籌劃有利于解決企業資金困難。近年來國家政策在融資方面變化較大、優惠較多，但融資條件、資金規模、支持力度等攔路問題依然沒有完全解決。難以融資、資金鏈易于斷裂、企業抗風險能力較差、財務稅務造假等已成為制約許多企業長遠發展的瓶頸問題。沒有以誠信為基礎的稅務籌劃和納稅行為，將不能很好的得到國家金融系統的良好支撐與護航。而有效地以誠信為準則的稅務籌劃決策在促使企業保持核心競爭力和利潤最大化的同時，能夠獲得較為可觀的外部風投資金的注入。

4?結語

人無信不立，業無信不興。誠信是一種隱形資產，它在社會發展進步中扮演著重要的角色，誠信對企業的約束不僅來自外部要求，更來自于自身發展底線和生產經營的需求，它是企業安身立命之根本。誠信和稅收籌劃相輔相成，誠信要求納稅主體必須做到誠實經營、依法交稅、依規納稅，稅收籌劃對促進企業誠信交稅具有積極的、正面的深刻影響。?因此，面對信息化、大數據的時代，企業的稅務籌劃要不斷創新，不斷找到新的突破點，把誠信的傳統文化思想優勢和現代企業發展理念結合起來，做好企業的稅務籌劃決策，有效激發企業的內在動力，保證企業在經濟發展趨向于全球化、市場化、創新化的競爭大潮中的可持續發展，確保在享受豐厚稅收減免紅利的同時，真正將誠信贏天下的思維模式貫穿于企業經營發展的全程。

參考文獻

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