企業應收賬款管理與呆壞賬防控建議

黃偉鋒

應收賬款作為一類信用和促銷手段，可以增強核心競爭力、促進利潤增長，但是也帶來新的風險，若應收賬款不能如期、足額地回收，產生呆賬、壞賬，不僅難以為企業帶來經濟收益，而且還面臨著財務危機，內部缺少充足的資金流，制約企業良性發展。因此，企業要主動做好定位，注重應收賬款管理，才能保證資金快速周轉，以提升資金使用效益，幫助企業實現價值最大化。基于此，本文分析了應收賬款管理不善的危害，分析了應收賬款管理中的不足，從多個方面提出改進策略和方法，以保證應收賬款管理到位，推動企業高質量的發展。

企業應收賬款管理不善的危害

首先，占據企業基本生產經營資金，減少資金周轉速度。應收賬款代表企業的債權，產品銷售后沒有實際資金的流入，屬于應收的資產，隨著應收賬款數量顯著增加，資金周轉速度減緩，造成大量流動資金沉淀非生產環節，導致企業產生經營資金短缺問題，一定程度制約了企業正常經營。其次，夸大了實際經營成果。現如今，企業記賬基礎是權責發生制，需要將當期賒銷歸集到當期收入中，企業賬面上的利潤的增加不能代表現金流入，存在大量的應收賬款，顯著虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了經營成果，徹底增加了企業風險成本。最后，加速了企業現金流出。企業選用賒銷方式可能產生相應的利潤，但是內部尚未真正流入資金，造成企業需要利用有限的資金墊付各類費用、稅金等，進一步加速了現金流出，長此以往資金鏈陷入惡性循環中，不利于企業可持續發展。

企業應收賬款管理與呆壞賬防控的問題

客戶信用調查不到位，尚未建立資信檔案 要想降低企業風險，避免產生呆壞賬，促進資金的有序且順利流動，需要加強應收賬款的管理，保證資金流快速回籠，以維持企業正常運營和發展。在具體實踐過程中，企業實施賒銷之前客戶信用調查不到位，沒有建立完善的資信檔案，是應收賬款管理普遍存在的問題，核心是沒有將客戶信用調查貫穿于應收賬款的全過程中，無法預先了解客戶的資信狀況，難以對客戶做好分類，對于不同客戶提供相應的賒銷政策，也不能形成完整的資信檔案，實時進行更新和動態管理，無法做到“一戶一檔”，導致資質不良的客戶享受賒銷政策，最終使賬款演變為壞賬、呆賬，不利于企業的良好發展。

應收賬款管理制度不完善，無法夯實基礎 企業應收賬款管理具有綜合性，要想保證其管理到位，就必須建立完善的管理制度，夯實各項管理基礎，真正以制度約束人員行為和操作，依制度行事，明確各部門、人員的權限和職責，以保證出現問題可以及時問責，提升應收賬款管理水平。但是，就目前實際現狀分析可知，企業應收賬款管理進程中，缺少完善的制度做支撐，無法充分考慮自身實際現狀，借鑒優秀企業的經驗，建立嚴格、完善的管理制度，如應收賬款管理監督機制、內控管理制度等，不能為各項工作開展提供制度保障，難以明確劃分各職位人員的職責，產生問題難以及時確定責任人，導致應收賬款管理無章可循，弱化賬款管理成效。

忽視日常管理，賬款催收不力 第一，應收票據管理不合規、不標準。應收票據是后續回款的重要憑證，必須合規、合法地管理，一些企業忽視了應收票據管理，不能嚴格依照相關流程和制度進行管理，造成應收票據管理不到位，存在多方面的風險；第二，企業尚未按照現實需求，業務和財務部門聯合編制合同資金回籠臺賬，無法將客戶做好分類，依照出庫單、銀行對賬單等區分客戶應收、已收款項，也沒有實時更新流水臺賬，主動做好月度款項對賬，不能掌握賬款回收風險，明確賬齡、數額等狀況，造成企業應收賬款可能演變為壞賬、呆賬；第三，應收賬款賬齡分析不到位。通常客戶預期拖欠賬款時間較長，賬款催收的難度較大，形成呆壞賬的可能性也就越大，當前客戶忽視了賬齡分析，難以準確預測未能回收的賬款，及時做好準備和應對，難以提升應收賬款管理水平；第四，催收方式和手段單一，沒有對不同客戶提供相應的催收方式，如電話催收、EMS催收、面談催收等，使得賬款不能按時、足額回收。

未能明確業務人員催收責任 一些企業應收賬款過程中，銷售與催收并非同一個業務人員，沒有推行應收賬款終身制，銷售人員僅僅為提高業績沒有綜合性考慮后續賬款回收，導致業務人員責任心不強，也沒有將賬款回收與人員薪酬獎金等掛鉤，難以調動人員催收的主動性、責任心，全身心參與到催收中。

應收賬款壞賬準備制度不健全 現如今，企業應收賬款管理中，不乏存在呆賬、壞賬，對企業產生嚴重的經濟損失，主要是忽視了呆壞賬的管理和處理，沒有主動填寫呆賬報告書，難以及時借助法律程序進行解決。同時，財務部門尚未對可能成為壞賬的應收賬款，不能制定統一的會計政策計提壞賬準備，不能客觀、全面地預測應收賬款是否存在減值，無法依照權限范圍履行規定的審批程序后進行會計處理，如果實踐中出現壞賬、呆賬使得企業產生嚴重的損失。

企業應收賬款管理與呆壞賬防控建議

注重客戶信用調查，建立資信檔案 科學、合理的賒銷可以拉動企業經濟效益，要想保證賬款如期回收，加快內部資金流回籠，必須注重客戶信用管控，實現對客戶進行考察、審驗，客觀判定客戶是否具備良好的信用資質、債務償還能力，保證客戶資信狀況的審查研判、動態分析等融入全流程中，持續性做好客戶資信狀況，并且建立完善的客戶資信檔案，依照統一的規范和標準，提供相應的信用政策，保證“一企一策”，做好分級管控，確保信用資質較佳的客戶可以享受良好的信用政策，資質不佳的客戶原則上不予以賒銷，在后續合作中動態追蹤和更新客戶信用資質，靈活調整不同客戶資信等級，最大限度地減少賬款演變為壞賬、呆賬。

完善應收賬款管理制度，夯實管理基礎 企業應收賬款較為專業、復雜，要想將這項工作實施到位，完善的管理制度不可或缺，可以利用固定的工作流程、制度，使得每項工作開展規范化、標準化。

新時期，企業應收賬款管理過程中，必須結合自身現實狀況，參考優秀企業的經驗，制定嚴格、完善的賬款管理制度，如賒銷審批制度、賬款內控制度等，第一時間明確崗位、人員的具體權限和職責，保證每項工作開展有據可依，在實踐中出現問題及時問責，使得應收賬款管理每個環節具有制度的約束，各環節工作高質量地實施，以達成初期目標，促進企業高質量地發展。

做好應收賬款日常管理，加大催收力度 第一，強化應收票據管理。應收票據管理必須堅持核準、記錄和保存相互分離的基本原則，保證票據收取、保管、轉讓規范化。對于現有的應收票據進行動態化、規范化管理，將重點放在出票人、承兌銀行等信用狀況變動上，第一時間做好風險防范和控制，特別是一些即將到期的應收票據，及時提醒付款人付款。第二，交由業務部門、財務部門形成通力，編制合同資金回籠臺賬，并且以經濟業務內容、客戶明細做好分類，以出庫單、銀行對賬單，區分客戶應收、已收的款項，并且及時進行更新賬款月度流水臺賬，主動分析和挖掘其中的賬款回收風險。第三，財務部門要注重應收賬款賬齡分析，分析欠款客戶實際金額、賬齡，分析重點應收賬款，適當提出書面分析報告，對于信用期的欠款，密切關注應收賬款的回收進度、波動，分析客戶的風險大小，對于風險較高的客戶要積極催收外，還必須及時收集和保存書面證據和資料。第四，對于不同客戶提供多元化的催收方法，如面談催收、電話催收、EMS等，對于惡意拖欠的應收賬款，及時選用法律手段進行催收。

明確業務人員催收責任 不少企業在運營和發展過程中，要想確保賬款按時、足額回收，就要第一時間明確人員催收責任，按照企業發展現實狀況，建立應收賬款終身制，始終以嚴格、完善的制度約束、明確銷售人員的具體權限和職責，保證賬款從初期賒銷到后續催收都實現終身責任制，保證賬款按時回收.此外，為了激發業務人員催收的主動性，需要構建清賬回收獎勵機制，將應收賬款回收的實際金額與人員整體獎金薪酬等掛鉤，并且對人員工作進度、質量進行績效考核，對于應收賬款回收及時的、工作表現較佳的人員進行獎勵，沒有完成指標的人員進行懲處，如果由于業務人員自身原因造成大額賬款不能回收，需要主動追究相關人員的責任。

例如，某企業在實踐過程中，要想保證大量賬款及時回收，使得內部資金流充足，科學、合理地開展各項活動，提高資金使用效益，就必須全面推行業務人員責任終身制，進一步加強銷售人員資金回籠意識，完善銷售人員“三包”責任制，對銷售人員業績推行銷售量、賬款回收率進行考核，主動與薪酬獎金掛鉤，對于以上兩項指標完成較好的業務人員給予物質、精神獎勵，沒有完成指標的人員實施無獎或扣減獎金，以增強業務人員責任心，可以在賒銷之前注重客戶的償債能力，全面參與到賬款催收中。

健全應收賬款壞賬準備制度 企業在實際運營和管理中，對于不同客戶使用的信用政策，只要具有商業信用行為，就可能會產生一定的壞賬、呆賬，所以為了盡可能減少壞賬帶來的損失，必須嚴格遵循穩定性、可靠性的原則，對企業賬款演變為壞賬、呆賬的損失進行預測，并且構建完善的壞賬損失準備制度，嚴格按照《企業會計準則》的相關規范和要求，應收賬款可以計提壞賬準備金。對于呆賬、壞賬要及時填寫相應的報告書，并且對賬款難以回收的原因進行分析，并且附注相應的材料，依照逾期賬款的時長、總額估計壞賬準備風險，積極建立壞賬準備金制度，從而保證企業財務報表更具真實性、完整性，不會夸大企業經營成果、虛增銷售收入，保證企業良好運行，避免各類經營風險。

應收賬款是企業核心流動資產，賬款是否如期、足額回收，直接影響企業核心競爭力的提升、利潤的增長，所以為了防范運營風險，必須注重應收賬款管理，實現全過程管理，保證內部資金流及時收回，保證每項工作順利開展。但是，部分企業應收賬款管理時，受多重因素的制約和影響，仍面臨著一些困境和阻礙，導致應收賬款管理效果不理想，影響企業可持續發展。因此，企業必須將應收賬款作為一項長期、制度化的工作，緊扣應收賬款事前、事中和事后把控，確保內部資金流充足，順利開展每項活動。